中國稅制之其他各稅的培訓資料

1、中國稅制之其他各稅的培訓資料國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收。例如，針對一些奢侈性的社會消費行為，征收娛樂稅、宴席稅；針對牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對財產和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。 行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財政資金的一種手段。 一、行為稅寓禁于征1、我國現(xiàn)行行為稅種城鎮(zhèn)土地使用稅是對占用城鎮(zhèn)土地的單位和個人，以其實際占用土地面積征收的一種稅，是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種。耕地占用稅是以占用耕地的行為為征稅對象，向占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。印花稅是指對在我國境內從事經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交

2、往的單位和個人，就其書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。車輛購置稅是指在中國取得應稅車輛的單位和個人征收的一種行為稅。對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人同時征收城市維護建設稅和教育費附加。 2、城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （1）納稅人擁有土地使用權的單位和個人 （2）計稅依據(jù) 以納稅人實際占用的土地面積，按年計征。 1988年制定原稅率（3）稅率 大城市每平方米0.510元中等城市每平方米0.48元小城市每平方米0.36元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米0.24元2007年1月1日起適用新稅率3、耕地占用稅在占用耕地建房或者從

3、事非農業(yè)建設的單位或者個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （1）納稅人（2）計稅依據(jù) 納稅人實際占用的耕地面積，一次性征收。 人均耕地不超過1畝，1050元/平方米；人均耕地12畝，840元/平方米；人均耕地23畝，630元/平方米；人均耕地超過3畝，525元/平方米 占用基本農田的，應當在當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。 （3）稅率 4、車輛購置稅在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。（1）納稅人包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用，運輸車。以購買、進口、自產、受贈、獲獎等方式取得并自用應稅車輛的行為 （2）稅率（3）計稅依據(jù)計稅價格比例稅率：10%5、印花稅在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和

4、個人。包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和憑證的領受人。（1）納稅人（2）征稅范圍各種經(jīng)濟合同或者具有合同性質的憑證；產權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿； 權利、許可證照； 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。以憑證所記載的金額為計稅依據(jù)的，采用比例稅率。 0.05、 0.5、 0.3 、 1 、3、5以憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)的，采用定額稅率。 單位稅額為每件伍元（3）稅率（參見教材稅目稅率表）中國證券交易印花稅率變動一覽 股市升幅達694 跌幅達到30多 震蕩走低400點 漲幅高達50多 100多點的下行波段 輕微拉升后下行 滬指跌幅5.71，深成指跌幅5.99 自行貼花辦法 自行計稅、自行購花、自行完成納稅義務 印

5、花稅票為有價證券，由國家稅務局監(jiān)制。其票面金額分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。4、納稅方法匯貼或匯繳辦法委托代征辦法6、城市維護建設稅和教育費附加繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收。（1）納稅義務人（2）計算應納稅額=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）稅率市區(qū)：7%；縣城、建制鎮(zhèn)：5%；其它：1%；工礦區(qū)：7%、5%、1%（3）稅率城建稅教育費附加3%財產稅是對法人和自然人擁有和歸其支配的財產為對象所征收的一種直接稅?，F(xiàn)代財產課稅是與商品課稅和所得課稅并立的三大稅系之一。它主要包括一般財產稅和個別財產稅（包括土地稅、房屋稅、不動產稅

6、、機動車輛稅、遺產稅和贈與稅等），目前成為各國地方政府的主要稅收來源。 二、財產稅1、概念房產稅：是以房屋為征稅對象，以房屋的計說余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。（1）房產稅1986年9月15日頒布了中華人民共和國房產稅暫行條例，同年10月1日起正式實施2、我國現(xiàn)行財產稅房產稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產權所有人為納稅義務人。按照房產余值征稅的，稱為從價計征，稅率1.2 %；按照房產租金收入計征的，稱為從租計征，稅率 12 %。（2）契稅契稅是對房產在買賣、典當、贈與（包括有獎儲蓄中的中獎房產）和交換而訂立契約，向產權承受人征收的一種稅。 在中華人民共和國境內轉

7、移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。 契稅的征收對象是房屋產權的轉移行為，包括房產的買賣、典當、贈與和交換活動。 稅率是幅度比例稅率：35%上海、廣東：3%甘肅：3.5%北京、江蘇：4%遼寧：5%西藏：未開征契稅的計稅依據(jù)是成交價格：土地使用權出讓（國有）、出售、房屋買賣；參照市場價格核定：土地使用權贈與、房屋贈與；價格的差額：土地使用權交換、房屋交換。 應納稅額計稅依據(jù)稅率 計算公式是： （3）車船稅納稅人是在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。中華人民共和國車船稅暫行條例，

8、自2007年1月1日起施行。 稅目稅額表按年申報繳納。 其他規(guī)定由地稅機關負責征收。 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。 納稅人是有償轉讓中華人民共和國國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。征稅范圍是有償轉讓中華人民共和國國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得的增值收入。是對轉讓國有土地及其地上建筑物和附著物并取得收入的單位和個人，就其增值部分征收的一種稅。（4）土地增值稅計稅依據(jù)是轉讓房地產所取得的增值額。增值額=轉讓收入-扣除項目取得土地使用權所支付的金額開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用舊房及建筑物評

9、估價格與轉讓房地產有關的稅金 （營、印、城、教等）其他扣除項目：從事房地產開發(fā)的納稅人可加扣一、二項之和的20%四級超率累進稅率級次增值額占扣除項目金額的比例稅率（%）速算扣除率（%）150%以下300250100%4053100200%50154200%以上6035應納土地增值稅=增值額使用稅率-扣除項目金額速算扣除率關稅是指國家對進出我國關境的貨物或物品征收的一種稅。三、關稅1、概念 在我國，西周時期（約公元前11世紀至公元前771年）就在邊境設立關卡（最初主要是為了防衛(wèi)）。周禮地官中有了“關市之征”的記載，春秋時期似后，諸侯割據(jù)，紛紛在各自領地邊界設立關卡，“關市之征”的記載也多起來。征收關稅的機關 ：海關。征收關稅的領域 ：進出關境的商品。征收關稅的對象：攜帶貨物或物品進出口的單位和個人。積極作用 集中財政收入 保護本國經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展 積極發(fā)揮國家主權的作用2、作用