會計實務核算方法手冊

1、01.補貼收入在會計報表如何設置問題對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無 “補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理調整應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅金應交所得稅將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調整（3）補交時借：應交稅金應交所得稅貸：存款對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。03.促銷品的賬務處理問

2、題在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用小規(guī)模納稅人：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅金應交04.購進貨物發(fā)生收料借：原材料、付款在后或未到的帳務處理問題貸：應付帳款暫估應付款下月初用紅字沖銷；收到票時：借：原材料應交稅金應交貸：應付帳款（進項稅額）05.出口的會計處理1、收到代出口商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、出口銷售時，按實際售價借：存款（應收帳款等）貸：應付帳款同時結轉商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）存款進口1、收到委托的收購時借：存款貸：應付帳款2、支付代購進口商品貨款及運雜費時借：

3、商品采購（進價成本）應收帳款貸：存款3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時借： 應付帳款貸：商品采購（進價成本）應收帳款（代墊運雜費）代購代銷收入（手續(xù)費）退回委托多給的收購時借：應付帳款貸： 06.銷售銷售收據(jù)與借：存款收取預收房款的帳務處理問題預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經(jīng)營收入，因此，的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時：存款貸：預收帳款收最后一期房款，開時借：存款（最后一期房款）預收帳款（以前預收部分）貸：經(jīng)營收入07.銷售免稅貨物的稅務和帳務處理問題問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要。請問不需要的部分銷售額在會計上應

4、如何處理？比如：飼料借：存款（現(xiàn)金）等科目貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）由于銷售飼料免征 率計算免稅額做帳，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅借：應交稅金應交貸：補貼收入（減免）另外，企業(yè)應在“應交明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的款，可根據(jù)“應交稅金-應交（減免）”科目的填列；在填報“納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”08.企業(yè)計算出現(xiàn)“應交”借方余額如何處理問題“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當“應交稅金應交”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納，

5、該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題借：用貸：累計折舊10.材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題 （比如采購油）1.購油時借：材料采購5 400應交稅金應交貸：應付帳款6 318000（進項稅額）918 0000002.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：借：待處產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購（5 400 000元2）10 800應交稅金應交（進項稅額轉出）1 836（10 800元17%）11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能

6、通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。二、對有些購貨費用。不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理12.款已付清但未到如何賬務處理外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨款額借：庫存商品貸：存款未到，可先按實際付待取得時，用紅字沖銷上述分錄，再按上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金應交（進項稅額）貸：存款13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務處理問題收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資的賬面，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值

7、大于賬面則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。大的，14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題答：對實行“先征后退”的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金應交（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用待轉銷項”科目。征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計

8、征、所得稅及會計處理問題答：（1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納，并開具。所作的會計分錄為：借：存款或應收賬款貸：應交稅金應交其它業(yè)務收入（2）年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：借：其它業(yè)務收入貸：本年利潤 16.銷售貨物開具與按計稅價計算出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：存款 1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入 1001應交稅金銷項稅170.17但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（100117%170.17），即稅金為170.17元，其稅金收入1171.17，即與方余額為分。請問該如何調賬？票相差分，入賬時在賬

9、簿里貸結轉：借：其它應付款現(xiàn)金長款 0.01元貸：應交稅金應交借：現(xiàn)金 0.01元（銷項稅額） 0.01元貸：其它應付款現(xiàn)金長款 0.01元處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外收入處理：借：其它應付款現(xiàn)金長款 0.01元貸：營業(yè)外收入 0.01元17.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，收款日期的當天”。帳務處理如下：（1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品會計如何處理的開具時間為“合同約定（2）開出時，借：應收帳款公司貸：應交商品銷售收入銷項稅額同時結轉商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時，借：存款貸：應收帳款公司18.超額列支

10、工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題某公司因 xx 年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當?shù)囟悇詹块T對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)乩頉Q定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應交稅金對你公司作出了補稅罰款的處支付罰款時，借：利潤分配稅收罰款 5000貸：存款 5000繳交稅金時，借：應交稅金應交所得稅貸：存款19.企業(yè)公益金的帳務處理問題帳務處理如下：時：借：固定資產(chǎn)10000貸：存款10000結轉公益金：借：盈余公積公益金10000貸：盈余公積一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累，專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理）。20.委托進口貨物的賬務處理問題某公司從國外購進（一般貿易方式）原料10噸，成交價1000元噸，共10000元；進口時3000元。估價為1200元噸，共12