[企業(yè)會計]財務審計基礎ppt課件

1、 憑證到報表 財務審計根底2目 錄會計處置根底財務審計初步會計處置實務會計處置程序3會計處置根底報表關系 資產負債表 資產負債股本資本公積期末留存收益 損益表 期初留存收益當期留存收益期末留存收益銷售收入銷售成本費用支出投資收益當期留存收益4會計處置根底根本假設會計主體繼續(xù)運營會計分期貨幣計量5目 錄會計處置根底財務審計初步會計處置實務會計處置程序6會計處置程序程序：確認計量記錄報告主要概念 運營周期與會計期間 權責發(fā)生制與收付實現制 配比原那么與本錢補償 歷史本錢原那么7運營周期與會計期間經營周期會計期間計量標準計量現金流出、流入的循環(huán)周期計量收益或利潤實現的時間周期期間跨度購買材料支付現金

2、時間存貨包管使用時間銷售商品收到現金時間日歷年度或會計年度 會計中期變化性隨著公司的經營狀況不斷變化一經確定保持不變8權責發(fā)生制與收付實現制權責發(fā)生制收付實現制會計處理對象收入與成本費用收入與成本費用確認標準本期發(fā)生本期確認實際收到或支付現金時確認會計處理程序需要進行賬項調整無需調整9配比原那么與本錢補償配比原則成本補償原則適用對象與收入或期間相關的成本費用 與資產相關的成本補償確認標準在收入發(fā)生時確認成本 在費用的歸屬期間確認為當期費用 在資產使用期間分期等額或不等額計入成本費用10會計處置流程中的主要概念憑證明細賬總賬試算平衡表財務報表11憑證原始憑證原始發(fā)票、進賬單等記賬憑證 收款憑證借

3、方為現金或銀行存款 付款憑證貸方為現金或銀行存款 轉帳憑證借貸方不涉及現金或銀行存款12憑證明務原始憑證13憑證明務記賬憑證14憑證明務記賬憑證15明細賬16明細賬17總賬18會計處置的信息流程銷售收現設備獲得付現工薪支付分攤調整收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證總賬、明細賬、日記賬試算平衡表財務報表買賣賬簿、試算表和財務報表記賬憑證19會計處置的循環(huán)劃分循環(huán)各循環(huán)包括的記賬憑證種類各循環(huán)包括的總賬項目舉例資產負債表項目利潤表項目銷售與收款循環(huán)收款、轉賬應收票據、應收賬款、長期應收款。預收款項、應交稅款營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用采購與付款循環(huán)付款、轉賬預付款項、固定資產、在建工程、工

4、程物資、固定資產清理、無形資產、長期待攤費用、應付票據、應付賬款、長期應付款管理費用存貨與倉儲循環(huán)轉賬、付款存貨（原材料、材料成本差異、庫存商品、制造費用、生成成本、勞務成本等）、應付職工薪酬營業(yè)成本籌資與投資循環(huán)轉賬、收款、付款交易性金融資產、應收利息、應收股利、其他應收款、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、其他應付款、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用20賬務處置實務分錄1、現銷A 公司11月1日賒銷一批商品給B公司，售價80,000元，本錢71,0

5、00元。11月10日收到50,000元貨款。11月1日：借：應收賬款 80,000 貸：主營業(yè)務收入 80,00011月10日：借：銀行存款 50,000 貸：應收賬款 50,0002、 11月15日，A公司預收B公司銷售款40,000元，11月18日銷售時收回余款11月15日收預收款時：借：銀行存款 40,000 貸：預收賬款 40,00011月18日銷售實現時：借：銀行存款 40,000 預收賬款 40,000 貸：主營業(yè)務收入 80,00021賬務處置實務記賬明細賬摘要銀行存款11月10日5000011月15日4000011月18日40000期末余額130000摘要預收帳款B公司11月1

6、5日4000011月18日40000期末余額0摘要主營業(yè)務收入11月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余額0摘要應收賬款B公司11月1日8000011月10日50000期末余額3000022銷售例題記賬總賬銀行存款借方貸方余額10月11月130000130000主營業(yè)務收入借方貸方余額10月11月1600001600000預收賬款借方貸方余額10月11月40000400000應收賬款借方貸方余額10月11月80000500003000023銷售例題試算平衡總賬試算平衡表原始憑證記賬憑證明細賬24銷售例題編表資產負債表 貨幣資金130,000.00 短期借款 短期投

7、資 應付票據 應收票據 應付賬款 應收賬款30,000.00 預收帳款 應收補貼款 其他應付款 存貨 一年內到期長期債務 流動資產合計 流動負債合計 長期股權投資 長期借款長期投資合計 長期應付款 固定資產原值 長期負債合計 減: 累計折舊負債合計 固定資產凈值 股本 在建工程 資本公積 固定資產合計 盈余公積 無形資產 未分配利潤160,000.00 無形資產及其他資產合計股東權益合計資產總計160,000.00負債及股東權益總計160,000.0025銷售例題編表利潤表一、主營業(yè)務收入160,000.00 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤160,000.00 加：其他業(yè)

8、務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤160,000.00 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額160,000.00 減：所得稅 少數股東權益五、凈利潤160,000.0026目 錄會計處置根底財務審計初步會計處置實務會計處置程序27財務審計初步賬表相符報表與總賬賬賬相符總賬與明細賬賬證相符明細賬與憑證審計方向從報表到憑證真實性審計方向從實物到報表完好性28賬表相符報表與總賬 項 目本月數本年累計數一、主營業(yè)務收入 90,000.00 1,845,000.00 減:主營業(yè)務成本 0.00 1,135,395.00 主營業(yè)務稅金及附加 0.00 2,125

9、.00 二、主營業(yè)務利潤 90,000.00 707,480.00 加：其他業(yè)務利潤 0.00 0.00 減：營業(yè)費用 64,800.00 74,800.00 管理費用 26,382.43 314,738.96 財務費用 0.00 27,700.00 三、營業(yè)利潤 -1,182.43 290,241.04 加:投資收益 0.00 0.00 補貼收入 0.00 0.00 營業(yè)外收入 0.00 41,305.56 減:營業(yè)外支出 0.00 15,305.56 四、利潤總額 -1,182.43 316,241.04 減:所得稅 0.00 0.00 五、凈利潤 -1,182.43 316,241.04

10、 29賬賬相符總賬與明細賬30賬證相符明細賬與憑證31賬證相符明細賬與憑證32目 錄會計處置根底財務審計初步會計處置實務會計處置程序33會計處置實務銷售的會計處置長期資產與折舊負債和利息債券與租賃現金流量表股東權益34銷售的會計處置主要概念 商品退回與折讓 壞賬的計量方式 壞賬費用的計提與壞賬的核銷主要涉及會計科目 銷售收入 銷售退回與折讓 現金 應收賬款 預收賬款 壞賬預備 管理費用35銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計處置：1、現銷借：銀行存款 80,000 貸：銷售收入 80,0002、賒銷，提供2銷售

11、折扣，付款日期15E.O.M月末后15天銷售時，借：應收賬款 78,400 貸：銷售收入 78,400收款時，收款日期為12月15日 借：銀行存款 78,400 貸：應收賬款 78,40036銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計處置：4、 11月1日，A公司預收B公司銷售款40,000元，銷售時收回余款收預收款時，借：銀行存款 40,000 貸：預收賬款 40,000銷售實現時，借：銀行存款 40,000 預收賬款 40,000 貸：銷售收入 80,0003、賒銷，提供條件為2/10，n/30的現金折扣，B公司

12、在信譽期內付款銷售時，借：應收賬款 80,000 貸：銷售收入 80,000收款時，借：銀行存款 78,400 財務費用 1,600 貸：應收賬款 80,00037銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計處置：5、由于質量問題，B公司提出退貨要求，經協商，A公司給B公司10%的折讓，B公司不再要求退貨。 借：銷售退回或折讓 8,000 貸：銀行存款 8,00038壞賬例題A公司11月期初壞賬預備余額5,000元，備抵法計提壞賬比率為1，期初應收賬款余額500,000元。 本期買賣事項： 2日，賒銷商品20,000元

13、； 8日，收到上期貨款200,000元； 10日，以前期間貨款150,000元，不能收回確以為壞賬； 25日，曾經沖銷的壞賬150,000元，又收回120,000元； 30日，計提本期的壞賬預備。39壞賬例題會計處置1、應收賬款添加賒銷20,000借：應收賬款 20,000 貸：銷售收入 20,0002、收回應收賬款借：銀行存款 200,000 貸：應收賬款 200,0003、核銷壞賬借：壞賬預備 150,000 貸：應收賬款 150,0004、核銷的應收賬款收回 借：應收賬款 120,000 貸：壞賬預備 120,000 借：銀行存款 120,000 貸：應收賬款 120,00040壞賬例題

14、會計處置5、計提當期壞賬預備期末壞賬預備賬戶余額500015000012000025000期末應收賬款余額50000020000200000150000 120000120000170000本期期末壞賬預備賬戶的與應收賬款配比的余額1700001% 1700本期該當計提的壞賬費用17002500026700借：管理費用 26700 貸：壞賬預備 26700 41銷售例題分錄1、現銷A 公司4月1日賒銷一批商品給B公司，售價80,000元，本錢71,000元。4月10日收到50,000元貨款。4月1日：借：應收賬款 80,000 貸：主營業(yè)務收入 80,0004月10日：借：銀行存款 50,00

15、0 貸：應收賬款 50,0002、 4月15日，A公司預收B公司銷售款40,000元，4月18日銷售時收回余款4月15日收預收款時：借：銀行存款 40,000 貸：預收賬款 40,0004月18日銷售實現時：借：銀行存款 40,000 預收賬款 40,000 貸：主營業(yè)務收入 80,00042長期資產與折舊主要概念 固定資產的折舊 自然資源的折耗以消費量為根底 無形資產的攤銷 資本性支出與收益性支出主要核算公式 土地的獲得本錢購買方的土地勘測費法律費一切權費 房地產商的傭金轉移稅費 土地上原有建筑物的撤除費用 建筑物及設備獲得本錢購買本錢安裝調試本錢運輸費用稅金主要涉及會計科目 固定資產 在建

16、工程 無形資產 累計折舊 制造費用 管理費用 固定資產清理43長期資產與折舊主要涉及會計分錄1、獲得長期資產： 借：固定資產 無形資產 貸：銀行存款2、購買的固定資產需求安裝：借：在建工程 貸：銀行存款 安裝調試后投入運用：借：固定資產 貸：在建工程 3、計提折舊：借：管理費用制造費用 貸：累計折舊4、無形資產攤銷：借：管理費用 貸：無形資產44長期資產與折舊主要涉及會計分錄5、處置固定資產： 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 支付清理費用：借：固定資產清理 貸：銀行存款 收四處置價款：借：銀行存款 貸：固定資產清理 結轉凈損益：借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入6、處置無形資產：借：銀

17、行存款 營業(yè)外支出 貸：無形資產45固定資產的折舊直線折舊法雙倍余額遞減法公 式折舊費用（固定資產原值 殘值）/使用壽命雙倍余額遞減率2（100/n）折舊費用期初賬面價值雙倍余額遞減率對期間費用 的影響折舊費用均衡地分攤到使用期間隨著使用期的增長折舊費用遞減對殘值的 考慮考慮殘值不考慮殘值46固定資產的折舊折舊方法對所得稅和現金流量的影響例題：A公司02年12月購買設備一臺，03年1月投入運用； 固定資產原值12000元，運用壽命6年，無殘值。 03年的折舊費用，直線法：2000；雙倍法：4000。 03年公司的主營業(yè)務利潤20000元， 付現費用10000元 所得稅稅率：30 47固定資產的

18、折舊折舊方法對所得稅和現金流量的影響直線法雙倍法損益表 主營業(yè)務利潤2000020000 付現費用1000010000 折舊費用20004000 稅前利潤80006000 所得稅24001800 凈利潤56004200現金流量表 收到現金2000020000 付現費用1000010000 用現金支付所得稅24001800 經營活動提供的現金流量7600820048無形資產的攤銷攤銷期確實定 無形資產的攤銷期該當以其經濟壽命和法定壽命較短者為準攤銷方法 按無形資產獲得本錢，在攤銷期內用直線法攤銷報表披露 無形資產按照其攤余價值在資產負債表上報告 49負債和利息主要概念 長期負債的種類 遞延稅款主

19、要涉及會計科目 應付賬款 其他應付款 預收賬款 應付工資 應交稅金 估計負債 短期借款 一年內到期的長期負債 長期借款 應付債券 50負債和利息主要涉及會計分錄1、賒購： 借：存貨 貸：應付賬款 應付票據2、計提當期工資：借：管理費用制造費用 貸：應付工資3、計提所得稅：借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅4、計提流轉稅等稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)稅或消費稅 其他業(yè)務支出營業(yè)稅 應收賬款增值稅 貸：應交稅金 上繳稅金： 借：應交稅金 貸：銀行存款51負債和利息主要涉及會計分錄5、一年內到期的長期借款：借：長期借款 貸：一年內到期的長期負債 6、產質量量保證金： 借：營業(yè)費用商品銷售時確認

20、貸：估計負債7、收到押金：借：銀行存款 貸：其他應付款8、預收貨款：借：銀行存款 貸：預收賬款 實現收入：借：預收賬款 貸：銷售收入52長期負債的種類抵押債券與無擔保債券 抵押債券是以公司的特定資產做為保證 無擔保債券是對公司的一切資產擁有索取權 次級的無擔保債券僅對滿足普通債務人后的剩余資產有索取權可贖回債券、償債基金和可轉換債券 可贖回債券該當在到期前贖回，贖回價錢高于面值 償債基金發(fā)現公司每年預留歸還資金，保證到期歸還債券 可轉換債券的票面利率低于不可轉換債券，轉換期滿可轉為發(fā)行公司普通股53債券和租賃主要概念 借款費用資本化 現值、終值、年金 溢價與折價、實踐利率法 運營租賃與資本租賃

21、主要涉及會計科目 應付債券 應付利息 財務費用 待攤費用 租金費用制造費用和管理費用 長期應付款 租賃攤銷費用未確認融資費用 54債券和租賃主要涉及會計分錄1、溢折價銷售債券：借：銀行存款 應付債券折價 貸：應付債券 應付債券溢價 債券持有期計息： 借：財務費用 應付債券溢價溢價銷售時的攤銷額 貸：應付利息面值票面利息率 應付債券折價折價銷售時的攤銷額 支付利息： 借：應付利息 貸：銀行存款 債券到期歸還： 借：應付債券 貸：銀行存款 債券未到期處置： 借：應付債券 應付債券溢價溢價銷售的攤余額 貸：銀行存款 應付債券折價折價銷售的攤余額55債券和租賃主要涉及會計分錄2、運營租賃支付租金： 借

22、：待攤費用 貸：銀行存款 分期確認租金費用：借：租金費用制造費用和管理費用 貸：待攤費用 3、融資租賃獲得資產： 借：固定資產 租賃攤銷費用未確認融資費用 貸：長期應付款 支付融資租賃租金： 借：長期應付款 貸：銀行存款 分攤租賃攤銷費用： 借：財務費用 貸：租賃攤銷費用未確認融資費用 56現金流量表主要概念 運營活動、投資活動和籌資活動 直接法與間接法57現金流量表經營活動現金流入現金流出收到客戶付款向供應商支付現金收到的利息和股利向員工支付現金其他營業(yè)收款支付的利息和稅款其他經營性現金支出投資活動現金流入現金流出出售不動產、廠房設備購買不動產、廠房設備非現金等價物證券的出售購買非現金等價物

23、證券貸款的收回對外貸款籌資活動現金流入現金流出借款償還借款發(fā)行權益性證券回購權益性證券（購買庫藏股）發(fā)行債券支付股利58直接法運營活動現金流入的計算原理 借：銀行存款 應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅銷項稅 預收賬款運營活動現金流出的計算原理1借：主營業(yè)務本錢 貸：存貨銷售2借：存貨購入 應交稅金應交增值稅進項稅 預付賬款 貸：銀行存款 應付賬款59直接法主要公式運營活動現金流入 主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 應收賬款減少額預收賬款添加額 當期應交增值稅銷項稅計提的壞賬預備運營活動現金流出 主營業(yè)務本錢其他業(yè)務支出 存貨添加額應付賬款減少額預付賬款添加額 當期應交增值稅進項稅 當期列

24、入消費本錢或制造費用中的工資、福利費和折舊費用60間接法的調整步驟調整步驟1、調整添加非付現費用 資產減值預備的計提、固定資產折舊的添加、無形資產攤銷、 待攤費用攤銷及預提費用添加2、調整非運營損益收入調減凈利潤，損失調增凈利潤 處置固定資產和無形資產損益、固定資產報廢、財務費用、 投資損益3、調整運營活動的現金流量1資產類當期添加調減凈利潤，當期減少調增凈利潤 存貨的變化量、運營性應收工程的變化量應收賬款、預付賬款等2負債類當期添加調增凈利潤，當期減少調減凈利潤 運營性應付工程的變化量應付賬款、預收賬款等 61間接法的主要調整公式1、凈利潤該工程根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值預備計提的資產減值預備本