費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1、費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控引言：中秋節(jié)到了，公司采購(gòu)了一批月餅，一部分發(fā)給員工，一部分送給客戶(hù)，那么，問(wèn)題來(lái)了：這些月餅該計(jì)入什么費(fèi)用科目？該不該交稅？如果交稅涉及哪些稅？小月餅，大學(xué)問(wèn)。獲取形式自制：視同銷(xiāo)售，企業(yè)交增值稅外購(gòu)：進(jìn)行稅企業(yè)不抵扣發(fā)放形式發(fā)員工：計(jì)入應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)），代扣代繳個(gè)人所得稅（視同工資薪金）送客戶(hù)：計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，代扣代繳個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按40%調(diào)增應(yīng)納稅所得額費(fèi)用科目：制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用涉及稅種：增值稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅目錄：一、費(fèi)用基本情況二、費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)三、費(fèi)用稅險(xiǎn)管控費(fèi)用基本情況1.費(fèi)用構(gòu)成三項(xiàng)期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)

2、用 計(jì)入利潤(rùn)表一項(xiàng)制造費(fèi)用 計(jì)入生產(chǎn)成本2.費(fèi)用明細(xì)一級(jí)科目所屬二級(jí)科目核算內(nèi)容管理費(fèi)用職工薪酬公司管理部門(mén)及相關(guān)后期人員工資、獎(jiǎng)金等職工福利費(fèi)包括管理部門(mén)員工工作餐、醫(yī)療用品、公司組織職工體檢費(fèi)、司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助夜班補(bǔ)助、節(jié)日禮金、職工慰問(wèn)金、體育用品等折舊費(fèi)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)每月計(jì)提折舊修理費(fèi)包含電腦打印機(jī)復(fù)印機(jī)和傳真機(jī)的修復(fù)安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部門(mén)辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)中介代理費(fèi)包括人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)辦公費(fèi)包括書(shū)報(bào)費(fèi)（指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)、訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用），印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)（指印名片，勞動(dòng)合同和公司內(nèi)部報(bào)紙等），日常辦公用品（指管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新

3、員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公用品，以及傳真機(jī)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)用色帶，墨盒，墨粉，復(fù)印紙等），消耗用品費(fèi)（行政部門(mén)購(gòu)咖啡、茶葉、紙杯、礦泉水、紙巾以及洗手間用的洗手液、消毒液、手紙等），年檢/審計(jì)費(fèi)（指企業(yè)參加工商年檢、企業(yè)變更和驗(yàn)資審計(jì)等用），其它（包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)賬本和封皮等費(fèi)用）物料消耗包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)，U盤(pán)，軟盤(pán)等電腦耗材以及插座等維修零件費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo)月末將用于管理部門(mén)的“低值易耗品”進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月末將“無(wú)形資產(chǎn)”按約定要求分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)租賃費(fèi)包括食堂房租，辦公室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)用

4、運(yùn)輸費(fèi)管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)郵電費(fèi)包括快遞費(fèi)，上網(wǎng)費(fèi)電話(huà)費(fèi)包含固定電話(huà)費(fèi)，手機(jī)費(fèi)（管理部門(mén)）壞賬準(zhǔn)備公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指公司依據(jù)市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)費(fèi)指研發(fā)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，包括工資，辦公費(fèi)，教育培訓(xùn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，修理費(fèi)，招待費(fèi)，活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和差旅費(fèi)及其他技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同發(fā)生的費(fèi)用技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)技術(shù)提成用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)公司和個(gè)人按一定比例繳納的一種社會(huì)保險(xiǎn)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)公司和

5、個(gè)人按一定比例繳納的一種社會(huì)保險(xiǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)公司和個(gè)人按一定工資比例繳納的工會(huì)費(fèi)住房公積金公司和個(gè)人按一定工資比例繳納的購(gòu)房基金會(huì)議費(fèi)企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指公司為職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用董事會(huì)費(fèi)包括活動(dòng)經(jīng)費(fèi)（指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及高管，如招待餐費(fèi)等），會(huì)議費(fèi)（指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)），差旅費(fèi)（指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、車(chē)費(fèi)和補(bǔ)助等）培訓(xùn)費(fèi)包括講師費(fèi)（指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)），資料費(fèi)（指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用），餐費(fèi)（指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用），其他（包括培訓(xùn)

6、期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)）咨詢(xún)費(fèi)包含公司聘請(qǐng)法律顧問(wèn)費(fèi)，會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)及其他信息咨詢(xún)費(fèi)用 差旅費(fèi)包含國(guó)內(nèi)國(guó)外管理部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用，培訓(xùn)差旅費(fèi)（指管理部門(mén)員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等）及市內(nèi)交通費(fèi)稅金（修改）包含印花稅（指公司財(cái)務(wù)賬本所繳納的印花稅和公司銷(xiāo)售合同，國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅），車(chē)船使用稅（指公司管理部門(mén)使用車(chē)輛所交的稅金），房產(chǎn)稅（指公司使用廠房所交的稅金），土地使用稅（指公司征地所交的稅金）水電費(fèi)管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)包含公司為貨物運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司管理部門(mén)對(duì)外招待客戶(hù)發(fā)生的餐費(fèi)及禮品費(fèi)。車(chē)輛費(fèi)包括油費(fèi)（管理部門(mén)車(chē)輛使用汽油，機(jī)油的費(fèi)用），

7、養(yǎng)路費(fèi)（使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)），修理費(fèi)（指車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)），車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)（為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等），車(chē)輛租金（指公司租用車(chē)輛的費(fèi)用），其他（車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，停車(chē)費(fèi)等）其他包括簽證費(fèi)（指辦理出國(guó)護(hù)照或簽證居留證延期費(fèi)），展位/攤位費(fèi)（指公司人事招聘或管理部門(mén)搞宣傳的展位費(fèi)，如參加廣交會(huì)，高交會(huì)等），清潔費(fèi)（指公司雇傭保潔員費(fèi)用），保安費(fèi)（指公司雇傭保安的工資費(fèi)用），其他（包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)等） 提示：銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用的明細(xì)與管理費(fèi)用明細(xì)類(lèi)似，所不同的是銷(xiāo)售費(fèi)用主要核算銷(xiāo)售部門(mén)和人員發(fā)生的費(fèi)用，制造費(fèi)用主要核算生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)和人員發(fā)生的費(fèi)用。（注：各企業(yè)結(jié)

8、合實(shí)際情況增刪相關(guān)項(xiàng)目）費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)涉稅費(fèi)用分類(lèi)稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目：工資薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、會(huì)員費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-工資薪金工資薪金：指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出合理工資薪金：指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)

9、放給員工的工資薪金稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，主要參考以下原則企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼(或者車(chē)改補(bǔ)貼)、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一

10、規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出可以在職工福利費(fèi)列支，因?yàn)椴粚儆凇皬母＠M(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助”(國(guó)稅發(fā)1998155號(hào))，不征收個(gè)人所得稅。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知(財(cái)企2009242號(hào))個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月

11、發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)【1999】58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)/補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：不超過(guò)職工工資總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：不得扣除住房公積金：不超過(guò)職工本人上年度月平均工資12%（單位和個(gè)人分別）的部分，允許扣除（月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平

12、均工資的3倍）各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金：在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù))并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”征稅（企業(yè)代扣代繳） 財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅201739號(hào)）規(guī)定：“對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）?！眹?guó)稅總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)稅公告2017年第17號(hào)）稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-差旅費(fèi)a、差旅費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，能夠提供證明其真實(shí)

13、性的合法憑證的，允許扣除，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法的通知(財(cái)行2013531號(hào))（2017年1月1日起對(duì)差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整）稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，能夠提供會(huì)議費(fèi)有關(guān)證明的，可以稅前扣除會(huì)議費(fèi)的證明材料：會(huì)議通知、時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)、支付憑證等 5稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-管理費(fèi)管理費(fèi)：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除（母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)

14、的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)收入進(jìn)行稅務(wù)處理，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除）企業(yè)(獨(dú)立法人)之間直接支付的管理費(fèi)不得扣除（如果能夠證明提供了真實(shí)管理勞務(wù)，購(gòu)、銷(xiāo)雙方均應(yīng)按獨(dú)立交易原則確認(rèn)管理勞務(wù)的購(gòu)銷(xiāo)，分別確定勞務(wù)收入和成本）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除 6稅法扣除有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-工資附加費(fèi)職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除（按實(shí)扣除，不再計(jì)提）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額8%（財(cái)稅201851號(hào)文）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納

15、稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 100%全額扣除：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、航空企業(yè)、核電廠操作員7稅法扣除有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與交際應(yīng)酬有關(guān)的費(fèi)用和對(duì)外饋贈(zèng)的禮品等，如餐飲、娛樂(lè)、煙、酒、茶、咖啡、食品和保健品等。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5 。 帶有本企業(yè)標(biāo)志的作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用無(wú)任何標(biāo)志的贈(zèng)送禮品，屬于捐贈(zèng)支出籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照開(kāi)辦費(fèi)處理企業(yè)清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額扣除8稅法扣除有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出：在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9稅法扣除有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目-

16、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10稅法有優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目-研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%（科技型中小企業(yè)）加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目鑒證費(fèi)用歸集稅務(wù)備案享受優(yōu)惠 步驟具體操作內(nèi)容第一步：規(guī)范自身研發(fā)費(fèi)用核算和項(xiàng)目管理1.正確設(shè)置研發(fā)費(fèi)用科目2.準(zhǔn)確、合理進(jìn)行研

17、發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理3.完善原始憑證等原始單據(jù)4.項(xiàng)目立項(xiàng)管理5.項(xiàng)目過(guò)程管理相關(guān)文件6.項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)管理文件第二步：申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定1.準(zhǔn)備好申請(qǐng)材料2.委托省部級(jí)查新報(bào)告第三步：組織研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除技術(shù)水平認(rèn)定工作1.組織認(rèn)定工作相關(guān)技術(shù)材料2.申請(qǐng)并邀請(qǐng)專(zhuān)家領(lǐng)導(dǎo)、組織認(rèn)定會(huì)議3.取得項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)證書(shū)第四步：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料1.準(zhǔn)備好備案材料2.準(zhǔn)備稅務(wù)局的答疑和修改工作第五步：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠做好相關(guān)溝通工作稅務(wù)檢查流程研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理。納稅人應(yīng)于年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)備案的，不得享受

18、加計(jì)扣除優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用日常核算科目設(shè)置 核算流程費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目遵照稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，避免納稅調(diào)整正確區(qū)分費(fèi)用核算范圍，用好、用足、用活標(biāo)準(zhǔn)做好費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)化為無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)稅法無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目規(guī)范費(fèi)用開(kāi)支，發(fā)揮費(fèi)用抵扣效應(yīng)正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，增強(qiáng)會(huì)計(jì)資料可比性選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?，發(fā)揮費(fèi)用抵扣效應(yīng)行賄VS業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的原始憑證經(jīng)營(yíng)用餐飲、香煙、酒水、食品、茶葉等支出憑證經(jīng)營(yíng)用禮品、安排客戶(hù)旅游產(chǎn)生的費(fèi)用支出憑證經(jīng)營(yíng)所需娛樂(lè)活動(dòng)的費(fèi)用支出憑證手續(xù)費(fèi)、傭金VS銷(xiāo)售回扣一般企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金的稅前扣除，必須滿(mǎn)足以下條件（財(cái)政部、國(guó)

19、家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的需要簽訂書(shū)面合同或協(xié)議簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人應(yīng)該具有“中介服務(wù)”的經(jīng)營(yíng)范圍以及中介服務(wù)資格證書(shū)簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人，不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等支付的手續(xù)費(fèi)及傭金數(shù)額，不得超過(guò)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%（不含房開(kāi)企業(yè)及保險(xiǎn)公司）支付手續(xù)費(fèi)及傭金的形式，除委托個(gè)人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)VS業(yè)務(wù)招待費(fèi)NO.1：是否對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用（判斷關(guān)鍵）？將外購(gòu)的派克筆送給客戶(hù)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品沒(méi)有宣傳作用，也沒(méi)有對(duì)企業(yè)的形象加以宣傳。

20、企業(yè)形象：指人們通過(guò)企業(yè)的各種標(biāo)志（如產(chǎn)品特點(diǎn)、行銷(xiāo)策略、人員風(fēng)格等）而建立起來(lái)的對(duì)企業(yè)的總體印象。NO.2：贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶(hù)還是既有客戶(hù)（判斷的另一條件）？作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支的必須是企業(yè)潛在的客戶(hù)而不是既有的客戶(hù)，如贈(zèng)送產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、在重要場(chǎng)所懸掛橫幅和向路人散發(fā)宣傳單等，這些都是對(duì)潛在客戶(hù)的一種宣傳。外購(gòu)的貨物送給既有客戶(hù)，是維系客戶(hù)關(guān)系的一種手段，無(wú)宣傳企業(yè)形象的作用，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)VS捐贈(zèng)支出對(duì)外捐贈(zèng)：指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為?！保ㄘ?cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企200395號(hào)）第

21、一條）公益性事業(yè)：（1999年6月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議通過(guò)的公益性捐贈(zèng)法第三條）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)注意：“捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)是自愿和無(wú)償?shù)?，禁止?qiáng)行攤派或者變相攤派，不得以捐贈(zèng)為名從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)?！保ǖ谝徽隆翱倓t”第四條）費(fèi)用稅前扣除-基本要求企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（國(guó)稅公告2018年第28號(hào)）要點(diǎn)a、適用范圍和扣除憑證類(lèi)別：適用居民企業(yè)和非居民企業(yè)，扣除憑證包括內(nèi)部憑證（企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的原始憑證）和外部憑證（紙質(zhì)和電子發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證和分割單等）；合同協(xié)議、支出依據(jù)和付款憑證等需企業(yè)留存?zhèn)洳?。b、企業(yè)境內(nèi)業(yè)務(wù)分兩種情況：一是“應(yīng)稅項(xiàng)目”：對(duì)