電子商務(wù)會(huì)計(jì)(第二版)第7章ppt課件

1、第 7 章電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 第 1 節(jié)認(rèn)識(shí)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 第 2 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的賬務(wù)處理 第 3 節(jié)利潤(rùn)表的賬務(wù)處理 第 4 節(jié)認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表第 1 節(jié)認(rèn)識(shí)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程，是對(duì)日常核算資料進(jìn)行綜合和系統(tǒng)化的過程。因此，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，反映和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種專門的會(huì)計(jì)方法。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1. 幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策，促進(jìn)社會(huì)資源最佳配置2. 反映經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理3.有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門制定經(jīng)濟(jì)決策，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供基礎(chǔ)資料二、企

2、業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類和組成1. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表和附注。（2）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制期間分類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體分類企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體可分為單位財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表按照財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。2. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系通常主要由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注兩部分組成。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表體系的重要組成部分。

3、企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1. 數(shù)字真實(shí)2. 內(nèi)容完整3. 計(jì)算準(zhǔn)確4. 編報(bào)及時(shí)5. 保持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理方法的一致性和可比性6. 做好準(zhǔn)備工作7. 手續(xù)齊備第 2 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的信息資產(chǎn)負(fù)債表可以提供的信息主要有：1. 企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成情況。2. 企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成情況，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目的狀況。3. 企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及企業(yè)的償債能力（包括短期和長(zhǎng)期的償債能力）。4.企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)。二

4、、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1. 資產(chǎn)負(fù)債表能幫助企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)作為法人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所控制的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)；了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的構(gòu)成比例是否合理；通過對(duì)企業(yè)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的績(jī)效。2. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為其預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景做出投資決策提供必要的信息。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）資產(chǎn)

5、資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（2）負(fù)債負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益所有者權(quán)益按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

6、則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。資產(chǎn)負(fù)債表表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容部分是資產(chǎn)負(fù)債表的核心。企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，設(shè)置“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列，以反映和比較不同時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的狀況。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目的主要內(nèi)容及其填列方法1. 資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表前，一是應(yīng)對(duì)本企業(yè)有關(guān)庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；對(duì)

7、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)；對(duì)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，以保證賬實(shí)相符，賬賬相符，總賬與明細(xì)賬相符。二是應(yīng)對(duì)各賬戶的期末余額進(jìn)行試算平衡，以保證正式編制的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字正確。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（1）資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)企業(yè)月末各總賬科目期末余額填列。一般每個(gè)項(xiàng)目與每個(gè)會(huì)計(jì)科目直接對(duì)應(yīng)，必要時(shí)亦可將有關(guān)會(huì)計(jì)科目的余額合并或分解后填列某個(gè)報(bào)表項(xiàng)目。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的編制方法。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法3. 各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) = 貨幣資金 + 短

8、期投資 + 應(yīng)收票據(jù) + 應(yīng)收賬款 + 預(yù)付賬款 + 應(yīng)收股利 +應(yīng)收利息 + 其他應(yīng)收款 + 存貨 + 其他流動(dòng)資產(chǎn)存貨 原材料 + 在產(chǎn)品 + 庫(kù)存商品 + 周轉(zhuǎn)材料非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) = 長(zhǎng)期債券投資 + 長(zhǎng)期股權(quán)投資 + 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 + 在建工程 +工程物資 + 固定資產(chǎn)清理 + 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) + 無(wú)形資產(chǎn) + 開發(fā)支出 + 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 + 其他非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 固定資產(chǎn)原價(jià) - 累計(jì)折舊資產(chǎn)總計(jì) = 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) + 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) = 短期借款 + 應(yīng)付票據(jù) + 應(yīng)付賬款 + 預(yù)收賬款 + 應(yīng)付職工薪酬 + 應(yīng)交稅費(fèi) + 應(yīng)付利息 + 應(yīng)付利潤(rùn) +

9、其他應(yīng)付款 + 其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) = 長(zhǎng)期借款 + 長(zhǎng)期應(yīng)付款 + 遞延收益 + 其他非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì) = 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) + 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) = 實(shí)收資本（或股本）+ 資本公積 + 盈余公積 + 未分配利潤(rùn)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) = 負(fù)債合計(jì) + 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì) = 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)第 3 節(jié)利潤(rùn)表的賬務(wù)處理利潤(rùn)表是指反映電子商務(wù)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表遵循了“收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)恒等式的要求，把一定時(shí)期的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)

10、（或凈虧損）。一、利潤(rùn)表的作用1. 通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定時(shí)期的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（虧損）的金額和構(gòu)成情況，有助于使用者全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而做出正確的決策。2. 利潤(rùn)表本期和上期凈利潤(rùn)可以計(jì)算生成凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，反映企業(yè)獲利能力的增長(zhǎng)情況和長(zhǎng)期盈利能力的趨勢(shì)。3. 利用凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用可以計(jì)算生成成本費(fèi)用利潤(rùn)率，反映企業(yè)投入產(chǎn)出情況。4. 利用利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)與其他報(bào)表或有關(guān)資料，可以生成反映企業(yè)投資回報(bào)等有關(guān)情況。二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1. 利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表基本內(nèi)容部分是根據(jù)“收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式，按照一

11、定的順序，把企業(yè)在一定期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素各項(xiàng)目適當(dāng)排列。企業(yè)利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。2. 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)企業(yè)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。利潤(rùn)表表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制期間（某月份或某年度）、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。利潤(rùn)表基本內(nèi)容部分是利潤(rùn)表的核心。利潤(rùn)表基本內(nèi)容部分是根據(jù)“收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式，按照一定的順序，把企業(yè)在一定期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素各項(xiàng)目適當(dāng)排列。利潤(rùn)表基本內(nèi)容部分的格式主要有單步式和多步式兩種。（1）單步式利潤(rùn)表首先列示當(dāng)期

12、的所有收入并加計(jì)匯總，再列示當(dāng)期所有的費(fèi)用并加計(jì)匯總，然后將收入總額減去費(fèi)用總額得出凈利潤(rùn)。（2）多步式利潤(rùn)表將表中的凈利潤(rùn)按其形成的主要環(huán)節(jié)，分解為多個(gè)計(jì)算步驟，分段列示。通常把利潤(rùn)計(jì)算分解為三部分：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表中的利潤(rùn)按照其構(gòu)成分類分項(xiàng)列示，分三步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以營(yíng)業(yè)收入，減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加（或減）投資收益（損失），得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得出利潤(rùn)總額。第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。在利潤(rùn)

13、總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤(rùn)。三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目都列有“本月金額”和“本年累計(jì)金額”兩欄。1. “本月金額”欄利潤(rùn)表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。利潤(rùn)表中各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益稅金及附加消費(fèi)稅 + 城市維護(hù)建設(shè)稅 + 資源稅 + 教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅 + 土地使用稅 + 車船使用稅 + 印花稅等（如房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅等）銷售費(fèi)用商品物流或快遞費(fèi)用 +

14、商品維修費(fèi) + 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)管理費(fèi)用開辦費(fèi) + 業(yè)務(wù)招待費(fèi) + 研究費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助營(yíng)業(yè)外支出壞賬損失 + 無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失 + 無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 + 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 + 稅收滯納金凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用2. “本年累計(jì)金額”欄利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。應(yīng)根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本年累計(jì)金額”欄各項(xiàng)目數(shù)額，加上本月利潤(rùn)表的“本月金額”欄各項(xiàng)目數(shù)額，然后將其合計(jì)數(shù)填入該欄相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。第 4 節(jié)認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映電

15、子商務(wù)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合，構(gòu)成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。一、現(xiàn)金流量表的作用1. 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2. 有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。3. 有利于分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供有用的會(huì)計(jì)信息。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容企業(yè)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。這里的現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資

16、金?，F(xiàn)金流量是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出量。1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（3）支付的職工薪酬。（4）支付的稅費(fèi)。2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。（5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）取得借款收到的現(xiàn)金。（2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金。（3）償還借款本金支付的現(xiàn)金。

17、（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金。（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)企業(yè)現(xiàn)金流量表是由表頭、基本內(nèi)容兩部分組成的。表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制期間和貨幣種類、金額、單位等內(nèi)容。基本內(nèi)容部分是現(xiàn)金流量表的核心?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法企業(yè)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息?，F(xiàn)金流量表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額?！氨驹陆痤~”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容如下：1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 + 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 - 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 - 支付的職工薪酬 - 支付的稅費(fèi) - 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = 收回短期投資、長(zhǎng)期