高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：近三年每年銷售收入于如下要求：近三年每年銷售收入 小于小于5,000萬元的企業(yè)，不低于萬元的企業(yè)，不低于6%； 5,000萬元至萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于萬元的企業(yè)，不低于4%； 20,000萬元以上的企業(yè)，不低于萬元以上的企業(yè)，不低于3%。 其中，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于占全部研究開發(fā)費用

2、總額的比例不低于60%。企。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。算。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 研發(fā)經(jīng)費的計算？研發(fā)經(jīng)費的計算？ 企業(yè)的研究開發(fā)費用應(yīng)按照各研發(fā)項目為企業(yè)的研究開發(fā)費用應(yīng)按照各研發(fā)項目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算?；締挝环謩e進(jìn)行測度并加總計算。 研究開發(fā)項目是指不重復(fù)的，具有獨立時研究開發(fā)項目是指不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認(rèn)真對每個研究開發(fā)項目進(jìn)支出輔助帳，認(rèn)真對每

3、個研究開發(fā)項目進(jìn)行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。研究開發(fā)費用支出情況。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 什么是研發(fā)活動？ 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動，即對本地區(qū)（省級）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)的活動，即對本地區(qū)（省級）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級

4、或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動?；?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動。 包括：有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動，以及包括：有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動，以及將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動?；顒?。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 研發(fā)項目的判斷？研發(fā)項目的判斷？ 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新新 知識知識”、 “創(chuàng)

5、創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或或“具有實質(zhì)具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家進(jìn)行判斷。原則是：專家所在技術(shù)（行業(yè)）進(jìn)行判斷。原則是：專家所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。 目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）：目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）： 檢查研檢查研發(fā)活動（項目）發(fā)活動（項目） 的立項及預(yù)算

6、報告，重點的立項及預(yù)算報告，重點了解了解 進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng) 新性）、計新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果形式的科技成果高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 高新技術(shù)服務(wù)業(yè)研發(fā)活動 企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵶匀豢茖W(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動；或從事國家級科技計劃質(zhì)性改進(jìn)的活動

7、；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 研發(fā)費用歸集？研發(fā)費用歸集？ 研發(fā)費用包括研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直研發(fā)費用包括研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)接費用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計費、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費、研發(fā)活動無計費、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。部研究開發(fā)費用支出等。9內(nèi)部研究開發(fā)投入額內(nèi)部研究開發(fā)投入額人員人工人員人工直接投入直接投入折舊費用與長期費用攤銷折舊費用與長期費用攤銷

8、設(shè)計費設(shè)計費設(shè)備調(diào)試費設(shè)備調(diào)試費無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷其他費用其他費用委托外部研究開發(fā)投入額委托外部研究開發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 一是人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）一是人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 二是直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料二是直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。

9、如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 三是折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)三是折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及行研究

10、開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。中發(fā)生的長期待攤費用。 四是設(shè)計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、四是設(shè)計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，開發(fā)和制造， 進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設(shè)計等發(fā)生的費用。特性設(shè)計等發(fā)生的費用。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 五是裝備調(diào)試費。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動五是裝備調(diào)試費。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)所發(fā)

11、生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。生的費用不能計入。 六是無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)六是無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 七是委托外部研究開發(fā)費用。企業(yè)

12、委托境七是委托外部研究開發(fā)費用。企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究 機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研計入研發(fā)費用總額。發(fā)費用總額。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用

13、歸集 提示：獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)提示：獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導(dǎo)原則。配的指導(dǎo)原則。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 八是其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦八是其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費

14、、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定，另有規(guī)定的除外。的除外。 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用包括企業(yè)內(nèi)部研究開企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用包括企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究活動所支出的費用之和，不包括委托境外

15、機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。開發(fā)活動所發(fā)生的費用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 該項指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)研究開發(fā)項目情該項指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)研究開發(fā)項目情況表、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表況表、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中，具有法律效力的是經(jīng)具有資質(zhì)并符合中，具有法律效力的是經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引要求的中介機(jī)構(gòu)鑒證的工作指引要求的中介機(jī)構(gòu)鑒證的20082010年度研究開發(fā)總額與銷售收入總額的年度研究開發(fā)總額與銷售收入總額的比例的專項審計報告。比例的專項審計報告。 填寫企業(yè)研究開發(fā)項目情況表的意義在于填寫企業(yè)研究開發(fā)項目情況表的意義在于判斷該項是否是研發(fā)項目，只有研發(fā)項目，判斷該項是否是研發(fā)項目，只有研發(fā)項目，其對應(yīng)的支出才能算研發(fā)費用。評審專家其對應(yīng)的支出才能算研發(fā)費用。評審專家將對企業(yè)提供的材料進(jìn)行逐一評價。將對企業(yè)提供的材料進(jìn)行逐一評價。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集 企業(yè)對研發(fā)項目的立項目的與組織實施方式、研發(fā)項目的企業(yè)對研發(fā)項目的立項目的與組織實施方式、研發(fā)項目的核心技術(shù)及創(chuàng)新點、研發(fā)項目取得的階段性成果等情況進(jìn)核心技術(shù)及創(chuàng)新點、研發(fā)項目取得的階段性成果等情