現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)講義(2)ppt課件

1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制. 內(nèi)部控制可以協(xié)助我們繞過(guò)途中的圈套，到達(dá)目的地。-MOTOROLA總裁加利吐克2內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎樣做案例分析課程安排 3企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際的開(kāi)展二分法 內(nèi)部控制系統(tǒng)觀念三要素內(nèi)部控制構(gòu)造觀念五要素內(nèi)部控制整體框架觀念4什么是控制 根據(jù)控制論的普通原理，控制是作用者對(duì)被作用者的 一種能動(dòng)作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng)，并到達(dá)系統(tǒng)的預(yù)定目的。5什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研討委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissi

2、on， 簡(jiǎn)稱COSO。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理睬計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵照。它以為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視五項(xiàng)要素構(gòu)成。6控制為什么+控制什么誰(shuí)來(lái)控制 協(xié)助達(dá)成組織目的 風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =7如何了解內(nèi)部控制目的性是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制

3、客體內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的8內(nèi)部控制的目的 提高運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 保證遵照政策、方案、程序、法律和法規(guī)9 內(nèi)部控制五要素信息與溝通控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控10信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氣氛，是其他內(nèi)部控制要素的根底，是推進(jìn)控制任務(wù)的發(fā)動(dòng)機(jī) 主要包括:誠(chéng)信原那么和品德價(jià)值觀、評(píng)定員工才干、董事會(huì)、管理哲學(xué)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)格、組織構(gòu)造、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等 11信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)： 確定什么地方能夠出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？12信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

4、評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 為合理保證運(yùn)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)，管理和防備風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)展分析、直接部門管理、對(duì)信息處置的控制、實(shí)物控制、績(jī)效目的的比較、職責(zé)分別等控制活動(dòng)可以防備風(fēng)險(xiǎn)13信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)視和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)轉(zhuǎn)有效性。14信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目的，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必需及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)15內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分 普通控制 運(yùn)用控制按控制位置分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制 偵查式控制 按控制時(shí)序

5、分 緣由控制 過(guò)程控制 結(jié)果控制16同以往的內(nèi)控實(shí)際及研討成果相比coso報(bào)告提出了哪些新的、有價(jià)值的觀念明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任強(qiáng)調(diào)“軟控制的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)交融了管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目的 明確內(nèi)部控制只能做到“合理保證本錢與效益原那么17內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎樣做案例分析課程安排 18設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思緒自創(chuàng)內(nèi)部控制實(shí)際參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)踐設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)修正、調(diào)整19內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原那么相互牽制原那么協(xié)調(diào)配合原那么崗位匹配原那么本錢效益原那么整體構(gòu)造原那么20內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟確定控制目的整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施21內(nèi)部控制的設(shè)

6、計(jì)方式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號(hào)確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖闡明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表2223內(nèi)部控制方法 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 程序控制 實(shí)物控制 檢查控制24 組織控制 對(duì)不相容職務(wù)予以分別 明確崗位責(zé)任制 制定明晰的作業(yè)流程圖 任務(wù)闡明書信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控25人事控制 甄選適宜的人員 績(jī)效考核 適時(shí)的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控 休假和任務(wù)輪換26 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控27 發(fā)生壞賬 政府處分 法律訴訟 本錢超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 管理信息錯(cuò)誤 風(fēng)

7、險(xiǎn)是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控28 政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指點(diǎn)書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控29 實(shí)物控制 一致采購(gòu)制度 ?？刂贫?清點(diǎn)制度 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控30實(shí)施監(jiān)控糾正偏向檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控31 監(jiān)控方法 檢查 審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)監(jiān) 控32內(nèi)部審計(jì)的定義 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)I I A1999 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動(dòng)。它經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評(píng)價(jià)、提高企業(yè)的管理程度，控制過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企

8、業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的。33協(xié)助管理層評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)協(xié)助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)作用34推進(jìn)內(nèi)控 防備風(fēng)險(xiǎn)提升管理 追求杰出35 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)流程：選擇審計(jì)對(duì)象制定審計(jì)方案審計(jì)預(yù)備審計(jì)實(shí)施構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和建議報(bào)告后續(xù)跟進(jìn)36內(nèi)部控制的局限內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不順應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揚(yáng)。越權(quán)管理本錢效益問(wèn)題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未估計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制能夠不適用。暫時(shí)控制假設(shè)不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。37我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題內(nèi)部控制在概念上不一致對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)缺乏我國(guó)還沒(méi)有構(gòu)成內(nèi)部控制的整體框架內(nèi)部控制執(zhí)行不力在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向38內(nèi)部控制是什么內(nèi)部