[經(jīng)濟(jì)學(xué)] 旅游飯店成本費用管理

1、1第八章 旅游飯店本錢費用管理旅游飯店本錢費用管理概述旅游飯店本錢費用控制旅游飯店本錢費用的日?？刂票１军c分析法及其運用2第一節(jié) 旅游飯店本錢費用管理概述旅游飯店本錢費用的概念旅游飯店本錢費用的內(nèi)容旅游飯店本錢費用的分類旅游飯店本錢費用管理的原那么旅游飯店本錢控制的意義3一、旅游飯店本錢費用的概念本錢是指購進(jìn)商品和雇傭勞動力時發(fā)生的支出，表達(dá)為取得經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)的價值；費用是某個時期獲取收入時發(fā)生的消耗，將上述商品或勞務(wù)耗用以后，本錢就轉(zhuǎn)化成費用，費用僅與某個時期或當(dāng)期的收益有關(guān)。二、旅游飯店本錢費用的內(nèi)容營業(yè)本錢-經(jīng)營過程中各項直接支出營業(yè)費用-經(jīng)營中發(fā)生的各項費用管理費用管理部門發(fā)生

2、的各項統(tǒng)一費用財務(wù)費用籌資過程中發(fā)生的費用5二、旅游飯店本錢費用的內(nèi)容一營業(yè)本錢 營業(yè)本錢是指旅游飯店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，包括餐飲本錢、商品本錢、洗滌本錢、其他本錢。6二、旅游飯店本錢費用的內(nèi)容二營業(yè)費用 營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用.包括運輸費、裝卸費、包裝費、報關(guān)費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物料消耗、折舊費、修理費、營業(yè)人員工資、員工福利費、工作餐費、服裝費、其他營業(yè)費用。7二、旅游飯店本錢費用的內(nèi)容三管理費用 管理費用指旅游飯店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由旅游飯店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用。

3、包括：公司經(jīng)費、員工福利費、公會經(jīng)費、員工培訓(xùn)經(jīng)費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地?fù)p失補(bǔ)償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究分開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。8二、旅游飯店本錢費用的內(nèi)容四財務(wù)費用 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的一般費用.包括企業(yè)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。9三、旅游飯店本錢費用的分類一按照本錢費用與經(jīng)營業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分 1、固定本錢或固定費用，總額不隨業(yè)務(wù)量

4、的變動而變動的本錢費用；但單位本錢費用隨著業(yè)務(wù)量的增加而下降； 2、變動本錢或變動費用，總額隨業(yè)務(wù)量的變動而變動的本錢費用；但單位本錢費用無論業(yè)務(wù)量增加還是減少保持不變； 3、混合本錢或混合費用，可以分解為變動本錢費用和固定本錢費用10三、旅游飯店本錢費用的分類二按管理責(zé)任分 1、可控本錢費用； 2、不可控本錢費用。 劃分可控本錢費用與不可控本錢費用是相對一定時間和空間而言的，是為了明確各責(zé)任單位的職責(zé)，起到更有效的控制本錢費用的目的，不能將其固化。11四、旅游飯店本錢費用管理的原那么一嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的本錢開支范圍及費用開支標(biāo)準(zhǔn) 1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的支出； 2

5、、對外投資支出和分配給投資者的利潤； 3、被沒收財物的損失； 4、支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款以及贊助、捐贈支出。12四、旅游飯店本錢費用管理的原那么二按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么嚴(yán)格核算旅游飯店本錢費用 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求各期的支出應(yīng)當(dāng)歸屬各期，即凡屬于本期的本錢費用，不管其是否已經(jīng)實際支付，均應(yīng)列入本期的本錢費用；凡不屬于本期負(fù)擔(dān)的本錢費用，即使在本期已經(jīng)實際付出，也不應(yīng)作為本期本錢費用處理，應(yīng)由各受益期分?jǐn)偂?3四、旅游飯店本錢費用管理的原那么三正確處理降低本錢費用與保證質(zhì)量的關(guān)系降低本錢費用的含義是指在不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，旅游飯店經(jīng)過努力，使單位產(chǎn)品本錢費用得到降低或控制。14四、旅游

6、飯店本錢費用管理的原那么四健全本錢管理責(zé)任制，實行全員本錢管理實行全員本錢管理，建立健全本錢管理責(zé)任制，將本錢費用方案指標(biāo)分解落實到有關(guān)部門，班組和個人。并與崗位責(zé)任結(jié)合起來，將本錢費用方案的完成情況作為評定考核的一項內(nèi)容。15五、旅游飯店本錢控制的意義1、有助于宏觀經(jīng)濟(jì)決策的實施以及宏觀本錢管理調(diào)控職能的實現(xiàn)。2、有助于轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，落實企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，正確處理好促進(jìn)企業(yè)開展與加強(qiáng)本錢管理的關(guān)系，以及企業(yè)內(nèi)部在本錢管理方面的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。3、有助于提高生產(chǎn)要素運營效果，實現(xiàn)生產(chǎn)消耗與補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動，實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置。4、有助于標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)行為，促使企業(yè)在本錢形成過

7、程中正確貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的?企業(yè)財務(wù)通那么?和?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?，接受國家管理和監(jiān)督，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值。16第二節(jié) 旅游飯店本錢費用控制旅游飯店本錢費用控制的含義旅游飯店本錢費用控制的目標(biāo)和原那么旅游飯店本錢費用控制的根本方法旅游飯店本錢費用考核17一、旅游飯店本錢費用控制的含義一旅游飯店本錢費用控制的概念旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)一定的控制標(biāo)準(zhǔn)，對本錢費用形成的全過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和限制，并采取有效措施及時糾正偏差，從而實現(xiàn)控制本錢費用目標(biāo)的一系列行動稱為本錢費用控制。控制標(biāo)準(zhǔn)、控制對象、合理有效的控制方法、控制行動、控制目標(biāo)、控制過程。18一、旅游飯店本錢費用控制的含義二旅游飯店

8、本錢費用控制的對象 本錢控制的對象不僅包括可用貨幣衡量的顯性本錢，更包括不可用貨幣衡量的隱性本錢。 隱性本錢的控制是效勞企業(yè)本錢控制的重點，也是本錢控制的難點。對于旅游飯店管理者而言，要有效的控制本錢，就必須明確控制對象，將隱形本錢納入企業(yè)控制對象之列。19二、旅游飯店本錢費用控制的目標(biāo)和原那么一旅游飯店本錢費用控制的目標(biāo) 首要目標(biāo)：通過不斷降低貨幣支出，實現(xiàn)增收。 旅游飯店必須把控制產(chǎn)品質(zhì)量納入到本錢費用控制的目標(biāo)中來，在不斷提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品滿足顧客需要，不斷創(chuàng)造收入的過程中控制和降低本錢費用。20二、旅游飯店本錢費用控制的目標(biāo)和原那么二旅游飯店本錢費用控制的原那么 1、節(jié)約性原那么 2、全面性

9、原那么 3、目標(biāo)管理原那么 4、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原那么21三、旅游飯店本錢費用控制的根本方法一預(yù)算控制法 預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為控制本錢費用支出的依據(jù)，通過分析比照，找出差異，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證本錢費用預(yù)算的順利實現(xiàn)。22三、旅游飯店本錢費用控制的根本方法二制度控制法 制度控制法是利用國家及旅游飯店內(nèi)部對各項本錢費用的管理制度來控制本錢費用開支。 本錢費用控制制度中還包括相應(yīng)的獎懲制度規(guī)定，對努力降低本錢費用并由顯著效果的要予以獎勵，對本錢費用控制不力造成損失的要給予懲罰。23三、旅游飯店本錢費用控制的根本方法三標(biāo)準(zhǔn)本錢控制法 標(biāo)準(zhǔn)本錢控制法就是單位本錢消耗定額。是采用科學(xué)的方法，經(jīng)過調(diào)

10、查、分析和測算而制定的在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)該實現(xiàn)的一種目標(biāo)本錢。 標(biāo)準(zhǔn)本錢是控制本錢開支、評價實際本錢上下、衡量工作質(zhì)量和效果的重要依據(jù)。24三、旅游飯店本錢費用控制的根本方法本錢控制的根本步驟：1、制定標(biāo)準(zhǔn)本錢費用2、進(jìn)行本錢差異分析3、對本錢差異實施管理運用因素分析進(jìn)行差異分析食品材料差異=實際價格實際耗用量=標(biāo)準(zhǔn)價格實際耗用量 =用于價格因素的差異=標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)耗用量 =由于消耗量因素的差異食品材料差異實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格實際耗用量=用于價格因素的差異 =由于消耗量因素的差異標(biāo)準(zhǔn)價格實際耗用量-標(biāo)準(zhǔn)耗用量=由于消耗量因素的差異 =用于價格因素的差異教材p161例題例：某餐廳生產(chǎn)鳳尾蝦仁菜，

11、按照標(biāo)準(zhǔn)需投主料活蝦仁500克，采購價為25元/500克，生產(chǎn)20份共需10000克，計500元。而實際是按23元/500克采購，實際用量為12000克，請對該餐廳進(jìn)行本錢差異分析。食品材料差異實際價格實際消耗量=實際本錢該餐廳經(jīng)營產(chǎn)生的實際本錢：1200050023=552元由于耗用量而形成的差異：實際消耗量-標(biāo)準(zhǔn)消耗量標(biāo)準(zhǔn)價格=耗用量而形成的差異12000-10000/50025=100元由于采購價而形成的差異實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格實際消耗量=耗用量形成的差異23-2512000500=-48元總差異=100-48=52元29四、旅游飯店本錢費用的考核本錢費用考核是對旅游飯店本錢費用控制的執(zhí)行

12、結(jié)果的評價。考核指標(biāo)：一本錢率本錢率是在一定時期直接本錢額占營業(yè)收入的百分比。30四、旅游飯店本錢費用的考核二費用率費用率是指一定時期費用額占營業(yè)收入的百分比，說明每百元營業(yè)收入要支付多少費用，計算公式為：31四、旅游飯店本錢費用的考核二費用率費用率變化程度：費用率變化程度0，費用水平上升。32四、旅游飯店本錢費用的考核二費用率費用率變化速率：將費用變化率變化程度與基期比較期費用率水平進(jìn)行比值的計算。用一定時期的營業(yè)收入乘以費用率變化程度便得到費用節(jié)約額。33四、旅游飯店本錢費用的考核例：指標(biāo)2007年實際2008年預(yù)算差異營業(yè)收入700910營業(yè)費用24530055費用率35%33%費用變化

13、程度-2%= 33%- 35%費用變化速度-5.7%=2%35%費用節(jié)約額910*(-2%)=18.22008年預(yù)算費用率比2007年費用率下降2%，下降速度為5.7%，旅游飯店將由此節(jié)約費用18.2萬元。截至2008年5月份，實際已實現(xiàn)營業(yè)收入415萬元，發(fā)生的費用為130萬元，則費用率為31%（130415）。由于1-5月份費用率比預(yù)算下降2%（33%-31%），所以6-12月費用率只要控制在34%便能取得預(yù)算效果，即34第三節(jié) 旅游飯店本錢費用的日?？刂瓶头坎繝I業(yè)費用的日?？刂撇惋嫴勘惧X費用的日?？刂粕唐蜂N售費用的日常控制35一、客房部營業(yè)費用的日常管理一客房部經(jīng)營成果統(tǒng)計客房部的經(jīng)營成

14、果主要是通過客房出租率進(jìn)行統(tǒng)計的，客房出租率是指已出租客房占可供出租客房總量的比例，計算公式如下： 客房出租間天數(shù)，是指在一定時間內(nèi)每間可出租的客房實際出租天數(shù)之和。可供出租的客房數(shù)量，一般情況下是一個常量。36一、客房部營業(yè)費用的日常管理二客房部本錢費用管理客房部經(jīng)營過程中發(fā)生的各項支出是通過營業(yè)費用進(jìn)行核算的?？头抠M用可以分為固定費用和變動費用兩局部。固定費用總額不會隨出租率的上下而變化，但每間客房分擔(dān)的固定費用隨著出租率的提高而減少。變動費用總額隨著出租率的提高而增加，但每間客房的變動費用是個常數(shù)。37一、客房部營業(yè)費用的日常管理二客房部本錢費用管理控制客房費用支出的手段：1、降低單位固

15、定費用：提高客房出租率，但如果依賴降低客房售價提高出租率，可能造成利潤下降，得不償失。2、控制單位變動費用：按照客房消耗品標(biāo)準(zhǔn)費用控制單位變動費用支出。消耗品定額是控制依據(jù)，制定消耗品的配備標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任落實到人，作好記錄，制定獎懲措施，減少不當(dāng)使用損耗。38二、餐飲部本錢費用的日?？刂埔徊惋嫴恐苯颖惧X的控制控制要結(jié)合其本錢形成過程，實行全過程本錢控制：1、采購環(huán)節(jié)的控制：目標(biāo)質(zhì)量適中、數(shù)量足夠、價格合理1規(guī)格控制2數(shù)量控制3價格控制39二、餐飲部本錢費用的日?？刂埔徊惋嫴恐苯颖惧X的控制2、驗收入庫環(huán)節(jié)控制健全內(nèi)部牽制制度認(rèn)真實施驗收配備相應(yīng)設(shè)施，完善驗收條件定期工作檢查40二、餐飲部本錢費用的日

16、?？刂埔徊惋嫴恐苯颖惧X的控制3、倉儲環(huán)節(jié)控制：建立定期和臨時盤點制度日常控制要點：分類存放合理碼放保質(zhì)期控制平安保證41二、餐飲部本錢費用的日?？刂埔徊惋嫴恐苯颖惧X的控制4、領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)控制注意一下幾點：1嚴(yán)格實行領(lǐng)發(fā)料制度，健全領(lǐng)料單制；2倉管員要選用適宜方法對發(fā)出的原材料進(jìn)行計價，正確核算發(fā)料本錢；3對賬面存貨和實際存貨進(jìn)行比較分析，賬物不符時，及時查找原因并加以解決。 期末賬面存貨數(shù)額=期初存貨數(shù)額+進(jìn)貨數(shù)額-發(fā)料數(shù)額42二、餐飲部本錢費用的日?？刂埔徊惋嫴恐苯颖惧X的控制5、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制1制定標(biāo)準(zhǔn)本錢卡；“P160 表8-2 標(biāo)準(zhǔn)菜譜配方2確定標(biāo)準(zhǔn)本錢率；3進(jìn)行差異分析；不利差異、有利差異

17、、分析差異原因、提出改進(jìn)措施。4控制緊急采購次數(shù)；反思問題，提出解決措施5嚴(yán)格內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。43二、餐飲部本錢費用的日?？刂评耗巢蛷d生產(chǎn)鳳尾蝦仁菜，按照標(biāo)準(zhǔn)需投主料活蝦仁500克，采購價為25元/500克，生產(chǎn)20份共需10000克，計500元。而實際是按23元/500克采購，實際用量為12000克，請對該餐廳進(jìn)行本錢差異分析。該餐廳經(jīng)營產(chǎn)生的實際本錢：1200050023=552元 實際與標(biāo)準(zhǔn)差異：500-552=-52元 差異來源：由于耗用量而形成的差異： 12000-1000025=100元 由于采購價而形成的差異： 23-251200055=-48元44二、餐飲部本錢費用的日常控制一

18、餐飲部直接本錢的控制6、樓面效勞環(huán)節(jié)控制1領(lǐng)發(fā)菜控制；防止缺貨、缺記，設(shè)出菜檢查員崗2進(jìn)餐效勞過程的控制；提高點菜記錄的效率和準(zhǔn)確率，提高顧客滿意度，降低相對本錢；加強(qiáng)對新員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)效勞意識，提高效勞技能，降低人力本錢。3收銀環(huán)節(jié)控制；建立健全顧客賬單控制體系7、酒水本錢控制45二、餐飲部本錢費用的日?？刂贫惋嫴繝I業(yè)費用的控制1、人工費用的控制1人工費用隨淡旺季而發(fā)生變化；2需確定合理的工時標(biāo)準(zhǔn)和工資率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)淡旺季不同加以調(diào)整。2、能源消消耗用的控制編制彈性費用預(yù)算通過標(biāo)準(zhǔn)費用消耗額進(jìn)行控制。某項費用月度標(biāo)準(zhǔn)消耗額季節(jié)指數(shù)該費用年度預(yù)算總額= 季節(jié)指數(shù)是利用相對數(shù)將費用的季節(jié)變動規(guī)

19、律反映出來，使各季分?jǐn)偟馁M用更加合理。某項費用月度標(biāo)準(zhǔn)消耗額季節(jié)指數(shù)該費用年度預(yù)算總額= 季節(jié)指數(shù)是利用相對數(shù)將費用的季節(jié)變動規(guī)律反映出來，使各季分?jǐn)偟馁M用更加合理。計算季節(jié)指數(shù)：統(tǒng)計近年各季發(fā)生的費用額，計算各季的總平均額，以總平均額為100%，計算各季的百分?jǐn)?shù)，這個百分?jǐn)?shù)就是季節(jié)指數(shù)。季節(jié)指數(shù)大說明該季是旺季，反之是淡季，在此根底上編制各項費用差額分析表。47二、餐飲部本錢費用的日?？刂贫惋嫴繝I業(yè)費用的控制3、餐具損耗的控制對此類物品實行管用相結(jié)合的方法，制定出合理損耗率作為控制依據(jù)。建立餐具損耗統(tǒng)計表，獎懲制度。48三、商品銷售費用的日?？刂粕唐蜂N售費用包括商品直接本錢商品進(jìn)價和商品銷

20、售費用運雜費、保管費、包裝費、商品損耗、保險費、銷售人員工資和福利、低值易耗品攤銷。1對住店客人的需求有深入細(xì)致的了解，針對不同需求組織適銷對路的商品，擴(kuò)大商品流通額；2確定合理的儲藏定額，減少資金占用；3加強(qiáng)庫存商品的保管工作，降低商品的自然損耗率。49第四節(jié) 保本點分析法及其運用保本點的計算方法旅游飯店保本點的計算保本點分析法在旅游飯店經(jīng)營決策中的運用50一、保本點的計算方法1、保本點的概念保本點分析法也叫盈虧臨界分析損益平衡分析，是量本利分析法的特例。保本點是指旅游飯店經(jīng)營到達(dá)不賠不賺時，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。旅游飯店所獲得的營業(yè)收入扣減變動本錢后的余額，要先用來補(bǔ)償固定本錢，余額

21、與固定本錢相等的點即為保本點。本量利分析主要根據(jù)本錢、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的變化關(guān)系,分析某一因素的變化對其他因素的影響。 本量利數(shù)學(xué)模型的三種表達(dá)方式： 損益方程式 利潤=銷售收入-總本錢=銷售收入-變動本錢-固定本錢=(單價-單位變動本錢)銷售量-固定本錢利潤=銷售收入-變動本錢-固定本錢 邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)利潤=邊際奉獻(xiàn)-固定本錢 銷售收入-變動本錢= 利潤+固定本錢 邊際奉獻(xiàn)= 利潤+固定本錢 當(dāng)利潤=0時,邊際奉獻(xiàn)=固定本錢 邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn) =銷售單價-單位變動本錢單位邊際奉獻(xiàn)利潤=銷售量單位邊際奉獻(xiàn)-固定本錢邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率+變動本錢率=1利潤=銷售收入邊際奉獻(xiàn)率-固定本錢

22、57一、保本點的計算方法2、保本點的計算邊際奉獻(xiàn)是指每增加一單位銷售量所得到的銷售收入扣除單位變動本錢后的余額。58一、保本點的計算方法盈虧平衡圖： 固定費用變動費用保本點虧損 利用盈虧平衡圖可以直觀的看到銷售量、本錢與利潤之間的變動關(guān)系。營業(yè)量金額銷售額總費用盈利區(qū)59二、旅游飯店保本點的計算一客房部保本點的計算例：某旅游飯店擁有客房250間，每天分?jǐn)偣潭ㄙM用15000元，客房出租房價為150元，單位變動費用為30元，客房保本銷售量為：客房保本銷售額為：月天數(shù)變動本錢率60二、旅游飯店保本點的計算保本出租率的計算：那么上例中的客房保本出租率為：61二、旅游飯店保本點的計算如果要獲得15萬元的

23、利潤，那么出租量和銷售額要到達(dá)什么水平：62二、旅游飯店保本點的計算二餐飲部保本點的計算應(yīng)用銷售收入總額法：為了簡化計算，認(rèn)為餐飲部的變動本錢僅指原材料本錢，使用毛利率取代邊際奉獻(xiàn)率計算保本點：63二、旅游飯店保本點的計算二餐飲部保本點的計算那么，餐飲部的保本營業(yè)額為： 毛利率是按綜合毛利率計算的，可以用不同經(jīng)營種類的銷售額在總銷售額中所占的百分比進(jìn)行加權(quán)平均來計算。64二、旅游飯店保本點的計算例：某旅游飯店餐飲部預(yù)算期固定本錢為18萬元，綜合毛利率為52.5%，其保本營業(yè)額是多少？ 收入到達(dá)34.3萬元時，該旅游飯店餐飲部可達(dá)保本經(jīng)營。65三、保本點分析法在旅游飯店經(jīng)營決策中的運用一本錢變動

24、時銷售量的變動情況1、固定本錢變化如果本錢變化是由于固定本錢增加了，那么銷售額計算公式為：66例：某旅游飯店共有客房250間，客房銷售價格為每間150元/天，預(yù)計增加廣告費6000元以擴(kuò)大銷售，如果仍要保持15萬元的利潤，在固定費用仍未45萬元、變動費用率為20%的情況下，銷售額和銷售量的增量分別是多少？ 在固定費用增加6000元的情況下，要使利潤保持不變，必須使?fàn)I業(yè)額由原來的75萬元增加到75.75萬元，增加了7500元，增加的銷售量為50間。67一本錢變動時銷售量的變動情況2、變動本錢變化如果單位變動費用由原來的30元增加到35元，而房價保持不變，變動費用率由20%增加到23%(35150

25、100%)，為了保持原有利潤水平，必須提高客房銷售收入額： 營業(yè)收入必須提高到77.9221萬元時，客房才能保持15萬元的利潤額。68二客房價格變化時銷售量額的變動情況價格下降一定幅度時，為不使利潤總額下降必須提高客房出租率。假設(shè)固定費用為45萬元，預(yù)期利潤為15萬元，價格平均下降15%，單位變動費用仍為30元/間天，那么銷售客房數(shù)量為：出租率增加82%67%=15%，每天須多出租25015%=38間，才能保證原預(yù)期利潤的實現(xiàn)。69三復(fù)合本錢下的銷售組合問題 把兩個或兩個以上部門在經(jīng)營中共同形成的本錢定義為復(fù)合本錢。 飲料部邊際奉獻(xiàn)率高，單位產(chǎn)品銷售對利潤增加的奉獻(xiàn)較大；而食品部由于變動本錢率高，即邊際奉獻(xiàn)率低，所以單位產(chǎn)品銷售對利潤增加的奉獻(xiàn)要小于飲料部。即銷售組合問題。70例：下表為某旅游飯店餐廳兩個部門的經(jīng)營情況。部門銷售額變動成本變動成本率邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)