2015四季度所得稅預(yù)繳培訓(xùn)

1、企 業(yè) 所 得 稅2015年四季度預(yù)繳申報培訓(xùn) 2015年12月1一、小微企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠二、小微企業(yè)所得稅相關(guān)報表填寫三、固定資產(chǎn)加速折舊最新優(yōu)惠四、固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)報表填寫五、稅收減免管理辦法相關(guān)政策六、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅相關(guān)政策七、許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題 目 錄2關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅201599號國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第61號小微企業(yè)優(yōu)惠相關(guān)文件3 財稅201599號規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31

2、日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠20萬元以內(nèi)含20萬元30萬元以內(nèi)含30萬元減半4前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。 小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)

3、，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。5 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式如下： 從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 小型微利指標計算口徑6 符合條件的查賬征收和核定征收的小型微利企業(yè)均可享受優(yōu)惠。哪類企業(yè)能享

4、受7企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳稅款。 預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠8 小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理： 新老政策銜接問題全額減半征稅全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）2015年10月1日之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。新老政策銜接分段計算2015年10月1日之前成立：10月1日之前的利潤部分，按20%計算繳稅10月1日之后利潤額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)2015年度經(jīng)營月份數(shù)），適用減半征稅政策（按10%計算

5、繳稅）9查賬征收企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳申報表填報案例： B小型微利企業(yè)成立于2014年10月24日，按季報所得稅，截止2015年12月31日，其應(yīng)納稅所得額為29.8萬元，其申報2015年第4季度稅款時， B小型微利企業(yè)4季度預(yù)繳申報：適用減半征稅政策的優(yōu)惠稅額為=29.8 15% （312）=1.1175萬元； 適用減低稅率政策的優(yōu)惠額=29.8 5% （912）=1.1175萬元 減免稅額合計=1.1175+1.1175=2.235萬元2.241.1210查賬征收企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳申報表填報案例： B小型微利企業(yè)成立于2015年5月8日，按季報所得稅，截止2015年12月31日

6、，其應(yīng)納稅所得額為29.8萬元，其申報2015年第4季度稅款時， B小型微利企業(yè)4季度預(yù)繳申報：適用減半征稅政策的優(yōu)惠稅額為=29.8 15% （38）=1.6763萬元； 適用減低稅率政策的優(yōu)惠額=29.8 5% （58）=0.9313萬元 減免稅額合計=1.6763+0.9313=2.6076萬元2.611.6811查賬征收企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳申報表填報案例： B小型微利企業(yè)成立于2015年10月8日，按季報所得稅，截止2015年12月31日，其應(yīng)納稅所得額為29.8萬元，其申報2015年第4季度稅款時， B小型微利企業(yè)4季度預(yù)繳申報：適用減半征稅政策的優(yōu)惠稅額為=29.8 15%=

7、4.47萬元； 4.474.4712 案例1： B小型微利企業(yè)成立于2014年10月24日，按季報所得稅，截止2015年12月31日，其應(yīng)納稅所得額為29.8萬元，其申報2015年第4季度稅款時： 應(yīng)享受優(yōu)惠稅額=29.87.50%=2.235萬元， 減半征稅=29.83.75%=1.1175萬元。填報舉例2.2351.117513查賬征收企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳申報表填報 上述計算方法適用于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）“累計金額”列的填報，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。14核定征收企業(yè)2015年第4季度申報及2015年度匯算清繳填報填表原理同查帳征收15固定資產(chǎn)

8、加速折舊優(yōu)惠主要文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)200981號) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財稅201475號) 關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）16固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 六大行業(yè)特別優(yōu)惠2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，可選擇縮短折舊年限或加速

9、折舊方法。小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價值100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法17固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 四大領(lǐng)域特別優(yōu)惠2015年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，可選擇縮短折舊年限或加速折舊方法。小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價值100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法18固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠六大行業(yè)與四大領(lǐng)域重要行業(yè)所享受優(yōu)惠之間區(qū)別：六大行業(yè)1、 2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠2、可否自主享受無明確規(guī)定3、預(yù)繳申報時享受，年報時通過報表相關(guān)欄次履行備案四大領(lǐng)域1、 2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)享受加速

10、折舊優(yōu)惠2、可自主選擇是否享受該優(yōu)惠3、在2015年第4季度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時享受優(yōu)惠19固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 所有企業(yè)1、外購的軟件，如符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的， 可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。3、2014年1月1日后購進專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備單位價值100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法2、企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法4、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值= 5000元，允許一次性扣除20固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 后續(xù)

11、管理 ： 1、企業(yè)采取縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。 21固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 2、企業(yè)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得改變。 3、企業(yè)的固定資產(chǎn)同時符合多項優(yōu)惠政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 22固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 4、企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn)

12、，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。 23 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠報表填寫屬于六大行業(yè)及四大領(lǐng)域18個行業(yè)的納稅人，第2行、第3行“項目”空白處填寫經(jīng)營的行業(yè)填報單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法。允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：（1）、單價=100萬元研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)，在第9行和第10行“項目”列空白處填寫企業(yè)類型。“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)，需同時在第2、3行“項目”空白處填寫所屬行業(yè)。（2）、5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除：填寫單價=5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當期

13、稅前扣除。固定資產(chǎn)當月（季）稅法折舊大于會計折舊情況下的稅法折舊額按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。一、對于會計未加速折舊、稅法加速折舊的：填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進行納稅調(diào)減。二、對于會計與稅法均加速折舊的：填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況。三、對于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未加速折舊：應(yīng)區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會處理一致”、“稅會

14、處理不一致”對應(yīng)的列次填報。四、表間關(guān)系：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表第7行“本期金額”=本表第14行第11列。企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表第7行“累計金額”=本表第14行第16列。24 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠報表填寫 本表為享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報。 適用于國稅發(fā)200981號及財稅201227號規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報本表。25 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠報表填寫 本表主要任務(wù)：一是對稅法加速折舊，會計未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行單向納稅調(diào)減。當該固定資產(chǎn)的會計折舊額大于稅法折舊額時，不再填寫本表，預(yù)繳時也不作納

15、稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會計都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計。26國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第43號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第76號稅收減免政策相關(guān)文件27 增值稅稅收減免相關(guān)政策 一、增值稅稅收減免政策 納稅人在首次享受增值稅減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。 納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。28 所得稅稅收減免相關(guān)政策

16、二、所得稅稅收減免政策 納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，享受多項優(yōu)惠，分別備案。 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但未在規(guī)定期間備案的，應(yīng)及時補辦備案手續(xù)，同時提交目錄列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。本辦法施行前已履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。29 所得稅稅收減免相關(guān)政策 跨地區(qū)企業(yè)享受以下優(yōu)惠，二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠除以上優(yōu)惠事項

17、由總機構(gòu)統(tǒng)一備案?？倷C構(gòu)應(yīng)當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。30財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知財稅2015116號國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告國家稅務(wù)總局公告2015年第81號國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第82號國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策31有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠 自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)