注冊會(huì)計(jì)師管理制度與法律責(zé)任

1、 .PAGE12 / NUMPAGES12更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不

2、斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是()。 A.18世紀(jì)的意大利 B.1844年至20世紀(jì)初的英國 C.20世紀(jì)初的美國 D.第一次世界大戰(zhàn)以后 2.中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（）。 A.序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所 3.我國歷史上第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)是（）。 A.會(huì)計(jì)師條例 B.注冊會(huì)計(jì)師條例 C.會(huì)計(jì)師暫行章程 D.注冊會(huì)計(jì)師法 4.1980年12月，標(biāo)志著我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)開始復(fù)的是財(cái)政部發(fā)布的（）。 A.會(huì)計(jì)師條例 B.中華人民國注冊會(huì)計(jì)師法 C.關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知 D.關(guān)于

3、成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定 5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（）。 A.整體審計(jì)和局部審計(jì) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) D.政府審計(jì)、部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 6.政府審計(jì)、部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在（ ）方面是基本相似的。 A.審計(jì)中取證的權(quán)限 B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) C.對部審計(jì)的利用 D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則 7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是（）。 A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來源一樣 B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致 C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式一樣 8.注

4、冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?A.部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的 B.利用部審計(jì)工作成果可以提高注冊會(huì)計(jì)師的工作效果 C.部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)差 D.部審計(jì)是被審計(jì)單位部控制的重要組成部分 二、多項(xiàng)選擇題 1.二十世紀(jì)三四十年代，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有（）。 A.審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人 C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì) D.審計(jì)對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)資料 2.由于審計(jì)環(huán)境的變化,注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方

5、法一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化,審計(jì)方法包括（）。 A.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了（）。 A.政府審計(jì)階段 B.詳細(xì)審計(jì)階段 C.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段 4.注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.經(jīng)營審計(jì) C.合規(guī)性審計(jì) D.政府審計(jì) 5.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。 A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì) D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

6、審計(jì)，都是注冊會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 6.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對于部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 7.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有()。 A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用部審計(jì)的工作成果 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù) D.政府審計(jì)比注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

7、更具有獨(dú)立性 8.政府審計(jì)、部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。 A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 B.對部審計(jì)進(jìn)行了解 C.審計(jì)中取證的權(quán)限 D.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) 9.下列表述中，正確的有（）。 A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須了解部審計(jì)的設(shè)置和工作情況 B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，其審計(jì)意見更可靠 C.部審計(jì)在審計(jì)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有相似之處 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠程度是一樣的 10.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。 A.部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向

8、獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者 B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位與其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦?答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 正確答案：C答案解析：1933年，美國證券法頒布后，審計(jì)開始面向社會(huì)公眾，審計(jì)的圍擴(kuò)大到測試相關(guān)的部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。該題針對“中、西

9、方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2. 正確答案：B答案解析：霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. C答案解析：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程。該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 正確答案：D該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. 正確答案：D答案解析：按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 6.C任何

10、一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用部審計(jì)的工作成果。針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)考核 7. 正確答案：C該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 8.D：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：部審計(jì)是單位部控制的一個(gè)重要組成部分、部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 二、多項(xiàng)選擇題1. 正確答案：CD答案解析：選項(xiàng)A是1844年

11、到20世紀(jì)初，英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。 該題針對“中、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2. 正確答案：BCD答案解析：隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. BCD：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 正確答案：ABC答案解析：注冊會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以

12、分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. ：BCD該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 6. BC答案解析：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)的是中華人民國會(huì)計(jì)師法和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 7. ABC答案解析：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。該題

13、針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 8. 正確答案：ACD答案解析：任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 9.AC：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)；國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。而注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，

14、很大程度上有賴于被審計(jì)單位與相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不一樣。針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 10. 正確答案：AD答案解析： 部審計(jì)為組織部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是部審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信部審計(jì)的結(jié)論。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 第二章注冊會(huì)計(jì)師管理制度一、單項(xiàng)選擇題 1.參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，必須（），并符

15、合其他有關(guān)條件要求。 A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn) B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上 C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上 D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn) 2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。 A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性 B.驗(yàn)證企業(yè)資本 C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表 D.設(shè)計(jì)企業(yè)部控制制度 3.下列說法中正確的是（）。 A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限 B.申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東 C.如果取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注

16、冊會(huì)計(jì)師 D.注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以與會(huì)計(jì)服務(wù)等 4.注冊會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 B.驗(yàn)資 C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核 D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 5.下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是（）。 A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 B.部控制設(shè)計(jì) C.驗(yàn)資業(yè)務(wù) D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢 6.以下不屬于申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件是()。 A.有3名以上的股東 B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本 C.有固定的辦公場所 D.有股東共同制定的章程 二、多項(xiàng)選擇題 1.

17、下列表述中正確的有（）。 A.根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù) C.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種 D.對通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊 2.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。 A.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告 B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 D.設(shè)計(jì)部控制制度 3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)

18、計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。 A.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B.驗(yàn)證企業(yè)資本 C.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D.代編財(cái)務(wù)信息 4.注冊會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。 A.審查企業(yè)部控制制度，提出管理建議書 B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告 C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告 D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 5.縱觀注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（ ）。 A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.XX公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. 正確答案：A答案解析：根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，參加注冊

19、會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2. 正確答案：D答案解析：設(shè)計(jì)企業(yè)部控制制度為會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. 正確答案：A答案解析：選項(xiàng)B，申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項(xiàng)C，取得注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊；選項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 該題針對“

20、注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 正確答案：D答案解析：注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. 正確答案：C答案解析：驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過程中涉與的容，存在自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)

21、點(diǎn)進(jìn)行考核 6. 正確答案：A該題針對“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 二、多項(xiàng)選擇題1. 正確答案：BD答案解析：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師法不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2.ABC選項(xiàng)D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”知識(shí)點(diǎn)考核 3.BC選項(xiàng)AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)圍”考核 4. 正確答案：BC答案解析：選項(xiàng)A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的注冊與業(yè)務(wù)

22、圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. 正確答案：ABCD答案解析：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所；XX公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該題針對“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 第三章注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（）情形，可以作為減責(zé)事由。 A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的 C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用” D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出

23、資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資 2.注冊會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位部控制健全有效，因此注冊會(huì)計(jì)師決定依賴其部控制，并對被審計(jì)單位的控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。 A.普通過失 B.重大過失 C.推定欺詐 D.欺詐 3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會(huì)計(jì)師只看了一半，因

24、為接一個(gè)而沒有看完，接完后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。 A.重大過失 B.沒有過失 C.普通過失 D.欺詐 4.對注冊會(huì)計(jì)師而言，如果注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。 A.普通過失 B.重大過失 C.欺詐 D.推定欺詐 5.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師（）。 A.負(fù)有違約責(zé)任B.沒有過失 C.負(fù)有重大過失 D.負(fù)有普通過失 6.

25、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是（ ）。 A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見 C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見 D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見 7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是（）。 A.經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗 B.審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見 C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

26、不是審計(jì)失敗 二、多項(xiàng)選擇題 1.屬于注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對策有（）。 A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 B.出具管理建議書 C.審慎選擇被審計(jì)單位 D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù) 2.根據(jù)相關(guān)司法解釋的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明（），不承擔(dān)民事責(zé)任。 A.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的 D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金 3.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對存

27、貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（）。 A.A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求 B.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低 C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，A注冊會(huì)計(jì)師并無過失 D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 4.下列說法不正確的有（ ）。 A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊會(huì)計(jì)師仍然存在過失，

28、需要承擔(dān)法律責(zé)任 B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 C.只要注冊會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任 D.注冊會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的述，仍出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失 5.A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會(huì)計(jì)師工作有過失。對此，注冊會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。 A.按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)

29、表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊會(huì)計(jì)師并無過失 B.注冊會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì) C.注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊會(huì)計(jì)師本人并無過失 D.防止發(fā)生和與時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任 6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.違約、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因 B.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償 C.對注冊會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書以與罰款 D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐

30、可能引起注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任 7.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（）。 A.民事責(zé)任 B.刑事責(zé)任 C.過失 D.行政責(zé)任 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1. B：選項(xiàng)B是減責(zé)事由；A選項(xiàng)是免責(zé)事由；C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由；D選項(xiàng)是免責(zé)事由。該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2. A答案解析：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. 正確答案：A答案解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)

31、事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 正確答案：B該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5.正答案：B答案解析：注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 6. 正確答案：C答案解析：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗；選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 7.B審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，包括

32、注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”進(jìn)行考核 二、多項(xiàng)選擇題1.ACD管理建議書是注冊會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 2. 正確答案：BD答案解析：司法解釋規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）

33、已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！薄Ｔ擃}針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. 正確答案：BD答案解析：注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. ABCD答案解

34、析：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證，對于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的

35、除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位部控制制度的局限性，不能苛求注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師的欺詐行為。該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. 正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng) AD是對審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，選項(xiàng)B正確。運(yùn)用以前章節(jié)的知識(shí)，很容易判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可信賴程度，他不是財(cái)務(wù)

36、報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位部控制的局限性，注冊會(huì)計(jì)師只能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 6. 正確答案：ABD答案解析：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 7. 正確答案：ABD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 第四章注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)

37、業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個(gè)周期，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選?。ǎ╉?xiàng)進(jìn)行檢查。 A.3；2 B.2；3 C.1；1 D.3；1 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,以下說確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年 B.在每個(gè)周期，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查 C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組 D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù) 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)

38、，下列敘述正確的是（）。 A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 4.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。 A.項(xiàng)目經(jīng)理 B.項(xiàng)目合伙人 C.主任會(huì)計(jì)師 D.被鑒證單位管理層 5.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少（）次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序

39、的書面確認(rèn)函。 A.4 B.3 C.1 D.2 6.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（ ）。 A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提與鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn) B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提與責(zé)任方認(rèn)定 C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提與責(zé)任方認(rèn)定 D.當(dāng)工作圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性,下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）。 A.鑒證對象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 B.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)

40、性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序 D.注冊會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉與列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。 A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定 B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等

41、C.對同一鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”9.注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后,符合注冊會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（）。 A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí) B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí) C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)的要求時(shí) D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)的要求，或擬承接的業(yè)

42、務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí) 10.市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。209年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。 A.市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé) B.乙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé) C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé) D.市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方 11.中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用

43、圍中，不包括（）。 A.中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 D.中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 二、多項(xiàng)選擇題 1.無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)（ ）。 A.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿 B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿 C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性 D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改與復(fù)核的時(shí)間和人員 2.除特定情況外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息

44、予以。特定情況包括（）。 A.取得客戶的授權(quán) B.未取得客戶的授權(quán),但根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù) C.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 D.未取得客戶的授權(quán)，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 3.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。 A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年 B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年 C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年 D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年 4.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)

45、的監(jiān)督容具體包括的方面有（）。 A.追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程 B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以與是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作 C.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案 D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng) 5.丁注冊會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有（）。 A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作 B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師的

46、工作 C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作 D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會(huì)計(jì)師的工作 6.作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊會(huì)計(jì)師甲對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的容，應(yīng)包括（）。 A.解決在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃 B.考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行 C.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論 D.識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng) 7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以與確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從（）方面考慮員工

47、是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 A.掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序 B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 C.具有職業(yè)判斷能力 D.通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn) 8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括（ ）。 A.職業(yè)教育 B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn) C.工作經(jīng)驗(yàn) D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo) 9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理的

48、核心包括（ ）。 A.人員年齡是否在60歲以下 B.人員數(shù)量是否足夠 C.人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) D.人員學(xué)歷是否為本科或以上 10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定與其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有（ ）。 A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況與原因 B.記錄重大事項(xiàng)與其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù) C.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定與其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況與原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論 D.與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可

49、能采取的適當(dāng)行動(dòng) 11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項(xiàng)包括（）。 A.客戶的經(jīng)營性質(zhì) B.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因 C.工作圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象 D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員與治理層對部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度 12.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將已識(shí)別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以與需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)

50、師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng) C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視與時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨(dú)立性要求 13.如果注冊會(huì)計(jì)師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵渑c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會(huì)計(jì)師的做法中正確的有（ ）。 A.要求其停止這種行為 B.不用采取任何措施 C.將不恰當(dāng)使用注冊會(huì)計(jì)師這一情況告知所有已知的使用者 D.征詢法律意見 14.注冊會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況有（）。 A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作圍受到重大而廣泛的限制 B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期

51、使用者 C.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論提與責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá) D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨（被鑒證單位的重要資產(chǎn)）實(shí)施監(jiān)盤，并且無其他恰當(dāng)替代程序 15.關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有（）。 A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對象信息 B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責(zé)任方認(rèn)定），而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告 C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對鑒證對象提出結(jié)論 D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)

52、中,注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定,也可能是鑒證對象 16.下列有關(guān)證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍的說法中不正確的有（ ）。 A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，在該業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師主要通過函證和觀察來獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù) D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，如果注冊會(huì)計(jì)師注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足

53、夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論 17.按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（）。 A.檢查風(fēng)險(xiǎn) B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.固有風(fēng)險(xiǎn) 18.下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的有（ ）。 A.當(dāng)鑒證對象為企業(yè)未來的盈利能力時(shí)，它的特征是主觀的、預(yù)測的 B.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性相對較高，注冊會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的說服力相對較強(qiáng),相應(yīng)地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高 C.當(dāng)鑒證對象為企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)狀況時(shí)，它的特征就是客觀的、歷史的 D.當(dāng)鑒證對象為企業(yè)部控制過程時(shí)，它的特征是時(shí)點(diǎn)的 19.鑒證對象具有不同的特征，可能

54、表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對下列（ ）方面產(chǎn)生影響。 A.按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性 B.證據(jù)的說服力 C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 20.下列項(xiàng)目中可以作為注冊會(huì)計(jì)師鑒證對象的有（）。 A.預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B.財(cái)務(wù)報(bào)表 C.企業(yè)的運(yùn)營情況 D.企業(yè)的部控制 21.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務(wù)涉與的三方關(guān)系人包括注冊會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者 B.鑒證業(yè)務(wù)涉與的三方關(guān)系人包括注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者 C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任 D.預(yù)期使用者有

55、時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者 22.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式中正確的有（ ）。 A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師必須拒絕承接該業(yè)務(wù) B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的容并非針對鑒證對象整體 C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接 D.如果鑒證對象是某一都市報(bào)的運(yùn)營情況，其本身缺乏相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇報(bào)紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平

56、均訂閱量以與報(bào)紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的有關(guān)報(bào)社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù) 23.下列屬于注冊會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有（）。 A.業(yè)務(wù)圍存在限制 B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求 C.注冊會(huì)計(jì)師預(yù)測承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大 D.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 24.下列有關(guān)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的說法中正確的有（ ）。 A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論 B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象 C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，由于責(zé)任方已經(jīng)將既定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于鑒證對象，

57、形成了鑒證對象信息（即責(zé)任方認(rèn)定）。因此，責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，責(zé)任方可能同時(shí)也要對鑒證對象負(fù)責(zé) D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論 25.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) B.驗(yàn)資業(yè)務(wù) C.部控制審核業(yè)務(wù)（無責(zé)任方認(rèn)定） D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 26.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務(wù)涉與的三方關(guān)系人包括注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者 B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方 C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人 D.責(zé)任方一定不是委托人 2

58、7.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說確的有（）。 A.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證 B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù) C.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù) D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) 28.中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。 A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 B.職業(yè)道德守則 C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1.D事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期,應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取

59、一項(xiàng)進(jìn)行檢查。針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”考核2. C：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年；選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 3. 正確答案：C該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 4. 正確答案：C答案解析：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 5. C：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 6. C在直

60、接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師必須明確提與鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提與責(zé)任方認(rèn)定或是直接提與鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提與責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。針對“鑒證報(bào)告”進(jìn)行考核 7. C：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的