[財(cái)務(wù)管理]應(yīng)收賬款管理(20頁)ppt課件

1、模塊二:應(yīng)收賬款管理.內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目的作業(yè)與思索才干訓(xùn)練. 一、專業(yè)才干： 完成應(yīng)收賬款管理的目的、應(yīng)收賬款的功能與本錢、應(yīng)收賬款日常管理知識(shí)導(dǎo)圖；能運(yùn)用應(yīng)收賬款管理知識(shí)制定合理的信譽(yù)政策，加速應(yīng)收賬款的收回，合理進(jìn)展應(yīng)收賬款管理。 二、方法才干： 學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)、學(xué)會(huì)任務(wù)；培育科學(xué)的思想方法、開辟創(chuàng)新的精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜蝿?wù)作風(fēng)；拓展自我天賦、可繼續(xù)開展才干和發(fā)明性處理問題的才干。 三、社會(huì)才干： 學(xué)會(huì)協(xié)作，學(xué)會(huì)做人，與他人調(diào)和相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)品德和社會(huì)責(zé)任感。 .教學(xué)內(nèi)容步驟一:認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款步驟二:應(yīng)收賬款的功能與本錢計(jì)算 步驟四:應(yīng)收賬款的日常管理步驟三:信譽(yù)政策的制定 . 第一節(jié)

2、認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、資料、提供勞務(wù)等緣由，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 影呼應(yīng)收賬款要素：需求情況、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)質(zhì)量量和企業(yè)信譽(yù)政策 。 二、應(yīng)收賬款管理的目的 ： 充分發(fā)揚(yáng)應(yīng)收賬款的功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款收益、本錢和風(fēng)險(xiǎn)，盡能夠降低應(yīng)收賬款的本錢和風(fēng)險(xiǎn)，最大限制地提高應(yīng)收賬款的收益率。 . 第二節(jié) 應(yīng)收賬款的功能與本錢計(jì)算 一、應(yīng)收賬款的功能 促進(jìn)銷售的功能 減少存貨的功能 擴(kuò)展市場(chǎng)占有率或開辟新市場(chǎng) 二、應(yīng)收賬款的本錢計(jì)算 企業(yè)持有應(yīng)收賬款要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款的本錢。其內(nèi)容包括：時(shí)機(jī)本錢、管理本錢和壞賬本錢。 . 1、 時(shí)機(jī)本

3、錢 時(shí)機(jī)本錢是指資金投放于應(yīng)收賬款上所喪失的其他收人，如投資于有價(jià)證券會(huì)有利息、股息收入等。這一本錢的大小與維持賒銷業(yè)務(wù)所需求的資金及 企業(yè)資金本錢或有價(jià)證券利率有關(guān)，其計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金資金本錢率 維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)本錢率 應(yīng)收賬款平均余額年賒銷收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(或收賬天數(shù)) 例題分析. 例題一：A公司估計(jì)年度賒銷額為600 0000元，應(yīng)收賬款平均收帳天數(shù)60天，變動(dòng)本錢率50，資金本錢率10，計(jì)算該公司應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢。. 2、 管理本錢 管理本錢是指為管理應(yīng)收賬款所支付的一切費(fèi)用，主要

4、包括對(duì)客戶信譽(yù)情況 調(diào)查費(fèi)用、搜集整理信息費(fèi)用、收賬費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用等。 3、壞賬本錢 壞賬本錢是指應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的壞賬損失，該項(xiàng)本錢普通與應(yīng) 收賬款余額成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬本錢也就越多?；诖?，為躲避發(fā)生壞賬本錢給企 業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬預(yù)備。 . 第三節(jié) 信譽(yù)政策的制定 信譽(yù)政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)展規(guī)劃與控制而確立的基 本原那么與行為規(guī)范，包括信譽(yù)規(guī)范、信譽(yù)條件和收賬政策三部分內(nèi)容。 一、信譽(yù)規(guī)范 信譽(yù)規(guī)范是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信譽(yù)所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。 信譽(yù)規(guī)范高、低的兩難選擇。

5、制定合理的信譽(yù)規(guī)范，企業(yè)應(yīng)綜合分析影響信譽(yù)規(guī)范的以下三個(gè)根本要素：. 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 風(fēng)險(xiǎn)接受 客戶資信 對(duì)客戶資信評(píng)價(jià)方法: 1、“五C系統(tǒng) 質(zhì)量、才干、資本、抵押、條件 2、信譽(yù)評(píng)級(jí) 分析客戶償債才干等財(cái)務(wù)目的，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)。.例題分析 二、 信譽(yù)條件 1、 信譽(yù)條件的構(gòu)成 信譽(yù)條件是指企業(yè)提供商業(yè)信譽(yù)時(shí)所提出的付款要求，包括信譽(yù)期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。 信譽(yù)條件表示方法及含義： 如“2/10、 1/10、 n/30。 2、信譽(yù)條件的選擇 信譽(yù)條件的選擇，是經(jīng)過比較不同信譽(yù)條件下的銷售收入及相關(guān)本錢，選擇凈收益最大的信譽(yù)條件。. 例題二：某公司預(yù)測(cè)2007年賒銷收入凈額為2 280萬元，其當(dāng)

6、前信譽(yù)條件是/30，變動(dòng) 本錢率60%，資金本錢率為18%。假設(shè)企業(yè)收賬政策不變，固定本錢總額不變，該企業(yè)預(yù)備了兩個(gè)信譽(yù)條件的備選方案：A方案維持/30的信譽(yù)條件，B方案將信譽(yù)條件放寬到/60。各備選方案的賒銷收入、壞賬損失率、收賬費(fèi)用等資料見下表所示，請(qǐng)作出方案選擇。單位：萬元 項(xiàng) 目A（/30）B（/60）年賒銷額 2 2802 400應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 360/3012360/606應(yīng)收賬款平均余額 2 280/121902 400/6400維持賒銷所需資金 19060%11440060%240壞賬損失率 2%3%壞賬損失 2 2802%45.62 4003%72收賬費(fèi)用 23.440. 信

7、譽(yù)條件分析表 單位：萬元 項(xiàng) 目A（/30）B（/60）年賒銷額 變動(dòng)成本 2 2802 28060%1 3682 4002 40060%1 440信用成本前收益 2 2801 3689122 4001 440960信用成本： 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本 壞賬損失 收賬費(fèi)用 小計(jì) 11418%20.5245.623.489.5224018%43.27240155.2信用成本后收益 822.48804.8 從表74可知：兩個(gè)方案中，A方案的信譽(yù)本錢后收益大于B方案，應(yīng)選擇A方案的信譽(yù)條件。 . 三、收賬政策 收賬政策是指企業(yè)對(duì)客戶違反信譽(yù)條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬戰(zhàn)略與措施。 在企業(yè)向客戶提供商業(yè)

8、信譽(yù)時(shí)，必需思索三個(gè)問題： 其一，客戶能否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何； 其二，怎樣最大限制地防止客戶拖欠賬款； 其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。 企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要權(quán)衡好寬嚴(yán)界限。 制定收賬政策就是要在添加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢之間進(jìn)展權(quán)衡，假設(shè)前者小于后者，那么闡明制定的收賬政策是可取的。 例題分析. 例題三：知某公司應(yīng)收賬款原有的收帳政策和擬改動(dòng)的收帳政策有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。假設(shè)資金本錢率為10%，根據(jù)表中資料計(jì)算兩種方案的收帳總本錢，并作出選擇。 收帳政策備選方案表 單位：萬元 項(xiàng) 目現(xiàn)收帳政策擬改變收帳政策年收賬費(fèi)用 6090應(yīng)收賬款平

9、均天數(shù)6030壞賬損失占賒銷額的百分比32年賒銷額變動(dòng)成本率600050600050. 收帳政策分析表 單位：萬元 項(xiàng) 目 現(xiàn)收帳政策擬改變收帳政策年賒銷額 應(yīng)收賬款平均收帳天數(shù) 600060600030應(yīng)收賬款平均余額 6000/360 x60=10006000/360 x30=500應(yīng)收賬款占用資金 收賬成本 ：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本壞賬損失年收賬費(fèi)用1000 x50%=500500 x10%=506000 x3%=18060500 x50%=250250 x10%=256000 x2%=12090收帳總成本290235 從上表計(jì)算可知：改動(dòng)收帳政策后，收帳總本錢減少，方案可以接受。. 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的日常管理 對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理任務(wù)，采取有力措施進(jìn) 行分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提早采取對(duì)策。這些措施主要包括： 一、應(yīng)收賬款追蹤分析 三、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析 四、建立應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備制度。 二、應(yīng)收賬款賬齡分