股權(quán)集中及股權(quán)制衡對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究2600字

1、股權(quán)集中及股權(quán)制衡對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究2600字 摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，出如今社會(huì)公眾視野之中的管理層為了自身利益而掩飾企業(yè)真實(shí)信息、掩蓋舞弊信息等事件屢屢發(fā)生。所以，外部審計(jì)工作的質(zhì)量逐漸成為各方關(guān)注的重點(diǎn)。影響審計(jì)質(zhì)量的因素較多，本文旨在從企業(yè)股權(quán)構(gòu)造方面做出考量，并針對(duì)研究結(jié)論提出相關(guān)政策建議。 關(guān)鍵詞：股權(quán)集中；股權(quán)制衡；審計(jì)質(zhì)量一、相關(guān)概念1.審計(jì)質(zhì)量根本概念。審計(jì)質(zhì)量概念最早在上世界80年代被學(xué)者De Angelo提出，他認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且愿意報(bào)告這些違規(guī)現(xiàn)象的一種結(jié)合概率。隨著學(xué)術(shù)界的不斷深化研究，目前對(duì)于評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量已有了定量

2、評(píng)價(jià)方法，主要方法為使用企業(yè)盈余管理程度反響外部審計(jì)質(zhì)量，相關(guān)的計(jì)量模型已開(kāi)展的比擬成熟，例如利用修正的jones模型等。2.股權(quán)集中度根本概念。股權(quán)集中度指的是全體股東因持股比例的不同所表現(xiàn)出來(lái)的股權(quán)集中還是分散的數(shù)理化指標(biāo)，該指標(biāo)是衡量公司股權(quán)分布狀態(tài)的指標(biāo)。從對(duì)股權(quán)集中度的根本概念表述中可以看出，該指標(biāo)可以定量反響企業(yè)的股權(quán)穩(wěn)定性，當(dāng)企業(yè)股權(quán)集中度較高時(shí)，企業(yè)內(nèi)部治理構(gòu)造相對(duì)于集中度較低時(shí)更加穩(wěn)定。3.股權(quán)制衡根本概念。股權(quán)制衡，指通過(guò)共享控制權(quán)的大股東之間的內(nèi)部利益牽制，實(shí)現(xiàn)股東之間的互相監(jiān)視、抑制內(nèi)部大股東掠奪的股權(quán)安排形式。國(guó)內(nèi)外對(duì)于股權(quán)制衡的定義并不存在較大的差異，其通常重點(diǎn)在于

3、，由于企業(yè)內(nèi)部股東之間的互相牽制作用而無(wú)法產(chǎn)生所謂“一股獨(dú)大的情況。股權(quán)制衡情況用指標(biāo)表示，該指標(biāo)通常稱作股權(quán)制衡度。股權(quán)制衡度的計(jì)算方法為第一大股東持股比例與第二至第五大股東持股比例之和的比，或者第一大股東持股比例與第二至第十大股東持股比例之和的比。二、股權(quán)集中度對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的分析股權(quán)集中度的衡量指標(biāo)之一是第一大股東的持股比例。當(dāng)?shù)谝淮蠊蓶|持股比例較高時(shí)，上市公司股權(quán)便集中在少數(shù)人手中，第一大股東成為公司的控股股東?？毓晒蓶|對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策具有絕對(duì)的控制權(quán)，甚至可以決定公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任及審計(jì)費(fèi)用等重大事項(xiàng)，公司的董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。由于權(quán)利的過(guò)大，為其進(jìn)展盈余操縱創(chuàng)造了時(shí)機(jī)。一般

4、我們認(rèn)為，第一大股東對(duì)公司治理產(chǎn)生兩方面的影響，一是監(jiān)視，二是掠奪。一方面隨著大股東持股比例的上升，其利益與公司利益逐漸趨于一致，有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)監(jiān)視管理者行為。因?yàn)槠渌脊煞葺^多，一旦經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)，那么大股東的損失是最大的。但是另一方面，大股東也可能通過(guò)向公司董事會(huì)派遣自己人來(lái)經(jīng)營(yíng)管理公司，此時(shí)大股東便有可能與管理層合謀，對(duì)公司進(jìn)展“掏空行為，鉆法律的空子，進(jìn)而損害小股東的利益。另外，大股東也有可能通過(guò)上市公司將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自己控制的公司中去。股權(quán)集中度過(guò)高，大股東損害小股東利益的問(wèn)題便時(shí)常發(fā)生。雖然中國(guó)上市公司股權(quán)進(jìn)展了分置改革，但是現(xiàn)今階段國(guó)有控股及一股獨(dú)大現(xiàn)象仍是中國(guó)上市

5、公司股權(quán)機(jī)構(gòu)的主要特征。股權(quán)構(gòu)造的建立尚不完善，存在諸多問(wèn)題。上市公司的審計(jì)委托人為經(jīng)營(yíng)管理層，會(huì)計(jì)事務(wù)所的聘任和審計(jì)費(fèi)用等重大決定也是由管理層決定，這從根本上破壞了審計(jì)的獨(dú)立性和公允性。上市公司大股東為了牟取私利，會(huì)利用其職權(quán)之便利及信息的不對(duì)稱性實(shí)行“隧道效應(yīng)tunneling，侵占小股東的利益。此時(shí)為了掩蓋其侵占行為，會(huì)對(duì)盈余信息進(jìn)展操縱，以美化財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外披露利好的信息，而不披露或者延遲披露公司不利信息。這時(shí)，大股東為了掩蓋其侵占行為，會(huì)有意縮小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)范圍，或者以解聘事務(wù)所或者降低審計(jì)費(fèi)用等方式威誘注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而降低審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)上述分析可以得出如下結(jié)論：企業(yè)股權(quán)集中度與

6、審計(jì)質(zhì)量成負(fù)相關(guān)關(guān)系。三、股權(quán)制衡對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的分析除了第一大股東之外，第二至第十大股東會(huì)對(duì)第一大股東的行為有所制衡，對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，少數(shù)幾個(gè)大股東的結(jié)合治理睬對(duì)第一大股東的行為產(chǎn)生制約，他們的存在會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極的作用，同時(shí)可以進(jìn)步公司治理效率及進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。這是因?yàn)椋菏紫?，他們的持股比例相?duì)較低，未到達(dá)控股比例，因此可能無(wú)法像第一大股東一樣有股權(quán)和信息優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)展粉飾或者虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告，侵占小股東的利益，進(jìn)展盈余操縱。更多情況下，他們?cè)敢饨Y(jié)合起來(lái)對(duì)第一大股東的行為進(jìn)展制約，從而扮演監(jiān)視和制衡的角色。由于他們可以獲取比其他小股東多的信息，并且對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況較為理解，加之其利益與公司利益嚴(yán)

7、密聯(lián)絡(luò)在一起，他么也就更有才能和動(dòng)力去抑制第一大股東盈余操縱行為，這種情況下的財(cái)務(wù)報(bào)告才更加真實(shí)。其次，他們的持股比例結(jié)合起來(lái)比擬高，可以參與公司的重要決策，并且由于他們分別代表不同的利益集團(tuán)，在投票決定時(shí)候會(huì)考慮大局部股東的利益，而公司的重要決定需通過(guò)公司一定持股比例的股東一致通過(guò)才可以，這種情況下產(chǎn)生的決策必然是有利于公司開(kāi)展的，從而也就抑制了大股東的侵占行為。最后，由于第二至第十大股東等非控股股東的持股比例有限，對(duì)公司的監(jiān)視作用也有限，他們也就更可能配合外部審計(jì)師來(lái)做好公司的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大股東粉飾和虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，減少信息的不對(duì)稱，從而保護(hù)自身和其他小股東的利益。通過(guò)上述分析可以得出如下結(jié)論：股權(quán)制衡度與審計(jì)質(zhì)量成正相關(guān)關(guān)系。四、相關(guān)政策建議針對(duì)上述分析，提出如下建議：第一，優(yōu)化企業(yè)股權(quán)構(gòu)造，提升機(jī)構(gòu)投資者持股比例。第二，培育經(jīng)理人市場(chǎng)，降低盈余操縱的可能性。第三，完善我國(guó)目前證券市場(chǎng)的運(yùn)行與監(jiān)視機(jī)制。參考文獻(xiàn)：1陳德萍，陳永圣.股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度與公司績(jī)效關(guān)系研究20222022年中小企業(yè)板塊的實(shí)證檢驗(yàn)J. 會(huì)計(jì)研究， 2022， 1.2夏雪.2022.我國(guó)上市公司股權(quán)構(gòu)造與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究. 西南大學(xué).3原盼盼.2022.公司股權(quán)