談實行新會計準則的企業(yè)納稅籌劃

1、談實行新會計準那么的企業(yè)納稅籌劃摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善，企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭，越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負、高效益的經(jīng)營理財方案。文章從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式，并提出企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。關鍵詞：新會計準那么；新稅法；納稅籌劃；所得稅一、納稅籌劃的概念和意義納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M展事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)消

2、費經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是劇烈競爭的經(jīng)濟，經(jīng)濟主體為了可以在劇烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)開展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)開展的需要，在市場經(jīng)濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔的責任和應盡的義務。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負

3、擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負轉(zhuǎn)嫁的方法到達盡可能減少納稅行為，從而到達少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規(guī)的根底上，在不違犯國家稅法及相關法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧到達躲避或減輕稅負、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨械睦?，兩者并不矛盾，是互相依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證

4、國家的利益也就沒有了長久生存、開展的空間。二、實行新會計準那么下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進展人員錄用時，要結合自身經(jīng)營特點，進展如下分析：哪些崗位適宜安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪本錢、培訓本錢、勞動消費率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。第二，人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法施行條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施，防止了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)

5、的重復課稅，使原來利用特殊身份進展納稅籌劃的時機減少，同時又有利于廣闊企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業(yè)的正常工資程度，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對以下產(chǎn)品工程實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢的產(chǎn)品、高新技術產(chǎn)品、列入國家科委方案的新產(chǎn)品、“星火科技產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購置和租賃兩種方式。采用購置投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。缺乏的地方是，首先是交納固定

6、資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導致現(xiàn)金流出提早，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以防止因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金本錢。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要歸還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對開展前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。第六，技術改造國產(chǎn)設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進展技術改造和科學創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務總局關于印發(fā)?技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法?的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造工程的企業(yè)，其工程所需國產(chǎn)設備投資的40%可以從企業(yè)技術改造工程設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業(yè)符合國家