《金融審計(jì)》課件第06章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)

1、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)概述010203單位存款業(yè)務(wù)審計(jì)儲蓄存款業(yè)務(wù)審計(jì)04存款賬戶資金異常流動審計(jì)第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)01商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)概述01（一）存款業(yè)務(wù)及其常見風(fēng)險(xiǎn)1.存款業(yè)務(wù)概述圖（P197）一、存款業(yè)務(wù)及常見風(fēng)險(xiǎn)2. 存款業(yè)務(wù)常見風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)操作風(fēng)險(xiǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)一、存款業(yè)務(wù)及常見風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務(wù)審計(jì)的基本目標(biāo) 對商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的審計(jì)，主要是依據(jù)全國人大、國務(wù)院制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī)，財(cái)政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)局以及金融監(jiān)管等部門制定的有關(guān)制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性文件，金融機(jī)構(gòu)董事會、監(jiān)事會以及上級主管部門制定下發(fā)

2、的有關(guān)規(guī)定、規(guī)程、細(xì)則等文件。三、存款業(yè)務(wù)審計(jì)的依據(jù)單位存款業(yè)務(wù)審計(jì)02存款的真實(shí)性存款的完整性存款的準(zhǔn)確性存款的合法性存款的截止期存款的分類與披露一、單位存款業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)賬戶管理不嚴(yán)格活期存款四種賬戶的使用不符合規(guī)定對客戶存入的款項(xiàng)不入賬支付存款金額銀行內(nèi)部對存單等空白重要憑證及印鑒管理不嚴(yán)，導(dǎo)致內(nèi)部員工盜用空白憑證或印鑒詐取客戶資金大數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行的賬務(wù)處理程序發(fā)生了改變，加大了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7. 擅自改變計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的計(jì)息積數(shù)、利率等方法，通過多計(jì)或少計(jì)利息支出來調(diào)節(jié)利潤8. 虛假存款9. 公款私存，銀行內(nèi)部以儲蓄方式設(shè)立小金庫10. 缺乏對存款客戶基本情況

3、和資金來源的了解，導(dǎo)致客戶利用賬戶從事洗錢等活動二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)案例分析6-1二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二、單位存款業(yè)務(wù)的常見弊端與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對存款業(yè)務(wù)總體控制的測試對存款賬戶開立和管理的測試對存款業(yè)務(wù)操作控制的測試存款電子銀行業(yè)務(wù)控制的測試三、單位存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試（一） 單位存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)的主要內(nèi)容1.單位存款業(yè)務(wù)開戶手續(xù)及賬戶管理的合規(guī)性審查2.單位活期存款、定期存款、通知存款和同業(yè)存款合規(guī)性審計(jì)（1）單位活期存款合規(guī)性審計(jì)（2）單位定期存款合規(guī)性審計(jì)（3）單位通知存款合規(guī)性審計(jì)（4）同業(yè)存款合規(guī)性審計(jì)四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容拓展閱讀6-1四、單位存款

4、業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容3.存款業(yè)務(wù)查詢、凍結(jié)、扣劃合規(guī)性的審計(jì)拓展閱讀6-2四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容（二）單位存款業(yè)務(wù)正確性審計(jì)的主要內(nèi)容1.單位存款戶印鑒管理情況的審計(jì)2.存款科目相關(guān)賬戶賬務(wù)的審計(jì)3.單位存款利息的審計(jì)4.單位存款賬戶內(nèi)外賬務(wù)是否相符是否相符的審計(jì)四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容（三）單位存款業(yè)務(wù)真實(shí)性審計(jì)的主要內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)虛增虛減總賬余額的檢查2.存放款項(xiàng)虛增的檢查3.以貸轉(zhuǎn)存的分析性復(fù)核及檢查4.分支機(jī)構(gòu)利用結(jié)賬時(shí)間差在往來賬戶互相劃轉(zhuǎn)資金的檢查法5.計(jì)算每一季最后一月的月末存款偏離度四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容（四）單位存款支票、印鑒掛失處理的審計(jì)1.單位支

5、票掛失處理的審計(jì)2.單位印鑒掛失處理的審計(jì)四、單位存款業(yè)務(wù)的主要審計(jì)內(nèi)容儲蓄存款業(yè)務(wù)審計(jì)03存款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性、截止期、分類和披露等一、儲蓄存款業(yè)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)二、儲蓄存款業(yè)務(wù)常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）對儲蓄業(yè)務(wù)總體控制的測試（二）對儲蓄賬戶開立和管理的測試（三）對儲蓄業(yè)務(wù)操作控制的測試三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試表6-1三、儲蓄存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試（一）儲蓄存款業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)的主要內(nèi)容儲蓄存款內(nèi)部控制制度執(zhí)行的合規(guī)性審計(jì)個(gè)人儲蓄開戶手續(xù)合規(guī)性審計(jì)儲蓄存款續(xù)存、支取手續(xù)合規(guī)性檢查辦理儲蓄存款掛失、存款證明書等手續(xù)合規(guī)性審計(jì)（二）儲蓄存款正確性審計(jì)的主要內(nèi)容儲蓄存款財(cái)務(wù)核算方面儲蓄利息計(jì)算

6、方面四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計(jì)內(nèi)容四、儲蓄存款業(yè)務(wù)主要審計(jì)內(nèi)容（一）私下存款、貪污、挪用客戶資金問題的審計(jì)方法核對法盤點(diǎn)法觀察法鑒定法（二）公款私存問題的審計(jì)方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方法（三）小金庫問題審計(jì)方法突擊盤點(diǎn)法詳細(xì)審核法實(shí)地調(diào)查法外延審計(jì)法計(jì)算機(jī)篩選法核實(shí)票據(jù)法其他檢查方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方法五、儲蓄存款業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方法存款賬戶資金流動異常審計(jì)04 （一）洗錢的主要過程處置離析融合（二）洗錢的主要特征方式多樣性過程復(fù)雜性對象特定性活動國際化一、洗錢及其主要特征通過地下錢莊或境內(nèi)外銀行賬戶過渡，實(shí)現(xiàn)犯罪所得的跨境轉(zhuǎn)移利用現(xiàn)金交易和發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，掩蓋洗錢行為利用他人的賬戶提現(xiàn)

7、，切斷資金轉(zhuǎn)移線索利用網(wǎng)上銀行等各種金融服務(wù)，避免引起銀行關(guān)注設(shè)立空殼公司，作為非法資金的“中轉(zhuǎn)站”通過買賣股票、基金、保險(xiǎn)或開辦企業(yè)等洗錢通過購買房產(chǎn)進(jìn)行洗錢通過珠寶、古董交易和虛假拍賣進(jìn)行洗錢通過虛假進(jìn)出口貿(mào)易洗錢現(xiàn)金走私二、洗錢的主要途徑及其方式（一）反洗錢的意義（二）反洗錢審計(jì)的依據(jù)三、反洗錢審計(jì)的意義與依據(jù)（一）建立健全的反洗錢內(nèi)控制度（二）三大洗錢基礎(chǔ)工作的內(nèi)部操作規(guī)程客戶身份識別制度大額交易和可疑交易報(bào)告制度客戶身份資料和交易記錄保存制度（三）其他制度四、金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制與控制測試（一）從賬戶交易記錄尋找審計(jì)線索1.關(guān)注企業(yè)賬戶中大額提現(xiàn)記錄，并確定可疑交易大額提現(xiàn)2.關(guān)注賬戶