第六章 審計程序與審計證據(jù)ppt課件

1、第六章 審計程序與審計證據(jù)第一節(jié) 審計程序第二節(jié) 審計證據(jù)第三節(jié) 審計任務底稿.第一節(jié) 審計程序概念等概念選擇審計程序時應思索的要素審計程序的有效性：即所選擇的審計程序能否有效地實現(xiàn)審計目的。審計程序的經(jīng)濟性：即審計程序的執(zhí)行本錢要適當，要經(jīng)濟合理。.第一節(jié) 審計程序種類了解程序控制測試程序本質(zhì)性測試程序分析性程序.第一節(jié) 審計程序了解程序了解程序的概念 了解程序的實施范圍 了解程序的詳細方法.第一節(jié) 審計程序控制測試程序控制測試的概念實施控制測試程序的目的控制測試的內(nèi)容控制測試的方法.第一節(jié) 審計程序本質(zhì)性測試程序概念種類本質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍選擇和實施本質(zhì)性測試程序應思索的要素本

2、質(zhì)性測試程序的詳細方法.第一節(jié) 審計程序控制測試程序與本質(zhì)性測試程序的關(guān)系控制測試與本質(zhì)性測試的聯(lián)絡(luò)控制測試與本質(zhì)性測試的區(qū)別測試對象測試的必要性取證過程測試根據(jù)和方法.第一節(jié) 審計程序分析性程序概念運用范圍運用分析性程序應思索的要素分析性程序的運用.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的概念與種類審計證據(jù)的特性審計證據(jù)的獲取審計證據(jù)與審計目的和審計程序之間的關(guān)系審計證據(jù)的整理和分析.第二節(jié) 審計證據(jù)概念與種類概念種類按外在方式劃分為實人證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計證據(jù)按來源劃分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)與詳細審計目的的關(guān)系實人證據(jù)：真實性、完好性、估價、截止書

3、面證據(jù)：總體合理性、真實性、完好性、一切權(quán)、估價、截止、機械準確性、披露、分類口頭證據(jù)：總體合理性、真實性、完好性、一切權(quán)、估價、截止、披露、分類環(huán)境證據(jù)：總體合理性.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的特性審計證據(jù)的充分性根本含義影響充分性的要素審計證據(jù)的適當性根本含義相關(guān)性可靠性.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取獲取審計證據(jù)的方法包括：檢查監(jiān)盤察看查詢及函證計算分析性檢查.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取檢查：對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。審閱會計記錄和其他書面文件應留意的問題原始憑證的審閱會計賬簿的審閱會計報表的審閱復核會計記錄和其他書面文件應留意的問題.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取

4、監(jiān)盤 審計人員現(xiàn)場監(jiān)視被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的清點，并進展適當?shù)某椴?。審計人員要將現(xiàn)場監(jiān)視清點與抽查清點相結(jié)合。 監(jiān)盤方法的局限性是無法確認資產(chǎn)的一切權(quán)。.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取察看 審計人員對被審計單位的運營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進展實地查看。常用于對消費運營管理、財富物資保管等內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以及資源的利用、勞動效率和勞動紀律等情況的調(diào)查。.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取查詢及函證 查詢是審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部相關(guān)人員進展的書面或口頭訊問。 函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。假設(shè)沒

5、有回函或回函結(jié)果不稱心，審計人員應實施必要的替代程序，以獲得相應的審計證據(jù)。.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取計算 是審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)的驗算或另行計算。 審計人員在進展審計時，往往需求對一些憑證、賬簿和報表中的數(shù)字進展計算，以驗證其正確性，包括對會計資料中有關(guān)工程的加總或其他運算。.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的獲取分析性程序 比較分析法比率分析法趨勢分析法.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)與審計目的、審計程序之間的關(guān)系 為了到達審計目的，需求實施一定的審計程序以便獲得所需求的審計證據(jù)。各種證據(jù)可用來實現(xiàn)不同的審計目的，一種審計程序可獲得多中審計證據(jù)，為獲得某類證據(jù)也可以采取

6、多種審計程序。 P197 圖.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的整理與分析審計證據(jù)整理與分析的意義審計證據(jù)整理與分析的方法審計證據(jù)整理與分析中應留意的幾個問題.第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù)的整理與分析審計證據(jù)整理與分析的方法分類：按證據(jù)的證明力和相關(guān)程度分類。計算：按一定方法對數(shù)據(jù)進展計算，獲得新的證據(jù)。比較：各種證據(jù)之間的比較，證據(jù)與審計目的的比較。小結(jié)：對審計證據(jù)進展歸納、總結(jié)，得出具有壓服力的部分審計結(jié)論。綜合：對部分審計結(jié)論進展綜合分析，構(gòu)成整體的審計意見。.第三節(jié) 審計任務底稿審計任務底稿的含義與分類審計任務底稿的根本要素與根本構(gòu)造構(gòu)成審計任務底稿的根本要求審計任務底稿的復核審計檔案的管理.第三

7、節(jié) 審計任務底稿審計任務底稿的含義與分類審計任務底稿的含義：審計任務底稿構(gòu)成于審計的全過程。審計任務底稿的構(gòu)成方式有編制和獲得。審計任務底稿包括審計人員對審計任務的記錄，包括獲得的各種相關(guān)資料。審計任務底稿的分類綜合類任務底稿業(yè)務類任務底稿備查類任務底稿.第三節(jié) 審計任務底稿審計任務底稿的根本要素審計任務底稿的根本要素被審計單位稱號審計工程稱號審計工程時點或期間審計過程記錄審計標識及闡明審計結(jié)論索引號和頁次編制者姓名及編制日期復核者姓名及編制日期其他應闡明事項.第三節(jié) 審計任務底稿審計任務底稿的根本構(gòu)造被審計單位的未審情況審計過程的記錄審計結(jié)論.第三節(jié) 審計任務底稿構(gòu)成審計任務底稿的根本要求編制審計任務底稿的根本要求獲取審計任務底稿的根