煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理解決策劃方案文件

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388

2、份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)集中治理解決方案目 錄 TOC o 1-3 h z 前言ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是煤炭行業(yè)特大型國有企業(yè)，1955年建礦，是新中國自行勘探設(shè)計(jì)建設(shè)的第一個(gè)特大型煤炭基地，地質(zhì)儲(chǔ)量75億噸，被譽(yù)為“中原煤

3、倉”。通過40多年的進(jìn)展，ABC煤業(yè)（集團(tuán)）已成為一家橫跨煤炭生產(chǎn)和銷售、運(yùn)輸、機(jī)械制造、施工、房地產(chǎn)、科教文衛(wèi)等多種行業(yè)，是以煤為本、以煤化工、發(fā)供電為要緊支柱的特大型能源化工企業(yè)集團(tuán)，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)?，F(xiàn)有職工人數(shù)12.8萬人，年產(chǎn)商品煤2000多萬噸，年銷售收入60億元，下屬二級(jí)獨(dú)立核算全民單位有60多家。2002年7月30日至8月9日，我們?cè)贏BC煤業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)處的組織和安排下，先后調(diào)研了ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)處、內(nèi)部結(jié)算中心、以及下屬多家公司財(cái)務(wù)科，并和各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就信息化建設(shè)進(jìn)行了充分細(xì)致的交流，得到了他們的大力支持。為此，我們要特不感謝ABC煤業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)處、

4、內(nèi)部結(jié)算中心以及其他生產(chǎn)單位財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的關(guān)心！現(xiàn)狀分析應(yīng)用現(xiàn)狀由于對(duì)ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的調(diào)研時(shí)刻較短，還不能全面把握ABC煤業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)務(wù)應(yīng)用現(xiàn)狀，下面僅依照初步了解的情況進(jìn)行簡要的分析。財(cái)務(wù)核算：下圖（圖1）為ABC煤業(yè)（集團(tuán)）核算組織架構(gòu)：圖1目前ABC煤業(yè)（集團(tuán)）采納多級(jí)核算的集團(tuán)財(cái)務(wù)治理模式。集團(tuán)的采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作由各分子公司、供應(yīng)處、運(yùn)銷處等二級(jí)分子公司承擔(dān)，各二級(jí)分子公司作為利潤中心，對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)，二級(jí)公司的財(cái)務(wù)科獨(dú)立核算本公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期將本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送到集團(tuán)財(cái)務(wù)處。二級(jí)單位通常還下設(shè)有三級(jí)集體所有制的獨(dú)立核算單位

5、（三產(chǎn)和多種經(jīng)營單位），三級(jí)集體單位的報(bào)表要分不報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)處集體財(cái)務(wù)科和上級(jí)單位財(cái)務(wù)科，上級(jí)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不與集體單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并和匯總。集團(tuán)財(cái)務(wù)處要緊治理集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)活動(dòng)并接收下級(jí)公司的數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)考核下屬公司的經(jīng)營業(yè)績，負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)財(cái)務(wù)處下設(shè)會(huì)計(jì)科、資金科、成本科、稅價(jià)科、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科、基建財(cái)務(wù)科、集體財(cái)務(wù)科、綜合科，實(shí)行科目責(zé)任制的治理模式。會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)治理集團(tuán)的電算化、總賬、明細(xì)賬、部分科目的會(huì)計(jì)核算，是集團(tuán)賬證表等財(cái)務(wù)資料的最終匯合處，并負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。資金科負(fù)責(zé)集團(tuán)專項(xiàng)資金的核算和治理。成本科負(fù)責(zé)集團(tuán)目標(biāo)成本的下達(dá)和核算以及匯總下屬公司的成本報(bào)表并對(duì)

6、其進(jìn)行考核。稅價(jià)科負(fù)責(zé)稅收賬目的核算、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)方面的資料編報(bào)以及物價(jià)的政策制定和協(xié)調(diào)。機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科要緊負(fù)責(zé)集團(tuán)本部各經(jīng)費(fèi)機(jī)關(guān)單位的會(huì)計(jì)核算，向會(huì)計(jì)科報(bào)送集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)報(bào)表?；ㄘ?cái)務(wù)科負(fù)責(zé)治理集團(tuán)全局的差不多建設(shè)項(xiàng)目的籌投資，以及所有基建項(xiàng)目的賬務(wù)處理。集體財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)匯總集團(tuán)以及二級(jí)分子公司設(shè)立的三產(chǎn)單位和多種經(jīng)營等集體性質(zhì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。綜合科是財(cái)務(wù)處類似辦公室性質(zhì)的治理后勤的科室，不負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算。由此可見，各公司財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，通過報(bào)表進(jìn)行信息傳遞，集團(tuán)財(cái)務(wù)處匯總編制全集團(tuán)報(bào)表，公司與集團(tuán)總部之間及各公司之間財(cái)務(wù)信息不共享。資金治理：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）通過下設(shè)內(nèi)部結(jié)算中心，來集中治理資金。內(nèi)部

7、結(jié)算中心下設(shè)資金科、信貸科、結(jié)算科、證券科。資金科負(fù)責(zé)審批各單位貨幣資金收支打算，組織內(nèi)部結(jié)算中心的票據(jù)交換、負(fù)責(zé)外部開戶行的結(jié)算業(yè)務(wù)、對(duì)賬業(yè)務(wù)。信貸科負(fù)責(zé)集團(tuán)的外部籌資，要緊面向銀行系統(tǒng)。結(jié)算科負(fù)責(zé)分子公司內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部信貸等業(yè)務(wù)、參與核定各單位定額流淌資金定額工作。證券科負(fù)責(zé)內(nèi)外部債券的發(fā)行、計(jì)息等治理業(yè)務(wù)。集團(tuán)對(duì)分公司采納完全集中的資金治理模式，即所有分公司（路途偏遠(yuǎn)的分公司除外）只能在內(nèi)部結(jié)算中心開戶，所有的收入和支出全部通過內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算。子公司作為獨(dú)立的法人單位，在內(nèi)部結(jié)算中心開設(shè)有內(nèi)部賬戶，同時(shí)在外部銀行開設(shè)賬戶，子公司與集團(tuán)內(nèi)部其它公司發(fā)生的內(nèi)部交易必須通過內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)

8、行結(jié)算。子公司與集團(tuán)外的公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來能夠通過外部賬戶進(jìn)行結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算中心不負(fù)責(zé)治理子公司的外部賬戶。分子公司每月底向內(nèi)部結(jié)算中心申請(qǐng)下月資金使用打算，內(nèi)部結(jié)算中心依據(jù)資金狀況進(jìn)行審批，在月初下達(dá)資金使用打算。在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，分子公司依據(jù)批復(fù)的資金使用打算從內(nèi)部結(jié)算中心換取外部支票。每月內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)分子公司在內(nèi)部結(jié)算中心的存貸款進(jìn)行計(jì)息。對(duì)分子公司在內(nèi)部結(jié)算中心賬戶的赤字積數(shù)計(jì)算罰息，收取貸款利息，藍(lán)字積數(shù)計(jì)算活期存款利息。成本治理：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）是一個(gè)跨多種行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，各單位的成本核算和治理的需求不相一致，但總體上是實(shí)行目標(biāo)成本治理模式。每年10月份，打算處和各生產(chǎn)單位制

9、定次年的產(chǎn)量打算，運(yùn)銷公司依據(jù)市場情況預(yù)測產(chǎn)品的售價(jià)，通過產(chǎn)量和售價(jià)算出銷售收入。然后，銷售收入減去各單位的利潤指標(biāo)（資產(chǎn)回報(bào)額），算出各單位的目標(biāo)成本。各公司再把集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤在本單位內(nèi)進(jìn)行層層分解。各生產(chǎn)單位在發(fā)放工資、領(lǐng)用材料、報(bào)銷費(fèi)用、計(jì)提折舊時(shí)，首先按照費(fèi)用的用途在生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、治理費(fèi)用等科目進(jìn)行歸集。然后按產(chǎn)品產(chǎn)量或打算（定額）工時(shí)等在各產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用。最后，所歸集的生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，算出產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。這是產(chǎn)品成本的核算過程。月末通過對(duì)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本和目標(biāo)成本比較分析，結(jié)合各單位的成本費(fèi)用操縱打算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核方法，對(duì)責(zé)任單位

10、進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。預(yù)算和考核評(píng)價(jià)：ABC煤業(yè)（集團(tuán)）實(shí)行的是利潤起點(diǎn)型的預(yù)算治理模式。集團(tuán)首先確定全集團(tuán)需要完成的全年目標(biāo)利潤，然后核定事業(yè)單位和機(jī)關(guān)部門的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。全集團(tuán)的目標(biāo)利潤加上核定的事業(yè)經(jīng)費(fèi)之和，確實(shí)是生產(chǎn)礦和地面廠等經(jīng)營單位需要完成的總利潤指標(biāo)。然后，以各單位占有的經(jīng)集團(tuán)公司調(diào)整確認(rèn)的凈資產(chǎn)為動(dòng)因，分解總利潤指標(biāo)，形成各單位的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)資產(chǎn)回報(bào)額（利潤），打算處和各生產(chǎn)單位制定產(chǎn)量打算，運(yùn)銷公司依據(jù)市場情況預(yù)測產(chǎn)品的售價(jià)，通過產(chǎn)量和售價(jià)算出銷售收入，然后，依照銷售收入減去資產(chǎn)回報(bào)額（利潤）核定各單位的成本費(fèi)用目標(biāo)。各公司再把集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤在本單位

11、內(nèi)生產(chǎn)隊(duì)（段）進(jìn)行層層分解，所有的指標(biāo)均落實(shí)到具體的責(zé)任人。集團(tuán)公司對(duì)經(jīng)營者定期進(jìn)行考核，考核周期為月度、季度、年度和責(zé)任期。經(jīng)營者在經(jīng)營期限內(nèi)，全面完成主體指標(biāo)和輔助指標(biāo)的，能夠領(lǐng)取年薪。超額完成資產(chǎn)回報(bào)額指標(biāo)的，可酌情增加經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)收入。未完成指標(biāo)的，有相應(yīng)的處罰。問題分析：依照上述情況的分析，能夠看出ABC煤業(yè)（集團(tuán)）在財(cái)務(wù)治理方面有一定的基礎(chǔ)，也確實(shí)采取了一些財(cái)務(wù)治理方式，但也存在一些問題。其中有些問題嚴(yán)峻阻礙了企業(yè)整體效率，同時(shí)這些問題在分散核算、以報(bào)表方式手工傳遞財(cái)務(wù)信息條件下是無法解決的。1、信息化工作層次低、范圍小。盡管各公司部分部門采納了一些軟件系統(tǒng)，但差不多上立足于本公司

12、的部門級(jí)軟件系統(tǒng)，如此雖提高了本部門工作效率，然而卻為企業(yè)總體治理帶來了不便，形成了大大小小“信息孤島”，使得公司治理信息無法集成。手工治理的部門與局部信息化的部門不能信息共享，差不多信息化的部門之間也不能信息共享，由于缺少統(tǒng)一的工作平臺(tái)，正如“木桶原理”所講，企業(yè)內(nèi)部的治理依舊受效率最低的部門的制約。2、在各個(gè)“信息孤島”之間，只能以報(bào)表方式手工傳遞財(cái)務(wù)信息，造成各級(jí)治理者不能及時(shí)獵取企業(yè)運(yùn)作中的數(shù)據(jù)信息，只能得到零散的、滯后的、不準(zhǔn)確甚至是不真實(shí)的數(shù)據(jù)，阻礙了決策和治理的質(zhì)量和效率。3、資金收支盡管高度集中治理，但由于信息量大、分散，不能在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行資金結(jié)算，不利于及時(shí)的資金監(jiān)控。

13、一筆內(nèi)部結(jié)算數(shù)據(jù)在集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)單位需要多人在不同的系統(tǒng)中重復(fù)輸入，白費(fèi)大量的人力物力，而且產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性大大增加。資金的收支缺乏籌劃和操縱，不便于資金的預(yù)測和分析，無法提高資金的利用效率。4、由于各職能單位之間信息不共享，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)不集成，手工計(jì)算成本工作繁瑣，無法準(zhǔn)確有效地進(jìn)行產(chǎn)品的成本分析，以及為價(jià)格制定提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。5、信息治理成本高。財(cái)務(wù)信息的處理及核算需要人工操作較多，耗時(shí)費(fèi)勁；會(huì)計(jì)報(bào)表層層傳遞，人工匯總編制，合并報(bào)表工作量大、效率低。6、預(yù)算和考核評(píng)價(jià)獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，需要通過報(bào)表等形式獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)，然后手工進(jìn)行分析比較，使預(yù)算的事前和事中操縱作用大大削弱。由此可見，信息

14、孤島使企業(yè)的治理水平難以提高。企業(yè)需要一個(gè)完整的信息化治理平臺(tái)，使集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)公司以及公司的各個(gè)部門都在統(tǒng)一的治理平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)治理和操縱，不但優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，而且合理配置企業(yè)資源，從而大大提升企業(yè)的治理水平，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。針對(duì)上述治理問題和需求，下面結(jié)合XXERP_財(cái)務(wù)，給出ABC煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)集中應(yīng)用解決方案。集中財(cái)務(wù)治理應(yīng)用方案：方案應(yīng)用目標(biāo)1、為企業(yè)提供一個(gè)完整的信息化治理平臺(tái)，使集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)公司以及公司的各個(gè)部門都在統(tǒng)一的治理平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)治理和操縱，打通各個(gè)信息孤島，實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)一本賬”。2、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，業(yè)務(wù)單據(jù)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)信息將實(shí)時(shí)傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，方便決

15、策層及時(shí)準(zhǔn)確地獵取各項(xiàng)治理信息，并提供相關(guān)輔助決策手段供治理層使用。3、實(shí)現(xiàn)全面打算預(yù)算治理，包括各種打算及資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。合理編制預(yù)算，通過對(duì)下屬各業(yè)務(wù)單位項(xiàng)目執(zhí)行情況的跟蹤、核算與治理，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤操縱，有效操縱部門、項(xiàng)目費(fèi)用，降低成本。 4、加強(qiáng)公司總部的監(jiān)控職能，滿足公司總部對(duì)其下屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)治理與實(shí)時(shí)監(jiān)控的要求。對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)的銷售反映的財(cái)務(wù)資金運(yùn)作狀況能夠?qū)崟r(shí)查詢與操縱，及時(shí)掌握其經(jīng)營動(dòng)態(tài)，便于治理層科學(xué)決策。5、功能強(qiáng)大的分析、查詢體系，提高企業(yè)的應(yīng)變能力。能夠進(jìn)行橫向的多角度查詢及縱向的跨年度查詢，全面滿足不同使用人員的需要；同時(shí)系統(tǒng)支持溯源查詢，能夠依照經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)發(fā)生后反映到帳面的結(jié)果追溯到最原始單據(jù)，對(duì)各級(jí)公司做最直接、最有效的操縱。6、滿足集團(tuán)公司的資金集中治理需要。能夠模擬銀行核算進(jìn)行資金計(jì)息，同意用戶自定義資金利率，以及在不同范圍內(nèi)的超定額利率。利息計(jì)算的結(jié)果，通過動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)，過入到總賬。7、滿足集團(tuán)內(nèi)部各核算單位多種成本核算方法并存的需要。提供品種法、分批法、分步法多種成本核算方法，分步法支持逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法，逐步結(jié)轉(zhuǎn)提供成本還原。使成本的核算真實(shí)準(zhǔn)確，簡化成本核算工作量。8、滿足集團(tuán)公司固定資產(chǎn)折舊資金、維簡及井巷費(fèi)以及其他專項(xiàng)資金的集中治理，分級(jí)核算的需求?；谝陨夏繕?biāo)，以下將劃分集中財(cái)務(wù)核算、預(yù)算治理、資金治理、成本治理

17、、財(cái)務(wù)分析等幾大部分進(jìn)行詳細(xì)講明，闡述具體的應(yīng)用方案。財(cái)務(wù)集中核算方案通過應(yīng)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立集團(tuán)財(cái)務(wù)處、以及各獨(dú)立核算的分子公司建立核算帳，一方面滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)處的科目責(zé)任制核算模式，以及各分子公司獨(dú)立核算需要，另一方面又使各分子公司核算數(shù)據(jù)集中，便于集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一治理，集中監(jiān)控，解決目前只進(jìn)行報(bào)表傳遞，集團(tuán)無法及時(shí)了解分子公司會(huì)計(jì)核算情況的問題，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一本帳。賬套建立情況如圖：多組織企業(yè)應(yīng)用時(shí)，需要首先在集團(tuán)操縱賬套中，進(jìn)行集團(tuán)級(jí)參數(shù)設(shè)置和集團(tuán)內(nèi)需統(tǒng)一的一些基礎(chǔ)設(shè)置，以實(shí)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，并為下級(jí)單位核算處理中的個(gè)性化需求預(yù)留靈活的空間。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的參數(shù)分為集團(tuán)級(jí)參數(shù)和公司級(jí)參數(shù)，

18、能夠分不在集團(tuán)操縱賬套和公司賬中進(jìn)行設(shè)置。關(guān)于公司級(jí)參數(shù)能夠再設(shè)置“是否操縱下級(jí)”。以下列舉其中一些參數(shù)：操縱級(jí)次參數(shù)名稱講明集團(tuán)級(jí)參數(shù)會(huì)計(jì)科目是否集團(tuán)操縱在集團(tuán)操縱賬套中設(shè)置的參數(shù)將阻礙所有各級(jí)公司賬的應(yīng)用運(yùn)行，包括集團(tuán)公司賬、二級(jí)公司賬和三級(jí)公司賬，同時(shí)這些參數(shù)值在各級(jí)公司賬中只能查看，不能修改。這些參數(shù)在集團(tuán)操縱賬套中有的能夠修改，有的有條件限制。會(huì)計(jì)科目集團(tuán)操縱到幾級(jí)憑證類不是否同意下級(jí)單位增加常用摘要是否同意下級(jí)單位增加收支項(xiàng)目是否同意下級(jí)單位增加現(xiàn)金流量項(xiàng)目是否同意下級(jí)單位增加匯率是否同意下級(jí)單位增加公司級(jí)參數(shù)本位幣（取值范圍：幣種檔案）這些參數(shù)有的能夠修改，有的有條件限制。是否主

19、輔幣核算輔幣幣種（取值范圍：幣種檔案）公司會(huì)計(jì)科目編碼級(jí)次（當(dāng)會(huì)計(jì)科目集團(tuán)操縱參數(shù)為否時(shí)，同意各公司設(shè)置自己的會(huì)計(jì)科目編碼方案。否則整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一。）在平煤集團(tuán)賬套下，能夠?qū)崿F(xiàn)：由集團(tuán)統(tǒng)一操縱下級(jí)單位、分子公司的會(huì)計(jì)科目，并可由集團(tuán)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的編碼級(jí)次。依托系統(tǒng)提供的各種集團(tuán)操縱參數(shù)，真正發(fā)揮集團(tuán)在會(huì)計(jì)核算工作中的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督職能。完全打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一本賬的目標(biāo)。集團(tuán)能夠?qū)崟r(shí)查詢下級(jí)單位會(huì)計(jì)核算情況、各種明細(xì)賬、總賬賬表數(shù)據(jù)，監(jiān)督下級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的合法性、準(zhǔn)確性，便于新會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施。數(shù)據(jù)高度集中，合并報(bào)表、匯總報(bào)表能夠由集團(tuán)財(cái)務(wù)處直接編制、報(bào)送，能夠提高報(bào)表編制的效率和準(zhǔn)確率，減少

20、手工重復(fù)勞動(dòng)。關(guān)于銷售定價(jià)方式，能夠設(shè)置為：集團(tuán)定價(jià)；或公司定價(jià)。集團(tuán)定價(jià)方式能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)對(duì)煤炭銷售集中治理的要求。以下以母子公司模式為例，結(jié)合上述參數(shù)，講明財(cái)務(wù)應(yīng)用時(shí)，所達(dá)到的效果如圖：多組織的集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用設(shè)置流程：應(yīng)用設(shè)置講明：參數(shù)設(shè)置：系統(tǒng)中提供各種操縱參數(shù)，供用戶選擇，企業(yè)可依照自身核算及監(jiān)控的需要進(jìn)行選擇。差不多檔案設(shè)置：需要設(shè)置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要緊是涉及總賬系統(tǒng)進(jìn)行差不多會(huì)計(jì)核算的信息。包括會(huì)計(jì)科目、憑證類不、外匯匯率、常用摘要等。假如使用應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)，還需要設(shè)置應(yīng)收或應(yīng)付系統(tǒng)所需的信息。包括組織機(jī)構(gòu)、人員信息、客商信息、存貨信息、項(xiàng)目信息、結(jié)算信息等。假如使用固定資產(chǎn)、薪資、存貨等

21、系統(tǒng)，還需設(shè)置資產(chǎn)信息、薪資信息、庫位信息等。會(huì)計(jì)核算差不多方案：應(yīng)用配置總賬+現(xiàn)金銀行+報(bào)表本方案能夠完成日常會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中實(shí)時(shí)反映，賬表跨單位查詢統(tǒng)計(jì)，自動(dòng)編制對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)表。以下以三級(jí)公司模式為例，會(huì)計(jì)核算集中監(jiān)控的應(yīng)用流程如圖：應(yīng)用流程講明：各公司獨(dú)立登錄自己的帳簿，分不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?？鐔挝毁~表的查詢統(tǒng)計(jì)：系統(tǒng)預(yù)置了各類賬表，可依照多種查詢條件進(jìn)行組合查詢，還可依照企業(yè)自身治理需要自定義賬簿的格式，供企業(yè)的各類會(huì)計(jì)人員和治理人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢分析。 通過權(quán)限分配，來操縱對(duì)數(shù)據(jù)的錄入、修改、查詢的權(quán)利，以明確企業(yè)內(nèi)各類人員各自相關(guān)職責(zé)。在集團(tuán)應(yīng)用時(shí)，對(duì)賬表的查詢統(tǒng)計(jì)，系統(tǒng)

22、提供了跨單位查詢、多單位統(tǒng)計(jì)等功能，能夠滿足集團(tuán)對(duì)下級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算處理的過程和結(jié)果進(jìn)行集中監(jiān)控，同時(shí)便于從集團(tuán)整體角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并報(bào)表流程：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，往往需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體綜合反映集團(tuán)整體的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。合并報(bào)表的流程如圖：關(guān)于三級(jí)子公司X和Y以及二級(jí)公司B，依照各自的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部交易數(shù)據(jù)。二級(jí)公司B將個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表匯總生成匯總報(bào)表，再依照內(nèi)部交易生成抵銷分錄；依照抵銷分錄和匯總報(bào)表生成子公司B的合并報(bào)表。二級(jí)公司B把合并報(bào)表，以及其合并范圍內(nèi)的公司與整個(gè)集團(tuán)其他公司之間的內(nèi)部交易輸出給母

23、公司（關(guān)于子公司所上報(bào)的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，仍然按照其下屬各子公司的明細(xì)進(jìn)行上報(bào)，因?yàn)槿绱岁P(guān)于其母公司來講，才便于對(duì)賬；然而其母公司在進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，所選擇的該子公司是應(yīng)該含有其下級(jí)公司的）。母公司依照本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、以及B公司上報(bào)的合并報(bào)表，生成匯總報(bào)表；再依照內(nèi)部交易生成抵銷分錄；依照抵銷分錄和匯總報(bào)表生成母公司的合并報(bào)表。提供內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的自動(dòng)對(duì)賬功能。為了解決集團(tuán)合并者對(duì)賬的壓力，內(nèi)部交易進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，要同意各子公司以本公司的身份登錄，了解集團(tuán)內(nèi)其他公司與本公司的交易情況，進(jìn)行本公司數(shù)據(jù)的對(duì)賬，如此能夠提高對(duì)賬的準(zhǔn)確率。對(duì)賬相符的自動(dòng)給出標(biāo)記與編號(hào)，可自動(dòng)生成抵銷分錄。系統(tǒng)提供有嚴(yán)格的權(quán)限操縱

24、，子公司不能夠查到與自己無關(guān)的其他公司的內(nèi)部交易情況。費(fèi)用操縱方案： 應(yīng)用配置+報(bào)賬中心在以上差不多方案的基礎(chǔ)上，通過增配報(bào)賬中心功能，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)日常各項(xiàng)費(fèi)用等支出的審批與操縱。報(bào)賬中心系統(tǒng)通過對(duì)企業(yè)日常費(fèi)用支出、經(jīng)營業(yè)務(wù)支出和內(nèi)部往來款項(xiàng)劃撥的審批、核算和治理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)資金打算的執(zhí)行和費(fèi)用支出的預(yù)算操縱。以下以單一企業(yè)為例，講明財(cái)務(wù)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的審批過程：應(yīng)用流程講明：審批流設(shè)置：是定義各種單據(jù)的審批人及審批條件，便于在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行審批權(quán)限操縱。系統(tǒng)自動(dòng)將相關(guān)的審批信息以交辦事務(wù)、待辦事務(wù)的形式即時(shí)傳遞給相關(guān)人員審批。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批，費(fèi)用支出的事前操縱（在支出申請(qǐng)環(huán)節(jié)）。制定

25、崗位、人員審批流程和審批權(quán)限，能夠嚴(yán)格區(qū)分崗位、人員職責(zé)。適用于請(qǐng)購、請(qǐng)款、固定資產(chǎn)審批、費(fèi)用報(bào)銷等多項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)平臺(tái)設(shè)置：應(yīng)用財(cái)務(wù)產(chǎn)品時(shí)，系統(tǒng)中的所有單據(jù)差不多上通過動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，傳至總賬，形成系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。在會(huì)計(jì)平臺(tái)中需要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目分類和阻礙因素，對(duì)各種單據(jù)定義憑證模板。以下圖中以三級(jí)公司為例，講明財(cái)務(wù)在多組織的企業(yè)中，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的審批和事前操縱。關(guān)鍵操縱點(diǎn)講明：對(duì)報(bào)銷單、付款單等單據(jù)的審核，是應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)鍵操縱點(diǎn)。能夠通過定義審批流，進(jìn)行審批權(quán)限的操縱，系統(tǒng)自動(dòng)完成操縱及傳遞待處理事務(wù)，完成對(duì)單筆業(yè)務(wù)操縱。對(duì)職員借款、報(bào)銷等的操縱，能夠?qū)?/p>

26、據(jù)中借款用途與報(bào)銷時(shí)用途進(jìn)行比較，不符情況予以講明，便于分析查找緣故。結(jié)合預(yù)警平臺(tái)對(duì)借款報(bào)銷期限的操縱。針對(duì)各項(xiàng)借款，及時(shí)進(jìn)行賬齡分析和催收工作，由系統(tǒng)自動(dòng)的把相關(guān)催收信息傳送到相關(guān)責(zé)任人。假如企業(yè)需要對(duì)資金、費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算操縱，經(jīng)辦人員填制各種支出單據(jù)時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)依照企業(yè)預(yù)算情況對(duì)單據(jù)金額進(jìn)行。固定資產(chǎn)、薪資的核算與治理方案：應(yīng)用配置+固定資產(chǎn)+薪資福利在上述費(fèi)用操縱流程的基礎(chǔ)上，假如需要對(duì)固定資產(chǎn)、薪資進(jìn)行進(jìn)一步治理，如對(duì)固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢、大修；工資項(xiàng)目構(gòu)成等的治理，能夠增配固定資產(chǎn)治理和薪資福利治理系統(tǒng)。固定資產(chǎn)系統(tǒng)完成企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的日常核算業(yè)務(wù)，全面地反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減情況，以

27、及使用狀況、折舊情況等各種信息，提供固定資產(chǎn)評(píng)估，固定資產(chǎn)減值預(yù)備及自動(dòng)計(jì)提折舊功能，能夠?qū)崿F(xiàn)使企業(yè)更有效地、更全面地治理固定資產(chǎn)。薪資福利系統(tǒng)為企業(yè)提供工資及各種福利基金的核算及治理功能，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行工資、福利的核算和分?jǐn)?，提高人事薪資治理部門和核算發(fā)放部門處理相關(guān)業(yè)務(wù)的效率。以下列舉固定資產(chǎn)治理中的應(yīng)用流程如圖：關(guān)鍵操縱點(diǎn)：在本方案中，假如集團(tuán)需要進(jìn)行資產(chǎn)的統(tǒng)一治理，那么，在集團(tuán)級(jí)操縱參數(shù)中，對(duì)資產(chǎn)治理的政策，如，資產(chǎn)類不編碼規(guī)則，折舊方法、資產(chǎn)類不的設(shè)置等，是集團(tuán)的關(guān)鍵操縱點(diǎn)。對(duì)薪資的統(tǒng)一治理中，集團(tuán)級(jí)操縱參數(shù)工資項(xiàng)目是否同意下級(jí)單位增加是關(guān)鍵操縱點(diǎn)。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的核算與治

28、理方案： 應(yīng)用配置+應(yīng)收治理+應(yīng)付治理工業(yè)和商業(yè)等行業(yè)的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，與企業(yè)的客戶和供應(yīng)商之間業(yè)務(wù)往來是其商務(wù)活動(dòng)的重要組成部分，由此而產(chǎn)生的與客戶和供應(yīng)商之間的款項(xiàng)往來，也是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。為滿足這種核算要求，在應(yīng)用財(cái)務(wù)產(chǎn)品時(shí)，能夠增配應(yīng)收治理和應(yīng)付治理系統(tǒng)。應(yīng)收應(yīng)付治理系統(tǒng)是企業(yè)運(yùn)營資金流入、流出的治理平臺(tái)，要緊是為企業(yè)解決對(duì)客戶、供應(yīng)商以及各種外部往來應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的處理、核銷及查詢統(tǒng)計(jì)，并能夠?qū)δ扯螘r(shí)刻內(nèi)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測，便于企業(yè)及時(shí)掌握資金收支狀況。應(yīng)收治理、應(yīng)付治理與報(bào)賬中心三個(gè)系統(tǒng)從不同角度提供了對(duì)企業(yè)資金的核算和治理功能，共同構(gòu)建了企業(yè)資金流入、流出的平臺(tái)。

29、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)所作的分析：應(yīng)收應(yīng)付治理系統(tǒng)與供應(yīng)鏈系統(tǒng)集成應(yīng)用時(shí)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的單據(jù)依照業(yè)務(wù)流程配置自動(dòng)傳遞到應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)，通過會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的接口關(guān)系如圖：注：假如供應(yīng)鏈?zhǔn)褂玫氖欠秦?cái)務(wù)系統(tǒng)，則能夠通過財(cái)務(wù) 的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，把其他供應(yīng)鏈系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳給財(cái)務(wù)，幸免手工重復(fù)輸入。存貨的核算與治理方案：應(yīng)用配置+存貨核算+庫存治理在ABC煤業(yè)（集團(tuán)）應(yīng)用中，需要從資金角度核算企業(yè)存貨（材料，產(chǎn)成品等）的出庫、入庫業(yè)務(wù)及其相關(guān)成本，需要配置存貨核算和庫存治理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)存貨核算提供多種成本計(jì)價(jià)方法，準(zhǔn)確及時(shí)的反映存貨資金的增減變動(dòng)情況。對(duì)存貨資金的占用和周轉(zhuǎn)進(jìn)行分

30、析，ABC成本分析，為企業(yè)采取合理措施，降低存貨資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)提供直接數(shù)據(jù)依據(jù)。財(cái)務(wù)存貨核算與供應(yīng)鏈系統(tǒng)集成使用，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)出庫成本的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映，便于企業(yè)及時(shí)了解和掌握庫存存貨資金占用情況。與供應(yīng)鏈系統(tǒng)的接口關(guān)系如圖：關(guān)鍵操縱點(diǎn)：結(jié)合預(yù)警平臺(tái)，系統(tǒng)能夠?qū)齑娲尕浀陌踩珟齑?、最低最高庫存情況進(jìn)行預(yù)警提示，便于企業(yè)及時(shí)獵取庫存存貨信息，以進(jìn)行相關(guān)的采購、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)安排。存貨系統(tǒng)提供對(duì)存貨出庫單價(jià)的操縱參數(shù)，便于企業(yè)對(duì)存貨單價(jià)進(jìn)行合理操縱。預(yù)算治理方案全面預(yù)算治理是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全然保證。財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)的全然任務(wù)即是：關(guān)心企業(yè)依照自身的資源狀況和進(jìn)展?jié)摿?，?/p>

31、定科學(xué)合理的全面預(yù)算方案，在企業(yè)經(jīng)營治理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面操縱，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的各項(xiàng)目標(biāo)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中提供了全面的預(yù)算治理解決方案。按照“以銷定運(yùn)、以運(yùn)定采”原則，制定以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)的預(yù)算體系。平煤集團(tuán)級(jí)預(yù)算編制內(nèi)容如圖所示：通過長期全面打算的制定，來勾畫企業(yè)以后經(jīng)營的藍(lán)圖。通過全面打算預(yù)算的協(xié)調(diào)平衡，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，以確保實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)有序進(jìn)行。通過年度打算預(yù)算的制定，能夠作為集團(tuán)進(jìn)行成本費(fèi)用操縱的依據(jù)和利潤（資產(chǎn)回報(bào)額）等的考核標(biāo)準(zhǔn)。全面打算預(yù)算能夠按金額、數(shù)量編制，包括成本打算、利潤打算、資金打算等。依照經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，能夠進(jìn)行某項(xiàng)打算的調(diào)整、變動(dòng)，同時(shí)相

32、關(guān)的打算相應(yīng)自動(dòng)地進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)整。應(yīng)用架構(gòu)指標(biāo)制定匯總平衡預(yù)算分析集團(tuán)總部指標(biāo)下發(fā)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制二級(jí)公司指標(biāo)制定上報(bào)匯總指標(biāo)下發(fā)預(yù)算分析指標(biāo)制定上報(bào)匯總預(yù)算執(zhí)行基層單位通過在集團(tuán)內(nèi)所有單位應(yīng)用“打算預(yù)算”系統(tǒng)，預(yù)算指標(biāo)制定自上而下逐級(jí)下達(dá)，指標(biāo)編制自下而上逐級(jí)匯總，實(shí)現(xiàn)“兩上兩下”的預(yù)算編制。對(duì)預(yù)算樣表編制，為二級(jí)公司予留充足的空間：可直接以集團(tuán)樣表編制；也可參照集團(tuán)樣表、進(jìn)行修改后編制；還可制定本級(jí)樣表，下發(fā)給基層單位編制。對(duì)預(yù)算按照部門、單位或期間（季度、月度、旬）進(jìn)行分解，橫向到各級(jí)單位的所有部門，縱向到下級(jí)的所有單位。進(jìn)行預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)實(shí)際發(fā)生數(shù)達(dá)到預(yù)算數(shù)的一定比例

33、時(shí)，系統(tǒng)報(bào)警提示。執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算操縱，對(duì)超預(yù)算支出，不予執(zhí)行或依據(jù)審批流程進(jìn)行追加審批。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)打算實(shí)際數(shù)、同期數(shù)進(jìn)行比較分析。邏輯角色設(shè)置企業(yè)在進(jìn)行打算預(yù)算編制的過程中，往往會(huì)成立一個(gè)預(yù)算編制委員會(huì)，由預(yù)算編制委員會(huì)的委員來進(jìn)行預(yù)算體系的建立，預(yù)算的編制以及相關(guān)的協(xié)調(diào)等工作。打算預(yù)算在編制的過程中，會(huì)牽涉到企業(yè)經(jīng)營運(yùn)做的各環(huán)節(jié)和各個(gè)部門，各部門負(fù)責(zé)人都要參與到打算預(yù)算的編制過程中來。邏輯角色角色職責(zé)預(yù)算編制委員會(huì)打算體系和預(yù)算內(nèi)容的制定，以及各打算之間關(guān)系的制定。打算預(yù)算的編制。各部門主管打算預(yù)算的編制。公司董事會(huì)審批打算。各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行者打算預(yù)算的操縱。各部

34、門主管企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行情況分析。應(yīng)用流程建立打算預(yù)算體系：由企業(yè)的預(yù)算編制委員會(huì)來制定本企業(yè)的打算體系銷售起點(diǎn)型。財(cái)務(wù)把每一種打算預(yù)算都按照預(yù)算類型、預(yù)算對(duì)象、預(yù)算元素、預(yù)算周期等進(jìn)行抽象和歸納。下表是財(cái)務(wù)所提供的要緊打算預(yù)算的一覽表：預(yù)算類型預(yù)算對(duì)象預(yù)算元素預(yù)算周期銷售打算存貨、存貨分類、地區(qū)、銷售結(jié)構(gòu)、部門、業(yè)務(wù)員、。銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售毛利、。年、季、月采購打算存貨、存貨分類、部門、。采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購金額、。年、季、月庫存打算存貨、存貨分類、庫存組織、倉庫最高庫存、最低庫存、安全庫存、期末庫存、期末庫存金額、。年、季、月生產(chǎn)打算存貨、存貨分類

35、、。生產(chǎn)數(shù)量、。年、季、月人力打算人員類不、部門、工資項(xiàng)目、。人數(shù)、工資金額、。年、季、月設(shè)備打算部門、資產(chǎn)類不、。數(shù)量、折舊、新增金額、。年、季、月費(fèi)用打算費(fèi)用項(xiàng)目、部門、人員、項(xiàng)目、。分幣種的金額、。年、季、月資金打算收支項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、部門、。分幣種的金額、。年、季、月財(cái)務(wù)打算科目、輔助項(xiàng)目、。分幣種的金額、。年、季、月其他打算能夠做專項(xiàng)打算，或者定額標(biāo)準(zhǔn)等等。金額、數(shù)量、。年、季、月財(cái)務(wù)提供這些打算預(yù)算之間一些內(nèi)置的算法，例如依照銷售打算利用MRP算法得到生產(chǎn)打算和采購打算；依照銷售打算、采購打算等利用收付款條件得到資金打算等等；此外還提供自定義打算之間的關(guān)系，例如依照收入打算編制

36、費(fèi)用打算等等。從打算預(yù)算的是時(shí)刻來看，財(cái)務(wù)提供長期規(guī)劃、年度打算、和短期打算。即針對(duì)上述這些打算預(yù)算體系中的內(nèi)容，能夠編制3-5年的長遠(yuǎn)規(guī)劃，也能夠編制年度打算，還能夠編制短期執(zhí)行打算。能夠用下圖來表示財(cái)務(wù)的打算預(yù)算體系：編制打算預(yù)算：財(cái)務(wù)提供了自上而下的分解預(yù)算和自下而上的匯總預(yù)算的編制方法。自上而下的分解編制，確實(shí)是由預(yù)算編制委員會(huì)先制定出總的打算，然后逐層分解到各部門。各部門對(duì)打算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整后，再進(jìn)行匯總。那個(gè)過程可能反復(fù)專門多次。自下而上的匯總編制，確實(shí)是由各部門負(fù)責(zé)人先編制打算，然后匯總生成總的打算。預(yù)算編制委員會(huì)針對(duì)匯總打算進(jìn)行調(diào)整后，再形成各部門的打算。那個(gè)過程可能反復(fù)專門多

37、次。關(guān)于打算數(shù)據(jù)的生成，有如下幾種方式：通過預(yù)測得到。例如編制銷售打算，能夠基于多種預(yù)測模型進(jìn)行預(yù)測，并綜合各次預(yù)測結(jié)果得到打算數(shù)據(jù)。通過公式得到。例如編制資金打算，依照銷售打算和收付款協(xié)議，資金打算就能夠自動(dòng)生成。手工錄入。能夠手工錄入打算數(shù)據(jù)，或者手工調(diào)整打算數(shù)據(jù)。對(duì)最終的打算，要通過公司董事會(huì)審批，審批后才能生效。通過審批的打算預(yù)算，假如情況變化需要調(diào)整，能夠通過調(diào)整程序進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后生成新的版本。打算預(yù)算操縱：打算預(yù)算審批后，就對(duì)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)做發(fā)生了操縱作用。操縱關(guān)系的定義，能夠靈活地使預(yù)算操縱以多種方式予以實(shí)現(xiàn)：鋼性預(yù)算和柔性預(yù)算。鋼性預(yù)算確實(shí)是要按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，超預(yù)算就

38、不能通過；柔性預(yù)算則在超過預(yù)算后，給出提示信息?？傤~操縱和分項(xiàng)操縱?？傤~操縱確實(shí)是能夠?qū)θ舾身?xiàng)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行綜合操縱，只要總額不超出預(yù)算即可；分項(xiàng)操縱確實(shí)是對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都分不進(jìn)行操縱。打算預(yù)算和審批流平臺(tái)緊密集成。相應(yīng)審批人在進(jìn)行審批時(shí)，打算預(yù)算能夠進(jìn)行審批事項(xiàng)的推斷，加強(qiáng)預(yù)算的操縱作用。此外，還提供了打算預(yù)算的預(yù)警功能。能夠針對(duì)各項(xiàng)預(yù)算設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警條件，由系統(tǒng)自動(dòng)檢測，并及時(shí)生成預(yù)警信息傳給相關(guān)負(fù)責(zé)人。打算預(yù)算分析：提供了及時(shí)、靈活的預(yù)算分析。在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供了異常因素剔除的分析。分析內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)比較分析，預(yù)算數(shù)多個(gè)版本之間的比較分析等等。分析的方式在數(shù)字

39、表示之外，還提供了多種圖形分析。企業(yè)經(jīng)營模擬：企業(yè)進(jìn)行打算預(yù)算的編制，確實(shí)是為了描繪以后的藍(lán)圖，并以此來協(xié)調(diào)各部門之間的運(yùn)做，進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。通過打算預(yù)算體系的建立，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行模擬。由于打算預(yù)算的內(nèi)容含蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，且打算之間的關(guān)系完全是按照經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系來設(shè)立的，因此通過對(duì)打算預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，就能夠模擬出企業(yè)的經(jīng)營藍(lán)圖。在預(yù)算編制的過程中，能夠進(jìn)行相關(guān)參數(shù)的調(diào)整，來模擬對(duì)企業(yè)的阻礙，例如銷售價(jià)格的調(diào)整對(duì)企業(yè)利潤的阻礙，收付款協(xié)議的調(diào)整對(duì)資金流的阻礙等等。功能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用級(jí)次 功能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部二級(jí)公司基層單位預(yù)預(yù)算編制程序功能1：消息中心，網(wǎng)上信息公布功能2：

40、辦公自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)公文治理電子化1、以文件或通知的形式，下達(dá)預(yù)算編制指令。2、消息中心閱讀信息，查閱相關(guān)文件。3、消息中心閱讀信息，查閱相關(guān)文件樣表編制4、能夠制定集團(tuán)統(tǒng)一的預(yù)算樣表發(fā)送樣表5、將樣表格式進(jìn)行下發(fā)樣表編制6、可直接按集團(tuán)下發(fā)的樣表制定打算，也可參照集團(tuán)下發(fā)的樣表格式，進(jìn)行修改，作為本級(jí)和下級(jí)樣表。發(fā)送樣表7、下發(fā)下級(jí)樣表8、接收樣表年度打算編制發(fā)送打算9、編制年度打算，上報(bào)打算年度打算編制發(fā)送打算10、對(duì)基層單位打算進(jìn)行初步審核、綜合平衡，編制本級(jí)打算；并將本級(jí)匯總打算上報(bào)集團(tuán)年度打算編制批復(fù)打算發(fā)送打算11、對(duì)二級(jí)公司打算進(jìn)行匯總綜合平衡，編制集團(tuán)總預(yù)算；并將對(duì)二級(jí)公司的批復(fù)數(shù)

41、作為指標(biāo)下達(dá)同意打算批復(fù)打算發(fā)送打算12、按照上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)，進(jìn)行測算平衡、與基層單位談判，確定基層單位打算預(yù)算數(shù)；將確定的預(yù)算數(shù)上報(bào)集團(tuán)批復(fù)打算發(fā)送打算13、再次匯總二級(jí)公司打算，最終確定集團(tuán)總預(yù)算及各二級(jí)公司預(yù)算。與關(guān)鍵二級(jí)公司采取簽合同方式，其他公司以文件形式確定打算同意打算分解打算批復(fù)打算發(fā)送打算14、同意集團(tuán)年度打算；并可分解為季度、月度打算下達(dá)到基層單位。同意打算計(jì)打算執(zhí)行打算操縱打算預(yù)警對(duì)成本、費(fèi)用發(fā)生數(shù)、累計(jì)數(shù)執(zhí)行嚴(yán)格操縱（相關(guān)單據(jù)不予保存，或按審批流程設(shè)置，進(jìn)行特批處理）、或預(yù)警提示。打算執(zhí)行情況查詢能夠?qū)崟r(shí)查詢打算預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)情況打算分析能夠?qū)Υ蛩銛?shù)、執(zhí)行數(shù)進(jìn)行完成情況分析

42、、對(duì)比分析，出具相應(yīng)的分析表，并可將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為圖形。資金治理方案平煤集團(tuán)公司差不多形成了一套比較規(guī)范的資金治理方法，采納“內(nèi)部結(jié)算中心”高度集中的模式，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資金實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融通、統(tǒng)一信貸，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資金治理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和操縱。應(yīng)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，結(jié)算中心在資金結(jié)算、資金融通、監(jiān)督與反饋等方面的職能將得到更進(jìn)一步發(fā)揮和提高。資金打算為了有效利用資金，結(jié)算中心依據(jù)各分子公司提出近期資金打算，進(jìn)行資金的預(yù)測，可進(jìn)行短期或中長期的資金預(yù)測，資金預(yù)測的結(jié)果在時(shí)刻軸上順序展開，使決策者事前及時(shí)準(zhǔn)確把握信息，何時(shí)需要投資、何時(shí)需要融資，為籌投資治理決策提供依據(jù)。資金打算流程如圖所

43、示：流程講明通過財(cái)務(wù)的打算預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行資金打算預(yù)算表的上傳下達(dá)，批復(fù)等工作，幸免手工的操作，使資金打算簡化。各分子公司必須在每月25日前，向內(nèi)部結(jié)算中心報(bào)送次月的內(nèi)部結(jié)算中心資金收支打算。結(jié)算中心每月依照生產(chǎn)、銷售等情況，對(duì)運(yùn)銷公司核定貨款回收打算。內(nèi)部結(jié)算中心視資金狀況匯總平衡資金收支打算，報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審批。于每月1日下達(dá)分子公司貨幣收支打算。資金結(jié)算帳戶治理：結(jié)算中心對(duì)內(nèi)部單位的帳戶情況如圖：由結(jié)算中心統(tǒng)一在商業(yè)銀行開設(shè)帳戶，帳戶治理權(quán)歸結(jié)算中心。結(jié)算中心治理集團(tuán)所屬單位內(nèi)部帳戶開立工作，執(zhí)行嚴(yán)格的開戶審批手續(xù)。結(jié)算中心對(duì)內(nèi)部單位存款帳戶實(shí)行嚴(yán)格的赤字操縱，無存款帳戶停止一切支付業(yè)務(wù)

44、，系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行限制超作。對(duì)現(xiàn)金帳戶實(shí)行最高限額操縱。經(jīng)核定的嚴(yán)格操縱的庫存現(xiàn)金限額，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行超額嚴(yán)格操縱。對(duì)違反結(jié)算紀(jì)律且情節(jié)嚴(yán)峻，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，執(zhí)行對(duì)帳戶在一定期間（一周、一旬、一月）的凍結(jié)操縱。內(nèi)部結(jié)算使用憑證：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳（結(jié)算）憑證結(jié)算流程：流程講明：集團(tuán)內(nèi)交易內(nèi)部客戶和供應(yīng)商在結(jié)算中心有對(duì)應(yīng)內(nèi)部賬戶；A： 銷貨方（內(nèi)部供應(yīng)商）開具票據(jù)傳遞給收貨方（內(nèi)部客戶），傳遞方式可采納隨貨同行、業(yè)務(wù)員送達(dá)、郵寄等方式。同時(shí)生成銷貨通知單供內(nèi)部客戶簽收；B： 收貨方依照檢驗(yàn)確認(rèn)后的入庫單及收到的簽收銷貨通知單，同意付款，如拒付，須有正當(dāng)理由；C： 銷貨方生成應(yīng)收單（內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證）； 結(jié)算中心

45、依照收貨方確認(rèn)的銷貨通知單協(xié)同生成“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，并審核轉(zhuǎn)賬； 結(jié)算中心審核轉(zhuǎn)賬后的“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，購貨方協(xié)同生成“內(nèi)部付款單”； 結(jié)算中心審核轉(zhuǎn)賬后的“劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單”，銷貨方協(xié)同生成“內(nèi)部收款單”；購銷雙方將內(nèi)部收付款單與應(yīng)收應(yīng)付單核銷；相關(guān)單據(jù)經(jīng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成記賬憑證。形成如下圖的帳務(wù)處理:注：銷貨方除傳遞銷貨通知單供收貨方確認(rèn)外亦可先依照銷售發(fā)票生成應(yīng)收單后再將應(yīng)收單傳遞給收貨方，供收貨方克確認(rèn)，結(jié)算中心依照確認(rèn)后的應(yīng)收單協(xié)同生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單，隨后的操作不變。外部結(jié)算各基層單位以現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票等方式收到貨幣資金時(shí)，應(yīng)將交款單和各類票據(jù)及時(shí)上交內(nèi)部結(jié)算中心。內(nèi)部結(jié)算中心依據(jù)進(jìn)賬單增加相應(yīng)單位

46、的內(nèi)部存款。基層單位若需要辦理托收承付等業(yè)務(wù)時(shí)，向內(nèi)部結(jié)算中心提交對(duì)方單位的詳細(xì)結(jié)算信息，結(jié)算中心代辦托收業(yè)務(wù)。兌換貨幣。各單位在實(shí)際對(duì)外付款，提取現(xiàn)金前，必須依照內(nèi)部結(jié)算中心核定的當(dāng)月資金收支打算，需要支付貨幣資金時(shí)，填報(bào)平煤集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心轉(zhuǎn)帳（兌換）申請(qǐng)表，報(bào)結(jié)算中心審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，才能支付貨幣資金。撥款及扣款（上繳）處理對(duì)集團(tuán)向基層單位撥付資金、基層單位向集團(tuán)上繳款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，系統(tǒng)能夠輔助完成。使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)“常用憑證”、“預(yù)警平臺(tái)”功能。具體處理：通過編制常用憑證，并調(diào)用系統(tǒng)預(yù)警平臺(tái)預(yù)警提示、或在系統(tǒng)預(yù)定的日期自動(dòng)調(diào)用常用憑證進(jìn)行處理。內(nèi)部對(duì)賬為防止和及時(shí)發(fā)覺并糾正賬戶的金額差錯(cuò)，結(jié)算中

47、心必須定期與內(nèi)部成員企業(yè)進(jìn)行銀行對(duì)賬并編制余額調(diào)節(jié)表，使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，能夠進(jìn)行內(nèi)部賬戶自動(dòng)對(duì)賬，并進(jìn)行長期未達(dá)賬審核?？刹樵冎两刂谷掌跒橹梗催_(dá)天數(shù)超過一定天數(shù)的銀行未達(dá)賬項(xiàng)，以便企業(yè)分析長期未達(dá)緣故，幸免資金損失。網(wǎng)上銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與工商銀行電子銀行的無縫鏈接，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了金融e通道。結(jié)算中心及（有外部帳戶的）子公司可直接通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)可完成實(shí)時(shí)的網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上對(duì)賬、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。資金融通籌資治理內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的籌資活動(dòng)。各分子公司不直接對(duì)外直接借款，由內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外辦理。應(yīng)用財(cái)務(wù)的全面打算預(yù)算系統(tǒng)，依據(jù)資金的打算和預(yù)測，制訂企業(yè)的籌資打算。在資金出現(xiàn)缺口

48、前及時(shí)進(jìn)行籌資，提高資金的籌措能力，滿足企業(yè)資金的支付需要?；I資成本的統(tǒng)籌規(guī)劃。不同期限的和不同的籌資渠道的資金，籌資成本是不同的，企業(yè)需要綜合考慮資金需求的急迫性、期限、企業(yè)經(jīng)營情況等來統(tǒng)籌規(guī)劃，降低企業(yè)籌資成本。通過設(shè)定內(nèi)部存款利率等，汲取內(nèi)部存款。分子公司的富余資金存入結(jié)算中心轉(zhuǎn)為企業(yè)的內(nèi)部存款，獵取利息收入。辦理集團(tuán)公司對(duì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的長短期借款，并監(jiān)督這些借款的使用，保證國家信貸資金的安全完整。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)債券的發(fā)行，本息兌付工作；負(fù)責(zé)向國家主管部門申請(qǐng)集團(tuán)公司對(duì)社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券的工作，并按國家規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作?；I資合同治理，通過財(cái)務(wù)記錄籌資合同條款，如記錄與外部金融機(jī)

49、構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)簽訂的貸入資金合同內(nèi)容；進(jìn)行合同的執(zhí)行情況處理；進(jìn)行合同的計(jì)息處理；進(jìn)行合同的查詢、統(tǒng)計(jì)、分析處理，加強(qiáng)對(duì)貸入資金的治理。通過應(yīng)用財(cái)務(wù)的預(yù)警平臺(tái)，能夠?yàn)槊抗P借款在到期前提供預(yù)警功能，以便為還款做好預(yù)備，制定還款打算，按期歸還借款，維護(hù)平煤集團(tuán)信用。擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等治理，在企業(yè)籌資過程中，銀行等金融機(jī)構(gòu)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，通常要求抵押或質(zhì)押一些資產(chǎn)等行為，為了治理好抵押和質(zhì)押以及擔(dān)保等行為，必須對(duì)抵押和質(zhì)押、擔(dān)保行為在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行記錄，并進(jìn)行審批和治理，降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部貸款治理內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的信貸治理。參與核定各單位定額流淌資金定額工作。結(jié)合各開戶單位的企

50、業(yè)歷史信用情況，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析企業(yè)的信用，確定內(nèi)部單位的貸款額度，對(duì)內(nèi)部單位的貸款進(jìn)行額度操縱，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。受理和審批各開戶單位貸款申請(qǐng)，并監(jiān)督各貸款單位的貸款使用情況。設(shè)定貸款利率，計(jì)提貸款利息，促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。通過應(yīng)用財(cái)務(wù)的預(yù)警平臺(tái)，能夠?yàn)槊抗P貸款在到期前提供預(yù)警功能，進(jìn)行貸款到期報(bào)警設(shè)置，以便為還款做好預(yù)備，進(jìn)行企業(yè)還貸催收，幸免不良貸款的發(fā)生。資金計(jì)息通過內(nèi)部存貸款治理和資金計(jì)息這種有償使用資金方式，既能夠使內(nèi)部企業(yè)減少對(duì)外利息支出，也能夠使資金富余企業(yè)獲得利息，調(diào)動(dòng)其積極性，幸免企業(yè)內(nèi)部的大鍋飯。通過計(jì)息來計(jì)算資金的使用成本，能夠促進(jìn)企業(yè)加速

51、資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)能夠針對(duì)內(nèi)部賬戶、每筆存貸款等對(duì)象進(jìn)行利息計(jì)算，計(jì)算與考核資金的占用成本。通過對(duì)每筆資金設(shè)定計(jì)息條件、利息率、逾期利息率等，能夠?qū)γ抗P資金進(jìn)行靈活計(jì)息。籌投資單據(jù)、以及各存貸資金賬戶能便捷地利用系統(tǒng)預(yù)置的計(jì)息公式生成計(jì)息單，各類計(jì)息單據(jù)生成收應(yīng)付本金利息單傳至動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)或應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)；成本治理方案成本治理是企業(yè)生存進(jìn)展的差不多功能，企業(yè)只有通過不斷地加強(qiáng)成本治理，降低成本，才能持續(xù)地提高企業(yè)競爭力，才能促進(jìn)企業(yè)長期持續(xù)進(jìn)展。成本治理確實(shí)是企業(yè)為了降低成本費(fèi)用的開支所進(jìn)行的一系列預(yù)測、決策、打算、組織、核算、分析和操縱工作，這系列工作共同構(gòu)成完整的成本治理過程。

52、在成本的打算與預(yù)測方面，前述全面預(yù)算部分已進(jìn)行了描述，是建立在企業(yè)生產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)，以及可能的市場需求基礎(chǔ)上的合理打算與預(yù)測；成本決策則包括對(duì)企業(yè)目標(biāo)成本、成本操縱依據(jù)、以及降低成本措施的制定等；成本的核算與分析是對(duì)差不多發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行合理分?jǐn)傆?jì)算，以及成本變動(dòng)情況的分析過程，是企業(yè)進(jìn)行成本決策，采取相應(yīng)措施的直接數(shù)據(jù)依據(jù)；成本操縱活動(dòng)將貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。XX財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供一套完整而有效的成本治理體系，滿足平煤集團(tuán)跨行業(yè)應(yīng)用的需要。平煤集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)是煤炭的生產(chǎn)與銷售，本方案將論述煤炭生產(chǎn)的成本治理，另外，機(jī)械制造【東聯(lián)公司】的成本治理行業(yè)特性比較濃，將另行論述，其他行業(yè)的成本治理以

53、此為參照。煤炭生產(chǎn)成本治理煤炭生產(chǎn)成本屬于采掘業(yè)成本，具有自身特點(diǎn)，如沒有原材料消耗，成本要緊是機(jī)械設(shè)備及其備品備件，生產(chǎn)所需動(dòng)力電、水等的消耗，以及人工費(fèi)用（在自動(dòng)化程度高的礦井，這部分成本分額專門低）等，鑒于以上特點(diǎn)，為降低成本費(fèi)用，能夠采取的有效途徑有：合理選用固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備。能夠提高產(chǎn)量、提高資產(chǎn)使用率，能夠降低單位產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，以及折舊費(fèi)、維修費(fèi)等固定費(fèi)用。實(shí)行設(shè)備物資比價(jià)采購，從源頭上降低設(shè)備采購成本，物資消耗成本。降低生產(chǎn)設(shè)備采購成本，能夠從另一方面降低固定制造費(fèi)用；降低消耗物資采購成本，同時(shí)降低物資消耗定額和開展綜合利用，節(jié)約材料費(fèi)用等，也是企業(yè)降低成本的重要途徑。通過

54、使用先進(jìn)的治理信息系統(tǒng)，實(shí)行比質(zhì)比價(jià)采購，能夠?qū)崿F(xiàn)物資采購成本的降低。全員參與和提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，降低人工費(fèi)用。加強(qiáng)職員培訓(xùn)，提高職員素養(yǎng)與技能，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，樹立不斷降低成本意識(shí)，才能不斷降低人工費(fèi)用和成本。關(guān)于可控成本費(fèi)用的審批流操縱：企業(yè)中日常發(fā)生的一些可控的成本費(fèi)用，能夠通過預(yù)算以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批進(jìn)行操縱，在系統(tǒng)中，預(yù)算的操縱能夠由系統(tǒng)自動(dòng)完成，在全面預(yù)算部分差不多講明。目標(biāo)成本治理：在一些成功企業(yè)中，為了達(dá)到降低成本，提高效益的目標(biāo)，建立起了一套完整而有效的目標(biāo)成本治理體制。制定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的消耗定額，實(shí)行內(nèi)部核算價(jià)格的市場化，同時(shí)分解和落實(shí)目標(biāo)成本到生產(chǎn)區(qū)隊(duì)、車間和工作中心，核算和操

55、縱標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲相應(yīng)的責(zé)任者。針對(duì)如此的成本治理模式，我們提供了完整的成本治理解決方案。從成本治理的對(duì)象上劃分，包括產(chǎn)品成本和責(zé)任成本。從成本治理的內(nèi)容上劃分，包括實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本。產(chǎn)品成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照產(chǎn)品進(jìn)行歸集分配，形成產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本核算以產(chǎn)品為對(duì)象，那個(gè)地點(diǎn)的產(chǎn)品包括企業(yè)所生產(chǎn)的各種自制半成品和產(chǎn)成品。責(zé)任成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照責(zé)任單位進(jìn)行歸集分配，形成責(zé)任成本。責(zé)任成本核算以各責(zé)任中心而不是產(chǎn)品為對(duì)象，對(duì)費(fèi)用的歸集和分配遵循可控原則。責(zé)任成本核算分清了成本發(fā)生的責(zé)任，有利于成本操縱和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)成本：又稱定額成本，

56、按照標(biāo)準(zhǔn)的消耗量和標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)格計(jì)算出的成本。標(biāo)準(zhǔn)的消耗量包括對(duì)各種原材料的定額消耗量和對(duì)各種作業(yè)的定額消耗量。通過標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，能夠進(jìn)行消耗定額的操縱。標(biāo)準(zhǔn)成本能夠作為企業(yè)的目標(biāo)成本。實(shí)際成本：按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和消耗量，計(jì)算出來的成本。準(zhǔn)確的實(shí)際成本計(jì)算關(guān)于定價(jià)決策、生產(chǎn)治理的過程操縱有重要意義。在標(biāo)準(zhǔn)成本治理體制下，標(biāo)準(zhǔn)成本的制定：首先由企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)計(jì)部門的設(shè)計(jì)人員制定產(chǎn)品的物料清單以及生產(chǎn)流程路線。在物料清單中制定了對(duì)各種原料的消耗定額，在流程路線中制定了在每個(gè)工藝路線上的各種作業(yè)量的標(biāo)準(zhǔn)消耗。在采掘業(yè)中，由于生產(chǎn)中存在一些不確定因素，這些消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)消耗數(shù)據(jù)比較難以制定，定額或標(biāo)

57、準(zhǔn)能夠依據(jù)歷史數(shù)據(jù)或合理預(yù)測使之盡可能得精確。由財(cái)務(wù)人員依照費(fèi)用預(yù)測，以及產(chǎn)量預(yù)測，制定各種費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)消耗率。例如每人工工時(shí)多少人民幣。 依照上述資料，結(jié)合各種物料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格或者最新采購價(jià)格或者最新成本，計(jì)算出標(biāo)準(zhǔn)成本。實(shí)際成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)：財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按產(chǎn)品按生產(chǎn)礦或生產(chǎn)區(qū)隊(duì)進(jìn)行各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的歸集。礦區(qū)或生產(chǎn)區(qū)隊(duì)統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行各種產(chǎn)量和作業(yè)量消耗的統(tǒng)計(jì)。這種統(tǒng)計(jì)能夠按一定的期間進(jìn)行。實(shí)際成本的分?jǐn)偱c計(jì)算，成本核算員依照上述資料，計(jì)算出不同產(chǎn)品或者不同批次產(chǎn)品的實(shí)際成本。標(biāo)準(zhǔn)成本操縱的關(guān)鍵點(diǎn)：建立一套完整的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。嚴(yán)格按消耗定額進(jìn)行成本治理，超定額領(lǐng)料進(jìn)行操縱和提示。通過標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)

58、際成本的差異分析，包括價(jià)差的分析和量差的分析，及時(shí)調(diào)整不利差異。責(zé)任成本分析：責(zé)任成本分析的對(duì)象是生產(chǎn)區(qū)隊(duì)，甚至能夠更明細(xì)到工作中心。責(zé)任成本的分析要緊體現(xiàn)在對(duì)各種實(shí)際消耗量與標(biāo)準(zhǔn)消耗量的差異的分析上。標(biāo)準(zhǔn)消耗量在進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本編制時(shí)，差不多分解到各生產(chǎn)區(qū)隊(duì)和工作中心；實(shí)際消耗量是按照生產(chǎn)區(qū)隊(duì)和工作中心來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的。通過對(duì)各生產(chǎn)區(qū)隊(duì)或者各工作中心責(zé)任成本分析，達(dá)到降低成本的目標(biāo)。廠礦利潤考核： 按照可控性的原則，來計(jì)算每個(gè)廠礦的實(shí)際成本，并按照該廠礦所生產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格或者標(biāo)準(zhǔn)成本來計(jì)算實(shí)際收入，由此產(chǎn)生的差異確實(shí)是廠礦的利潤。通過廠礦利潤的計(jì)算，來進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，不斷完善成本的

59、治理。機(jī)械制造成本治理機(jī)械制造與煤炭生產(chǎn)過程有所不同，成本的核算與治理也有所差異。機(jī)械制造通常工藝路線長，包含多道工序，成本核算更加復(fù)雜，因此本部分將專門討論機(jī)械制造的成本核算和治理。機(jī)械制造成本核算的對(duì)象確實(shí)是企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，包括各種自制半成品和產(chǎn)成品，所核算的范圍包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用。為了達(dá)到降低成本，提高效益的目標(biāo)，生產(chǎn)企業(yè)需制定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的消耗定額，實(shí)行內(nèi)部核算價(jià)格的市場化，同時(shí)分解和落實(shí)目標(biāo)成本到車間、工作中心和班組，核算和操縱目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲目標(biāo)成本相應(yīng)的責(zé)任者。制造成本的治理包括：制定目標(biāo)成本、計(jì)算實(shí)際成本、考核責(zé)任成本。應(yīng)用模式及總體業(yè)務(wù)流程?hào)|聯(lián)

60、機(jī)械制造公司是生產(chǎn)煤炭行業(yè)用設(shè)備的大型機(jī)械制造企業(yè)，其產(chǎn)品品種多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，生產(chǎn)工藝路線長，跨越鑄造、鍛造、各類加工、裝配等機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)全過程。由于企業(yè)規(guī)模大，為了加強(qiáng)企業(yè)的治理，東聯(lián)機(jī)械制造公司實(shí)行分廠獨(dú)立核算模式。各工廠首先進(jìn)行本工廠的實(shí)際成本核算。XX財(cái)務(wù)治理軟件的一個(gè)帳套能夠治理多公司的帳，同一公司下能夠定義多個(gè)工廠，各工廠可獨(dú)立進(jìn)行成本治理。在存在上下游關(guān)系的分廠之間領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)，關(guān)于每個(gè)工廠來講，由因此獨(dú)立核算，因此他從其它工廠得到的產(chǎn)品是按照結(jié)算價(jià)格記入工廠成本的，但從整個(gè)集團(tuán)來考慮，需要?jiǎng)冸x出最終產(chǎn)品成本中所包含的內(nèi)部利潤，計(jì)算出真實(shí)成本，滿足集團(tuán)應(yīng)用。能夠定義集團(tuán)參數(shù)，以操