33-39稅法一基礎(chǔ)班講義j

1、第五章城市建設(shè)稅與教育費附加本章考情分析本章在政策內(nèi)容上具有獨立性，但是在具體計算上與、消費稅、營業(yè)稅有著密切的關(guān)系。本章在稅法（）少，影響面不小。命題的分值約為 7 分。近三年題型題量分析表2015 年的主要變化本章章名由第六章變更為第五章，內(nèi)容未發(fā)生變化。第一節(jié)城市建設(shè)稅一、城市建設(shè)稅的概念、特點與原則城市一種稅。建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納、消費稅、營業(yè)稅的和個人征收的與其他稅種相比較，城市建設(shè)稅具有以下特點：1.?？?，具有受益稅的性質(zhì)屬于一種附加稅根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率征收范圍較廣二、城市建設(shè)稅的基本規(guī)定（一）征稅范圍城市建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅定征收“三稅”的

2、其他地區(qū)。（二）納稅人（熟悉）城市建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納、消費稅、營業(yè)稅的和個人。商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的，是否同時按其實繳稅額征收城市建設(shè)稅，由級人民根據(jù)實際情況確定。2010 年 12 月 1 日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市建設(shè)稅。對企業(yè) 2010 年 12 月 1 日（含）之后發(fā)生的、消費稅、營業(yè)稅征收城市題型2012 年2013 年2014 年題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)題數(shù)分?jǐn)?shù)單項選擇題222222多項選擇題121212計算題12綜合題241112合計585746建設(shè)稅和教育費附加；對企業(yè) 2010 年 12 月 1 日之前發(fā)生

3、納稅義務(wù)的、消費稅、營業(yè)稅，不征收城市建設(shè)稅和教育費附加。（三）稅率（掌握）1.城市建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定城市建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 1%。納稅和個人繳納城市行。建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)縣設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照建設(shè)稅。7%、5%、1%的稅率繳納城市2.城市建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定（四）計稅依據(jù)（掌握）城市

4、建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的、消費稅、營業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款?！纠}多選題】下列項目中，應(yīng)作為城市A.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。B.納稅人被查補的消費稅C.納稅人欠稅補繳的營業(yè)稅D.納稅人因欠繳E.納稅人進口貨物被被加收的滯納金代征的【】ABC（五）減稅、免稅（熟悉）1.對進口產(chǎn)品代征、消費稅的，不征收城市、消費稅的，不退還已繳納的城市建設(shè)稅。（進口不征）建設(shè)稅；經(jīng)國家稅務(wù)局2.對出口產(chǎn)品退還正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的稅額應(yīng)納入城市建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市建設(shè)稅和教育費附加。（出口不退，免抵要交）【例題單選題】某生產(chǎn)

5、企業(yè)為一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007 年 4 月實際繳納40 萬元，出口貨物免抵稅額 4 萬元。另口貨物繳納城市建設(shè)稅計稅依據(jù)包括的內(nèi)容城市建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括的內(nèi)容納稅人實際向繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額納稅人被查補的消費稅、營業(yè)稅稅額納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的稅額納稅人進口環(huán)節(jié)被代征的、消費稅稅額除、消費稅、營業(yè)稅外的其他稅的稅額非項（被加收的滯納金和罰款等）具體特殊情況適用稅率及規(guī)定代收代扣城市建設(shè)稅繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率）經(jīng)營無固定納稅地點繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率鐵道部應(yīng)納城市建設(shè)稅的稅率對于鐵道部實際集中繳納的稅額，財

6、政部規(guī)定使用5%的稅率17 萬元，繳納消費稅 30 萬元。該企業(yè) 2007 年 4 月應(yīng)納城市元。（2008 年）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81建設(shè)稅（）萬【】B】應(yīng)納城市建設(shè)稅=（40+4）7%=3.08（萬元）。3.其他減免稅規(guī)定（P282）（1）對國家石油儲備費附加予以免征。第一期項目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育（2）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用失業(yè)達(dá)到職工總數(shù) 30%以上（含 30%），并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，審核，3 年內(nèi)免征城市建設(shè)稅、教育費附加。自 2004 年

7、1 月 1 日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除業(yè)、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上門認(rèn)定，審核，3年內(nèi)免征城市建設(shè)稅。對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，對審核，3 年內(nèi)免征城市建設(shè)稅。失業(yè)從事經(jīng)營（除建筑業(yè)、業(yè)以及業(yè)、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征城市建設(shè)稅、教育費附加。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)200410 號文下

8、發(fā)后從事經(jīng)營（除建筑業(yè)、業(yè)以及業(yè)、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征城市建設(shè)稅。此外，對、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還?！鞠嚓P(guān)】城市建設(shè)稅與教育費附加的稅收政策可以合并，因為二者的征免規(guī)定一般情況下是一致的?！練w納】城建稅與、消費稅、營業(yè)稅的退免稅關(guān)系：例題 1多選題】下列有關(guān)城市建設(shè)稅的說法，正確的有（）。（2011 年）A.某外商投資企業(yè)已繳納，但不需要繳納城市建設(shè)稅退免、消費稅、營業(yè)稅的原因城建稅、教育費附加的征免處理錯征導(dǎo)致退還“三稅”退還附征的城市建設(shè)稅和教

9、育費附加法定免稅的實施導(dǎo)致退還“三稅”退還附征的城市建設(shè)稅和教育費附加對“三稅”采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還出口退還、消費稅的不退還附征的城市建設(shè)稅和教育費附加出口企業(yè)經(jīng)局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅應(yīng)計征城市建設(shè)稅和教育費附加B.某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，在乙地繳納C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市，城市建設(shè)稅也在乙地繳納建設(shè)稅，可以單獨進行處罰D.某企業(yè)實行先征后返，城市建設(shè)稅同時返還E.城市建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行【】BC【例題 2多選題】下列關(guān)于城市年）建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（

10、）。（2012進口貨物繳納出口貨物退還，但不繳納城市，同時退還城市建設(shè)稅建設(shè)稅C.失業(yè)從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3 年內(nèi)免征城市建沒稅D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3 年內(nèi)可免征城市建設(shè)稅E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事建設(shè)稅業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3 年內(nèi)可免征城市【】AC（六）應(yīng)納稅額的計算（掌握）應(yīng)納稅額=（實際繳納的稅率額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業(yè)稅額）適用【例題 1單選題】位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012 年 9 月應(yīng)納-320 萬元，出口貨物“免抵退”稅額 380 萬元；本

11、月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，2011 年出租廠房的2012 年 9 月該企業(yè)應(yīng)納城市A.0 B.4.55 C.22.40 D.26.95收入 100 萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。建設(shè)稅（）萬元。（2013 年）【】B】該企業(yè)出口應(yīng)退稅額 320 萬元，免抵稅額=380-320=60（萬元）。廠房補繳營業(yè)稅=1005%=5（萬元）。該企業(yè)應(yīng)納城建稅=（60+5）7%=4.55（萬元）?！纠} 2多選題】關(guān)于城市建設(shè)稅，下列說法正確的有（）。（2008 年）A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市建設(shè)稅B.鐵道部應(yīng)納城市建設(shè)稅的稅率確定為 5%C.由受托方代收、代扣“三稅”的

12、，城市建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率D.對E.縣【實行“先征后返”辦法的，城市建設(shè)稅一并返還設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市】ABCE建設(shè)稅稅率為 7%（七）征收管理（熟悉）納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市代扣代繳的納稅地點。建設(shè)稅。代征、代扣、代繳、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)，同時也要代征、代扣、代繳城或個人回到其所在地申報納市建設(shè)稅。如果沒有代扣城市建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅稅?！纠}單選題】根據(jù)城市建設(shè)稅法的規(guī)定，代扣代繳“三稅”的納稅人未代扣代繳城市建設(shè)稅的，城市建設(shè)稅的納稅地點是（）。（2014 年）A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地 B.扣繳義務(wù)人所在地C.扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地D.納稅人所在地【】D第二節(jié)教育費附加教育費附加以其實際繳納的消費稅和營業(yè)稅同時繳納?，F(xiàn)行教育費附加比率為 3%。教育費附加的減免規(guī)定（參見、消費稅和營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與、P284 規(guī)定）建設(shè)稅減免，教育費附加也會同時減免，所以可將城【相關(guān)】一般來說，城市市建設(shè)稅與教育費附加的稅收政策合并?！纠}單選題】下列關(guān)于教育費附加減免的說法，正確的是（）。（2011 年）對進口的產(chǎn)品征收對出口產(chǎn)品退還的同時征收教育費附加的同時退