第5章 第3節(jié)應(yīng)收賬款管理ppt課件

1、第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理主講教師：張秀.第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款的功能與本錢(qián)一功能二本錢(qián)計(jì)算的根底，掌握 1.時(shí)機(jī)本錢(qián) 2.管理本錢(qián) 3.壞賬本錢(qián)二、應(yīng)收賬款的信譽(yù)政策重點(diǎn)一信譽(yù)規(guī)范二信譽(yù)條件三收賬政策三、應(yīng)收賬款的日常管理.應(yīng)收賬款的含義 應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)商品、供應(yīng)勞務(wù)及其他緣由，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。 銷(xiāo)售方采購(gòu)方商品或勞務(wù)賒購(gòu).應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)展銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)展的投資。應(yīng)收賬款的管理就是在本錢(qián)和收益比較原那么的根底上，在添加的盈利和添加的本錢(qián)之間做出權(quán)衡。只需當(dāng)應(yīng)收賬款所添加的盈利超越所添加的本錢(qián)時(shí)，才可以實(shí)施應(yīng)收賬款

2、賒銷(xiāo)；假設(shè)應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就可以放寬信譽(yù)條件添加賒銷(xiāo)量。.一、應(yīng)收賬款的功能與本錢(qián)思索：應(yīng)收賬款在企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中的作用？一功能實(shí)行賒銷(xiāo)擴(kuò)展產(chǎn)品銷(xiāo)路添加銷(xiāo)售收入減少存貨添加運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大信譽(yù)本錢(qián)權(quán) 衡.二應(yīng)收賬款的本錢(qián)1.時(shí)機(jī)本錢(qián)是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收益。應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需求的資金資本本錢(qián)計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)本錢(qián)率 變動(dòng)本錢(qián)/銷(xiāo)售收入賒銷(xiāo)收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)(360)/應(yīng)收賬款收賬天數(shù)通常按有價(jià)證券利息率計(jì)算.1.時(shí)機(jī)本錢(qián)應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)=維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金資金本錢(qián)率 =應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)本錢(qián)率 資金本錢(qián)率 =年賒銷(xiāo)額/360 平

3、均收賬天數(shù)變動(dòng)本錢(qián)率 資金本錢(qián)率 應(yīng)收賬款平均余額 =年賒銷(xiāo)額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =年賒銷(xiāo)額/360 *平均收賬天數(shù)=360/平均收賬天數(shù).1.時(shí)機(jī)本錢(qián)【例53】 AB 公司預(yù)測(cè)2021年度的賒銷(xiāo)額為7200000元，應(yīng)收賬款平均收款天數(shù)為40天，變動(dòng)本錢(qián)率為50%，有價(jià)證券利率為5%，試問(wèn)應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)為多少？據(jù)知數(shù)據(jù)可求出：應(yīng)收賬款平均余額 年賒銷(xiāo)額/360 平均收賬天數(shù) 7200000/360 40 800000元維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金 應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)本錢(qián)率 =800000 50% 400000元應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢(qián) 維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金資金本錢(qián)率 =400000 5% 20000 元

4、或者應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)=年賒銷(xiāo)額/360 平均收賬天數(shù)變動(dòng)本錢(qián)率 資金本錢(qián)率 = 7200000 /360 40 50% 5%= 20000 結(jié)論：AB公司應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)為20000元。.練習(xí)： 西北公司預(yù)測(cè)的下一年度賒銷(xiāo)額為3000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)本錢(qián)率為60%，資金本錢(qián)率為8%，一年按360天計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=36060=6次應(yīng)收賬款平均余額=賒銷(xiāo)收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=30006=500萬(wàn)元應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢(qián)=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)本錢(qián)率資金本錢(qián)率=50060%8%=24萬(wàn)元或者應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)=年賒銷(xiāo)額/360 平均收賬天數(shù)變

5、動(dòng)本錢(qián)率 資金本錢(qián)率 =3000/360 60 60% 8%=24.2.管理本錢(qián)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展日常管理而發(fā)生的開(kāi)支，普通變化不大。主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用、通訊費(fèi)用等.3.壞賬本錢(qián)因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。該本錢(qián)普通與應(yīng)收賬款數(shù)量呈同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬本錢(qián)也會(huì)越高。.二、應(yīng)收賬款信譽(yù)政策即應(yīng)收賬款的管理政策是指企業(yè)為應(yīng)收賬款投資進(jìn)展規(guī)劃與控制而確立的根本原那么與行為規(guī)范.一信譽(yù)規(guī)范向哪些客戶提供賒銷(xiāo)二信譽(yù)條件公司要求客戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件. 三收賬政策.一信譽(yù)規(guī)范信譽(yù)規(guī)范Credit Standard是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信譽(yù)所應(yīng)具備的最低條件。信譽(yù)規(guī)范過(guò)高

6、影響銷(xiāo)售規(guī)模擴(kuò)展信譽(yù)規(guī)范過(guò)低 添加壞賬損失和收賬費(fèi)用如何制定適宜的信譽(yù)規(guī)范呢？ 定性分析和定量分析.定性分析“5C評(píng)價(jià)法Character質(zhì)量客戶履行履行償債義務(wù)的能夠性 Capacity才干客戶的償債才干Capital資本客戶的財(cái)務(wù)虛力和財(cái)務(wù)情況Collateral抵押品客戶拒付時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)Condition條件能夠影響客戶付款才干的經(jīng)濟(jì)環(huán)境.定量分析法規(guī)范：賒銷(xiāo)所帶來(lái)的利潤(rùn)增量本錢(qián)增量【例54】山度公司希望2021年擴(kuò)展銷(xiāo)售，以產(chǎn)生更多的利潤(rùn)。該公司目前所消費(fèi)的產(chǎn)品，單位變動(dòng)本錢(qián)10元，單位售價(jià)15元，不存在固定費(fèi)用；估計(jì)為擴(kuò)展銷(xiāo)售而降低信譽(yù)規(guī)范后不會(huì)改動(dòng)老客戶的付款行為；每年新增

7、銷(xiāo)售全部為賒銷(xiāo)100000元，這部分應(yīng)收賬款平均收款期預(yù)期為3個(gè)月；占用資金的時(shí)機(jī)本錢(qián)率為20%。假設(shè)不思索壞賬與管理本錢(qián)，試問(wèn)該公司可否降低其信譽(yù)規(guī)范？利潤(rùn)增量 5/15 100000 33333.33元應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)本錢(qián)增量 100 000/360 90 10/15 20% 3333.33 (元)由于該決策的利潤(rùn)增量為33333.33元，大于其時(shí)機(jī)本錢(qián)3333.33元，所以降低信譽(yù)規(guī)范是有利的，可以思索采用。.二信譽(yù)條件 信譽(yù)條件，是指企業(yè)接受客戶信譽(yù)訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括1.信譽(yù)期限2.折扣期限3.現(xiàn)金折扣等.1.信譽(yù)期限【例】一筆價(jià)款為10 000元的買(mǎi)賣(mài)信譽(yù)條件： 5/10

8、 ，N/309 500元銷(xiāo)售日0 1020收款日30信譽(yù)條件：N/3010 000元銷(xiāo)售日0 1020收款日30.1.信譽(yù)期限延伸信譽(yù)期限 使平均收賬期延伸，占用在應(yīng)收賬款上的資本相應(yīng)添加，引起時(shí)機(jī)本錢(qián)添加； 引起壞賬損失的添加。增大銷(xiāo)售量添加毛利權(quán) 衡.1.信譽(yù)期限如何確定合理的信譽(yù)期限？主要方法：方法一：凈收益最大的方案為最正確的可行方案。方法二: 增量收益增量本錢(qián)【例55】粵皇公司現(xiàn)有三個(gè)信譽(yù)期限的備選方案，詳細(xì)情況如下表所示：.假設(shè)該公司收賬政策和固定本錢(qián)總額不發(fā)生變動(dòng)，試問(wèn)應(yīng)如何確定最正確的可行方案。.方法：分別測(cè)算各方案的凈收益凈收益=收益-總本錢(qián)總本錢(qián)=變動(dòng)本錢(qián)+時(shí)機(jī)本錢(qián)+壞賬本

9、錢(qián)以方案A為例：A方案的變動(dòng)本錢(qián) =540 50% 270 A方案的時(shí)機(jī)本錢(qián) 540 360 30 50% 6% 1.35A方案的壞賬本錢(qián) 540 1% 5.4 A方案的總本錢(qián) 1.35 2 5.4 8.75A方案采用前的收益 270A方案凈收益= 270 8.75 261.25 .A方案凈收益 270 8.75 261.25B方案凈收益 324 18.39 305.61C方案凈收益 360 55.8 304.2 比較三個(gè)方案的凈收益值可知，B方案的凈收益最大。最正確的可行方案為B方案，即信譽(yù)期限為45天。.補(bǔ)充例題用方法二: 增量收益增量本錢(qián)信譽(yù)政策決策能否合理的衡量規(guī)范是：信譽(yù)政策執(zhí)行后添

10、加的收入或節(jié)約的支出與添加的支出進(jìn)展對(duì)比，假設(shè)凈收入添加，那么是合理的，否那么是不合理的。 某企業(yè)過(guò)去不斷按照慣例采用30天的信譽(yù)期，如今根據(jù)有關(guān)情況的變化，擬將期限放寬到60天。假定該企業(yè)要求的最低投資報(bào)酬率為10%，產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)率為20%。其他資料見(jiàn)下表：.補(bǔ)充例題用方法二: 增量收益增量本錢(qián)信譽(yù)期限方案的比較信用期限30天60天銷(xiāo)售額500 000900 000變動(dòng)成本400 000720 000邊際貢獻(xiàn)100 000180 000可能發(fā)生的收賬費(fèi)用60 00080 000可能發(fā)生的壞賬損失20 00036 000.增量收益=180 000-100 000=80 000元添加的時(shí)機(jī)本錢(qián)=

11、(900 000/360 *60 -500 000/360 *30 ) *(1-20%)*10%=8 666.67 元添加的收賬費(fèi)用=80 000-60 000=20 000 元添加的壞賬損失=36 000-20 000=16 000 元增量本錢(qián)= 8 666.67+ 20 000+ 16 000 元 =44 666.67 元增量收益80 000 元 增量本錢(qián)44 666.67元故應(yīng)選擇60天的信譽(yù)期限。補(bǔ)充例題用方法二: 增量收益增量本錢(qián).2.現(xiàn)金折扣條件提供現(xiàn)金折扣縮短平均收賬期，減少資金占用量，降低壞賬本錢(qián)和時(shí)機(jī)本錢(qián)。抵減收入降低收益權(quán) 衡“2/10,n/30 .2.現(xiàn)金折扣條件如何確定

12、適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣條件？方法：主要經(jīng)過(guò)計(jì)算求得各備選方案的凈收益，取其大者為最正確可行方案。 凈收益最大【例56】仍以【例55】粵皇公司為例，該公司為了加速回收貨款，提出了一個(gè)新方案D，其信譽(yù)條件為“2/10,n/45。估計(jì)在該方案下，公司的各項(xiàng)目的如下表所示：.2.現(xiàn)金折扣條件方案 年賒銷(xiāo)額 應(yīng)收賬款管理成本 預(yù)計(jì)壞賬損失率 預(yù)計(jì)采用優(yōu)惠期的客戶比率 B64832% _D 648 2 1% 60% 新方案D，其信譽(yù)條件為“2/10,n/45試問(wèn)：該公司能否可采用該方案呢？思緒：分別計(jì)算B、D兩種方案的凈收益，取大者。凈收益=收益-時(shí)機(jī)本錢(qián)+壞賬本錢(qián)+管理本錢(qián)+現(xiàn)金折扣本錢(qián).1信譽(yù)本錢(qián)前收益 64

13、8 648 50% 324萬(wàn)元2應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù) 60% 10 40% 45 24天3應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢(qián) 648 360 24 50% 6% 1.296萬(wàn)元4壞賬本錢(qián) 648 1% 6.48萬(wàn)元5應(yīng)收賬款管理本錢(qián) 2 萬(wàn)元6現(xiàn)金折扣本錢(qián) 648 60% 2% 7.776萬(wàn)元7總本錢(qián) 1.296 6.48 2 7.776 17.552萬(wàn)元8凈收益 324 17.552 306.448萬(wàn)元D方案的凈收益B方案的凈收益.D方案為最正確可行方案，即可采取“2/10,n/45的現(xiàn)金折扣條件。.三收賬政策1.含義指公司向客戶收取逾期未付款的收賬戰(zhàn)略與措施 2.內(nèi)容：催收時(shí)間客戶逾期多長(zhǎng)時(shí)間開(kāi)場(chǎng)催收 催收

14、方式如何催收 催收、派人催收、擔(dān)任人直接面談等催收強(qiáng)度 催收賬款的力度 買(mǎi)賣(mài)雙方談判收回抵押財(cái)富懇求仲裁訴諸法律。 .三收賬政策企業(yè)執(zhí)行收賬政策，會(huì)產(chǎn)生收賬本錢(qián)。1.企業(yè)采用積極的收賬政策1能夠會(huì)促進(jìn)回款，減少壞賬損失。2但會(huì)添加收賬本錢(qián)。 普通來(lái)說(shuō)，收賬越積極，收賬費(fèi)用如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)等會(huì)越多，壞賬損失會(huì)越少。 但這種相關(guān)關(guān)系并非永遠(yuǎn)存在。在一定范圍內(nèi)，收賬費(fèi)用添加會(huì)引起壞賬損失下降，但到達(dá)一定限制后，繼續(xù)添加收賬費(fèi)用，壞賬損失不再明顯下降。 2.消極的收賬政策相反略.三、應(yīng)收賬款的日常管理 應(yīng)收賬款的日常管理即企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款所做的日常任務(wù)，是財(cái)會(huì)人員的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。1.事前

15、評(píng)價(jià) 確定能否值得信任，能否提供信譽(yù)優(yōu)惠2.事中監(jiān)控 已決議賒銷(xiāo)，從發(fā)貨到收回貨款的這段時(shí)間內(nèi)的嚴(yán)密監(jiān)視任務(wù)。 如何監(jiān)視 應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理3.事后處置 對(duì)嚴(yán)重超期超越還款期2個(gè)月以上的部分必需按收賬政策指定專(zhuān)人擔(dān)任處置。上門(mén)討債、仲裁或提出訴訟).應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理指按應(yīng)收賬款的賬齡構(gòu)造進(jìn)展分類(lèi)，并按不同的類(lèi)別實(shí)施不同的管理任務(wù)。賬齡 Account receivable age指公司尚未收回的應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)度，通常按照1年以內(nèi)，1-2年，2-3年和3年以上4個(gè)級(jí)別來(lái)劃分。詳細(xì)的賬齡信息在財(cái)務(wù)報(bào)告附注有關(guān)應(yīng)收賬款的部分提供。 .應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理賬齡是在分析應(yīng)收賬

16、款時(shí)最為重要的信息，由于應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，所以，一切賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款都會(huì)給公司運(yùn)營(yíng)呵斥負(fù)面影響，而且賬齡越高，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。除非公司因行業(yè)和業(yè)務(wù)特性，如大型設(shè)備或工程的回款能夠在1年以上，且之前發(fā)生壞賬的情況不多.除此之外，假設(shè)公司有大量應(yīng)收賬款賬齡在1年以上，甚至3年以上，需求引起投資者額外警惕，高齡應(yīng)收賬款最終構(gòu)成壞賬并導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)大幅滑坡的事例屢見(jiàn)不鮮。 .應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理.應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)管理1.賬齡分析表可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的還款動(dòng)態(tài)和變動(dòng)趨勢(shì)。2. 針對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)的客戶，采取不同的收賬措施，對(duì)能夠發(fā)生的壞賬損失、應(yīng)先采取防備預(yù)備。3. 協(xié)助

17、企業(yè)及時(shí)調(diào)整信譽(yù)政策，努力加快應(yīng)收賬款的還款進(jìn)度、提高流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)用效率程度。.作業(yè)題：信譽(yù)期決策分析 華東公司預(yù)測(cè)的209年賒銷(xiāo)額為3600萬(wàn)元，其信譽(yù)條件是n/30，變動(dòng)本錢(qián)率為60%，資金本錢(qián)率為10%。假設(shè)企業(yè)收賬政策不變，固定本錢(qián)總額不變。該企業(yè)預(yù)備了三個(gè)信譽(yù)條件的備選方案：A方案維持n/30的信譽(yù)條件；B方案將信譽(yù)條件放寬到n/60；C方案將信譽(yù)條件放寬到n/90。.信譽(yù)條件備選方案 金額單位：萬(wàn)元信用期方案A方案B方案C方案n/30n/60n/90年賒銷(xiāo)額4,8006,0007,200應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)306090應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)1264應(yīng)收賬款平均余額4001,0001,80

18、0變動(dòng)成本率60%60%60%維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金2406001,080壞賬損失/年賒銷(xiāo)額2%3%5%壞賬損失96180360收賬費(fèi)用406082. 信譽(yù)條件分析評(píng)價(jià) 金額單位：萬(wàn)元 信用期方案A方案B方案C方案n/30n/60n/90（1）年賒銷(xiāo)額4,8006,0007,200（2）變動(dòng)成本率60%60%60%（3）信用成本前收益（3）=（1）（1（2）1,9202,4002,880（4）信用成本：160300550其中：機(jī)會(huì)成本2460108壞賬損失96180360收賬費(fèi)用406082（5）信用成本后收益（5）=（3）（4）1,7602,1002,330.作業(yè)題：現(xiàn)金折扣決策分析仍以例7-4所列資料為例，假設(shè)企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決議在C方案的根底上將賒銷(xiāo)條件改為“2/10，1/20，n/90從而構(gòu)成D方案。估計(jì)約有55%的客戶按賒銷(xiāo)額計(jì)算會(huì)利用2%的折扣；30%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率因此降為2%，收賬費(fèi)用降為70萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)該信譽(yù)條件做出評(píng)價(jià)。.現(xiàn)金折扣決策分析表 金額單位：萬(wàn)元信用期方案C方案D方案n/902/10,1/20, n /90（1）年賒銷(xiāo)額7,2007,200（2）變動(dòng)成本率60%60%（3）信用成本前收益（3）=（1）（1（2）2,8802,880（4）信用成本：550344.80其中：機(jī)會(huì)成本10830壞賬損失360144收賬費(fèi)用8270折