第6章計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)_審計(jì)數(shù)據(jù)分析ppt課件

1、張文秀: .第六章 審計(jì)數(shù)據(jù)分析概述審計(jì)證據(jù)及審計(jì)取證常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法其它審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法引見(jiàn)2.審計(jì)數(shù)據(jù)分析的目的是為了經(jīng)過(guò)對(duì)采集來(lái)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，從而獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)分析指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以闡明審計(jì)事項(xiàng)真相，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論根底的證明資料。3.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)有以下幾種：以書(shū)面方式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；以實(shí)物方式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)人證據(jù)；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；專門機(jī)構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；以錄音錄像或者計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處置的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料；其他證據(jù)。4.直接取證審計(jì)取證延伸取證審計(jì)人

2、員利用有關(guān)電子數(shù)據(jù)直接取證。審計(jì)人員該當(dāng)將被審計(jì)單位提供的原始電子數(shù)據(jù)、分析處置過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)等妥善保管。數(shù)據(jù)分析的明細(xì)結(jié)果交給被審單位，征求意見(jiàn)，最后經(jīng)雙方認(rèn)定的結(jié)果確定后，便可以將分析結(jié)果詳細(xì)化為紙質(zhì)資料，由被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，作為審計(jì)取證資料。假設(shè)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果僅是提示了問(wèn)題的線索，不能直接發(fā)現(xiàn)和適宜問(wèn)題，那么應(yīng)根據(jù)審計(jì)線索進(jìn)展延伸審計(jì)，獲取審計(jì)證明資料。可以采取集中分析、分散調(diào)查的方式進(jìn)展審計(jì)過(guò)程的組織，提高審計(jì)的廣度、深度和效率。5.賬表分析數(shù)據(jù)查詢審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)分析數(shù)值分析常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法6.賬表分析賬表分析是指經(jīng)過(guò)審計(jì)軟件把采集來(lái)的財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)復(fù)原成電子賬表，然后直觀地審查

3、被審計(jì)單位的總賬、明細(xì)賬、憑證、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而到達(dá)審計(jì)分析的目的。優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)一方便、比較直觀； 對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)程度要求較低?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)AO中就采用了這種方法！7.AO的賬表分析功能8.AO的賬表分析功能9.數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員根據(jù)本人的閱歷，按照一定的審計(jì)分析模型，在通用軟件中采用SQL語(yǔ)句來(lái)分析采集來(lái)的電子數(shù)據(jù)，或采用一些審計(jì)軟件經(jīng)過(guò)運(yùn)轉(zhuǎn)各種各樣的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。優(yōu)點(diǎn)： 提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性； 使審計(jì)人員告別手工翻賬的作業(yè)方式； SQL語(yǔ)句的強(qiáng)大查詢功能，可以完成復(fù)雜

4、的數(shù)據(jù)分析功能。多數(shù)審計(jì)軟件都支持這種數(shù)據(jù)分析方法，如：AO、ACL、IDEA等。10.檢查稅收征收表中有無(wú)“負(fù)納稅數(shù)據(jù)檢查稅收征收表中有無(wú)“超期滯納數(shù)據(jù)檢查憑證表中有無(wú)借貸不平衡：數(shù)據(jù)查詢分析案例select * from 征收表 where 實(shí)納稅額10;select 日期,憑證號(hào) from 憑證表 group by 日期,憑證號(hào) having (sum(借方)-sum (貸方)0;11.審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)展測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展、被審計(jì)單位規(guī)模的擴(kuò)展以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，

5、而逐漸被廣泛運(yùn)用的審計(jì)方法。根據(jù)決策根據(jù)方法的不同，審計(jì)抽樣可以分為兩大類：統(tǒng)計(jì)抽樣是在審計(jì)抽樣過(guò)程中，運(yùn)用概率論和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的模型和方法來(lái)確定樣本量、選擇抽樣方法、對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)并推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判別抽樣，由審計(jì)人根據(jù)專業(yè)判別來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)展評(píng)。12.AO的審計(jì)抽樣功能13.IDEA的審計(jì)抽樣功能14.統(tǒng)計(jì)分析在面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)分析的目的是探求被審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異常景象，快速尋覓審計(jì)突破口。常用的統(tǒng)計(jì)分析方法包括普通統(tǒng)計(jì)、分層分析和分類分析等。15.普通統(tǒng)計(jì)普通統(tǒng)計(jì)常用于詳細(xì)分析之前，以對(duì)數(shù)據(jù)有一個(gè)大致的

6、了解，它可以快速地發(fā)現(xiàn)異常景象，為后續(xù)的分析任務(wù)確定目的。普通統(tǒng)計(jì)對(duì)數(shù)值字段提供以下統(tǒng)計(jì)信息：全部字段以及正值字段、負(fù)值字段和零值字段的個(gè)數(shù)，某類數(shù)據(jù)的平均值，絕對(duì)值以及最大或最小的假設(shè)干個(gè)值等。16.分層分析它是經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分布來(lái)發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。做法：選取一個(gè)數(shù)值類型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域?qū)⑦@一字段劃分為假設(shè)干個(gè)相等或不等的區(qū)間，經(jīng)過(guò)察看對(duì)應(yīng)的其它字段在分層字段的各個(gè)區(qū)間上的分布情況來(lái)確定需求重點(diǎn)調(diào)查的范圍。17.分類分析它是經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分布來(lái)發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。做法：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，經(jīng)過(guò)察看其它對(duì)應(yīng)字段在分類字段各個(gè)取值點(diǎn)上的分布情況來(lái)確定需求重點(diǎn)調(diào)查的對(duì)

7、象。分類分析的思緒類似于“分類匯總，它是一種簡(jiǎn)單而非經(jīng)常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字段不一定是數(shù)值型，可以是其他類型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段那么一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。18.AO的統(tǒng)計(jì)分析功能類似于普通統(tǒng)計(jì)包括：數(shù)值統(tǒng)計(jì)、分類統(tǒng)計(jì)、分層統(tǒng)計(jì)19.IDEA的統(tǒng)計(jì)分析功能20.數(shù)值分析重號(hào)分析斷號(hào)分析Benford定律的審計(jì)運(yùn)用它是根據(jù)字段的詳細(xì)數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等對(duì)字段進(jìn)展分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法。做法：先不思索詳細(xì)業(yè)務(wù)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)展分析，然后對(duì)分析出的可疑數(shù)據(jù)結(jié)合詳細(xì)的業(yè)務(wù)進(jìn)展審計(jì)。這種方法較易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息

8、。21.重號(hào)分析重號(hào)分析用來(lái)查找被審計(jì)數(shù)據(jù)某個(gè)字段或某些字段中反復(fù)的數(shù)據(jù)。例如，檢查一個(gè)數(shù)據(jù)表中能否存在一樣的發(fā)票被反復(fù)多次記賬。22.斷號(hào)分析斷號(hào)分析主要是對(duì)某字段在數(shù)據(jù)記錄中能否延續(xù)進(jìn)展分析。AO中斷號(hào)分析主要針對(duì)整數(shù)和日期類型的數(shù)據(jù)。23.AO中的數(shù)值分析24.Benford定律的審計(jì)運(yùn)用Benford定律的來(lái)源Benford定律的定義Benford定律的適用條件對(duì)數(shù)表手冊(cè)磨損程度和頁(yè)碼數(shù)字大小呈遞減關(guān)系指數(shù)字及數(shù)字序列在一個(gè)數(shù)據(jù)集中遵照可預(yù)測(cè)的規(guī)律：lg(1+1/d)數(shù)據(jù)量具備一定規(guī)模；數(shù)據(jù)沒(méi)有人工設(shè)定的max/min范圍；數(shù)據(jù)受人為影響較小。25.Benford定律的審計(jì)運(yùn)用26.基于業(yè)務(wù)規(guī)那么的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于數(shù)據(jù)匹配技術(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法基于孤立點(diǎn)檢測(cè)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法可視化數(shù)據(jù)展如今審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的運(yùn)用其它審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法27.基于業(yè)務(wù)