“六稅兩費”新政培訓(xùn)

1、1 “六稅兩費”新政講解2一、新政基本內(nèi)容由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。5小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)， 且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不

2、超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 6二、有關(guān)征管問題7（一）關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用8 1.小型微利企業(yè)的判定 適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(簡稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除第2項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。9 2.新設(shè)立企業(yè) 登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限

3、制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。10 新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。 新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。11 3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、

4、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，按照1、2規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費”申報進(jìn)行相應(yīng)更正。12（二）關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用13 增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 上述納稅人如果符合（一）規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情

5、形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。14 （三）關(guān)于申報表的修訂 修訂財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)附列資料(五)增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料消費稅及附加稅費申報表附表6(消費稅附加稅費計算表)，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報有關(guān)數(shù)據(jù)項目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明。15 （四）關(guān)于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式 納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。16 （五）關(guān)于納稅人未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的處理方式 納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)

6、納稅費款或者申請退還。 （六）其他1.本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告(2019年第5號)自2022年1月1日起廢止。2.2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定參照前述條款執(zhí)行。3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。三、案例說明例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)

7、。A公司于2022年4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎?答：可以。A公司申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定。例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。問題1 B公司于2022年4月征期申報3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎?答：不可以。納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報2

8、022年1月1日至6月30日的“六稅兩費”時，不能享受減免優(yōu)惠。問題2 B公司于2022年7月征期申報6月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎?答：不可以。納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時，不能享受減免優(yōu)惠。問題3 B公司于2022年8月征期申報7月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎?答：可以。納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè)，申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。例3：C公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日

9、登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠?答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。例4：C公司于2021年6月成立，從事國家非限制

10、和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司于4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正嗎?答：無須更正。首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。例5：D公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于202

11、2年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司于4月23日依照規(guī)定按次申報耕地占用稅，可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?答：不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。例6：E公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日，E公司根據(jù)本省

12、有關(guān)規(guī)定辦理2022年房產(chǎn)稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠?答：不可以。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此，E公司按規(guī)定申報2022年全年的房產(chǎn)稅，包括辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅時，不能享受減免優(yōu)惠。E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)，根據(jù)公告第一條第(一)項規(guī)定，其在申報2023年

13、7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。例7：F公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，當(dāng)月購買一棟辦公樓，該樓是公司唯一的房產(chǎn)。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。按照本省房產(chǎn)稅征期規(guī)定，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)于2022年12月征期一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅，是否可享受減免優(yōu)惠?答：可以。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。F公司于2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。因此，2022年12

14、月按規(guī)定一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅時，可申報享受減免優(yōu)惠。例8：G公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，G公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，G公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。G公司分別于2022年4月和7月征期申報當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費”納稅申報進(jìn)行更正?答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，G公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，G公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否

15、可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定G公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，G公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報，補繳減征的稅款。G公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進(jìn)行更正。例9：H公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，H公司辦理了2020年度匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。H公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”，7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月，H公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對2020年度匯算清繳申報進(jìn)行了

16、更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。H公司8月更正匯算清繳申報后，應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費”申報進(jìn)行更正?答：H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。H公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報，最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。H公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報，補繳減征的稅款。例10：I公司于2021年12月1日成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。2月末，I公司從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為3000萬元。問題1 I公司于2

17、022年2月征期申報1月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?答：可以。I公司2月征期申報1月的“六稅兩費”時，可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。問題2 I公司于2022年3月征期申報2月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效，因此于3月征期申報2月的“六稅兩費”時，不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠。但是，由于I公司3月申報期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人，并且資產(chǎn)總額小于5000萬，符合新設(shè)立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，因此，可以按照小型微利企