所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅ppt課件

1、第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 第一部分.一 教學(xué)目的與要求第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 【 教學(xué)目的】 1. 企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收要素的根本原理及經(jīng)濟(jì)分析； 2. 個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收要素的根本原理及經(jīng)濟(jì)分析； 3. 社會(huì)保險(xiǎn)稅性質(zhì)、類型及負(fù)擔(dān)程度確實(shí)認(rèn)。.第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 1掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和根本類型； 2. 掌握企業(yè)所得稅計(jì)稅根底中相關(guān)工程的根本規(guī)定； 3. 掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和構(gòu)造； 4. 掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施； 5. 掌握企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析； 6. 掌握個(gè)人所得稅納稅人的認(rèn)定規(guī)那么和納稅范圍確實(shí)定規(guī)那么； 7 掌握個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣

2、除規(guī)那么和稅率規(guī)定和申報(bào)規(guī)那么； 8掌握個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析； 9掌握社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì)、類型以及負(fù)擔(dān)程度確實(shí)定。 【 教學(xué)要求】.二 教學(xué)內(nèi)容與方法 【 講授方法】 結(jié)合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。 1. 企業(yè)所得稅計(jì)稅根底和個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣除規(guī)那么確實(shí)定； 2. 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析； 3. 社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì)類型和負(fù)擔(dān)程度。 【 教學(xué)要點(diǎn)】第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅. 7.1 企業(yè)所得稅原理7.1.1 企業(yè)所得稅納稅人確實(shí)定 企業(yè)enterprise 公司corporation合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社團(tuán) 第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅法人非法人自然人

3、. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，而對非法人組織那么不作為獨(dú)立的納稅人對待，其所得必需分別歸屬于一切人個(gè)人投資者、合伙人名下，征收個(gè)人所得稅除了依然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業(yè)方式以及有營利性質(zhì)的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，也就是說斷定的規(guī)范是看其能否屬于營利組織。. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.3 企業(yè)所得稅存在的根本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4 企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認(rèn)定登記注冊地規(guī)范

4、實(shí)踐管理控制中心所在地規(guī)范總機(jī)構(gòu)所在地規(guī)范7.1.2 企業(yè)所得稅存在的實(shí)際爭議. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.5 企業(yè)所得稅計(jì)稅根底確實(shí)定1應(yīng)稅所得額收支范圍確實(shí)定2關(guān)于資本利得的處置3關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的處置4關(guān)于存貨的處置5關(guān)于折舊的計(jì)算方法 6關(guān)于工資扣除的處置 7關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定 . 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.6 企業(yè)所得稅的稅率構(gòu)造1超額累進(jìn)稅率2差別比例稅率1“大小差別比例稅率制2規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制3未分配利潤與己已分配利潤區(qū)別納稅的稅率制. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.7 企業(yè)所得稅的國

5、際避稅與反避稅措施1轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其防止措施2資本弱化及其防止措施3在避稅港設(shè)立受控公司避稅及其防止措施. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.8 企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析1企業(yè)所得稅的長期影響2企業(yè)所得稅對企業(yè)資本運(yùn)用者本錢的影響3企業(yè)所得稅對于融資方式選擇的效應(yīng)分析4企業(yè)所得稅對與股息分配政策的效應(yīng)分析. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.1 個(gè)人所得稅居民和非居民納稅人的認(rèn)定1采用居民為納稅主體的做法1住所規(guī)范2居所規(guī)范2采用公民為納稅主體的做法國籍規(guī)范. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.2 個(gè)人所得稅的納稅范圍 1納稅所得的

6、不同窗說(1)周期說或所得的源泉說(2)凈值說或純資產(chǎn)添加說(3)凈值加消費(fèi)說(4)買賣說2納稅范圍確實(shí)定興隆國家已逐漸轉(zhuǎn)為“純資產(chǎn)添加說 開展中國家依然傾向于周期說和買賣說. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅3個(gè)人所得稅納稅所得的類型1貨幣所得2由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得3推算所得4資本利得. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.3 個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣除規(guī)那么1綜合費(fèi)用扣除的根本內(nèi)容和方法2費(fèi)用扣除的根本內(nèi)容和方法3生計(jì)扣除的根本內(nèi)容和方法. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅確定中國工薪所得綜合費(fèi)用扣除的原那么和規(guī)范1間接費(fèi)用扣除的根本原

7、那么和規(guī)范第一，以人為本的原那么第二，促進(jìn)公益的原那么 2生計(jì)費(fèi)用扣除的根本原那么和規(guī)范 參見下表.第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅.第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 個(gè)人所得稅定位于以籌集財(cái)政收入功能為主，可以思索前四種情況。 個(gè)人所得稅定位于履行籌集財(cái)政收入和調(diào)理收入雙 重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第7種情況。 個(gè)人所得稅仍定位于履行籌集財(cái)政收入和調(diào)理收入雙重職能，但以調(diào)理收入為主，可以選擇第8種情況。 個(gè)人所得稅定位為特別稅種，主要針對少數(shù)收入特高的階層，那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計(jì)費(fèi)用扣除可以定為3200元。 個(gè)人所得稅以調(diào)理收入功能為主，適當(dāng)兼顧財(cái)政職能。這樣個(gè)人所得稅主要針對

8、城鎮(zhèn)高收入以上家庭和居民，生計(jì)費(fèi)用扣除規(guī)范可設(shè)定為2000元。. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.4 個(gè)人所得稅稅率和申報(bào)征收制度 1個(gè)人所得稅的稅率制度 1比例稅率和累進(jìn)稅率。 2超額累進(jìn)稅率的檔次設(shè)計(jì) 2個(gè)人所得稅的申報(bào)制度 1個(gè)人制 2家庭制 3個(gè)人所得稅的征收制度 1分類所得 2綜合所得稅。 3分類綜合所得稅 4個(gè)人所得稅的征收方法 1申報(bào)法 2課源法，或稱從源扣繳法 3測定法，或稱推定法. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.5 個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 1個(gè)人所得稅對勞動(dòng)供應(yīng)的效應(yīng)分析. 7.2 個(gè)人所得稅原理第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅

9、2個(gè)人所得稅對儲(chǔ)蓄的效應(yīng)分析. 7.3 社會(huì)保險(xiǎn)稅第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.3.1 社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì)、類型 1社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì) 籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金 2社會(huì)保險(xiǎn)稅的根本特點(diǎn) 納稅人普通為雇員和雇主 納稅對象是工資或薪金 納稅工資薪金有最高限額規(guī)定 實(shí)行由雇主源泉扣繳的征收方法 稅率的高商低聯(lián)絡(luò)結(jié)合承保工程確定 . 7.3 社會(huì)保險(xiǎn)稅第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的類型普通社會(huì)保險(xiǎn)稅和特定社會(huì)保險(xiǎn)稅并存的方式,這種以美國為代表以承保對象而分類設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式，這種方式以英國為代表以承保工程而分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式。這種方式以瑞典和德國為代表. 7.3 社會(huì)保險(xiǎn)稅第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 7.3.2 社會(huì)保險(xiǎn)稅負(fù)擔(dān)程度確實(shí)定 1近期橫向平衡當(dāng)期提取的社會(huì)保險(xiǎn)稅總額以同期所需支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用總額為根據(jù), 現(xiàn)收現(xiàn)付,收付平衡 2遠(yuǎn)期縱向平衡就一個(gè)比較長的方案期或每個(gè)承保對象的整個(gè)承保期思索社會(huì)保險(xiǎn)基金收付平衡,整體上是一種滾動(dòng)式平衡 3近期長期相結(jié)合的平衡方式按照當(dāng)前的實(shí)踐需求加上一定的貯藏要素來堅(jiān)持基金收支的平衡 . 7.3 社會(huì)保險(xiǎn)稅第7章 所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 7.3.3 改革社會(huì)保險(xiǎn)制度，開征社會(huì)保險(xiǎn)稅制度的想象 1承保對象范圍詳細(xì)范圍包括