第六章投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算ppt課件

1、第六章 投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算 第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)的核算 第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算 第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算.第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、 分紅保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 分紅保險(xiǎn)是指公司將實(shí)踐運(yùn)營(yíng)成果優(yōu)于定價(jià)假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進(jìn)展分配的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。 分紅保險(xiǎn)的主要特點(diǎn)在于：投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任外，還可以享用保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)成果，即參與保險(xiǎn)公司投資和運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)所得盈余的分配。 分紅保險(xiǎn)的紅利來源于利差益、死差益和費(fèi)差益所產(chǎn)生的可分配盈余。.第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算二、 分紅保險(xiǎn)收入分配原那么三、分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)?四、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收

2、益確實(shí)認(rèn).五、科目設(shè)置1“保單紅利支出 ，損益類(費(fèi)用)科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、累計(jì)生息、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)設(shè)置明細(xì)科目。2“應(yīng)付保單紅利，負(fù)債類科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)設(shè)置明細(xì)科目。 3“保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金，負(fù)債類科目。在分紅保險(xiǎn)下設(shè)“分紅險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“應(yīng)付紅利預(yù)備金和“未分配紅利預(yù)備金 。4“長(zhǎng)期應(yīng)付款，負(fù)債類科目，設(shè)“應(yīng)付累計(jì)生息二級(jí)科目。.第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算六、賬務(wù)處置分紅的普通會(huì)計(jì)處置1計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出科目，貸記“應(yīng)付保單紅利、“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)生息科目。2紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利科目，貸記“銀行存款

3、、“保費(fèi)收入等科目。.第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算3向保戶支付紅利的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí)，財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證，借記“保單紅利支出科目，貸記“應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取科目，并借記“應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取科目，貸記“銀行存款科目。對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書面方式交財(cái)務(wù)部門，對(duì)累積本金財(cái)務(wù)部門借記“保單紅利支出，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)生息本金科目，對(duì)生息借記“利息支出，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)生息利息科目。.3向保戶支付紅利的詳

4、細(xì)會(huì)計(jì)處置對(duì)于選擇購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書面方式交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門以此為根據(jù)借記“保單紅利支出交清增額保險(xiǎn)科目，貸記“應(yīng)付保單紅利交清增額保險(xiǎn)，并借記“應(yīng)付保單紅利交清增額保險(xiǎn)科目，貸記“保費(fèi)收入科目。對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書面方式交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門以此為根據(jù)借記“保單紅利支出抵交保費(fèi)科目，貸記“應(yīng)付保單紅利抵交保費(fèi)科目；并借記“應(yīng)付保單紅利抵交保費(fèi)科目，貸記“保費(fèi)收入科目。抵交保費(fèi)的紅利轉(zhuǎn)保費(fèi)、未來的給付支出和預(yù)備金提取等

5、收支工程均作為分紅險(xiǎn)種的一部分，列入分紅賬戶加以核算。.例：某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算，應(yīng)支付給保戶的紅利為300 000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提保單紅利支出時(shí)：借：保單紅利支出 300 000 貸：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取 300 000實(shí)踐向保戶支付紅利時(shí)：借： 應(yīng)付保單紅利 300 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 000假設(shè)上例保單紅利直接抵繳保費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付保單紅利抵交保費(fèi) 300 000 貸：保費(fèi)收入 300 000.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算一、投資銜接保險(xiǎn)核算概述 1.投資銜接保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 投資銜接保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保證功能，并至少在一個(gè)投資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價(jià)值

6、的理財(cái)富品。 1偏重投資而非保證 2不存在固定利率 3運(yùn)作方式靈敏 4在費(fèi)用收取上相當(dāng)透明 5投資賬戶獨(dú)立運(yùn)作 6對(duì)于獨(dú)立賬戶資產(chǎn)，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的方法.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算 2.投資銜接保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的估值原那么1除開放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券買賣所掛牌的市價(jià)平均價(jià)或收盤價(jià)，下同估值；估值日無(wú)買賣的，以最近買賣日的市價(jià)估值。.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算2獨(dú)立賬戶持有的開放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。3獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其本錢估值。4如有確鑿證聽闡明按上述方法進(jìn)展估值不能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)詳細(xì)情況按最能反映公允價(jià)值

7、的價(jià)錢估值。5如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算二、科目設(shè)置1.“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)資產(chǎn)類科目2.“獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債類科目.三、賬務(wù)處置 1向獨(dú)立賬戶劃入資金 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債.三、賬務(wù)處置2將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)展投資時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)債券、股票等 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 3確認(rèn)估值日增值時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值 估值減值作相反的分錄.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算4 收取初始費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入初始費(fèi)用5計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)及傭金

8、收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金.第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算6當(dāng)期從獨(dú)立賬戶計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 貸：保費(fèi)收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 .第二節(jié) 投資銜接保險(xiǎn)的核算7將股票、債券等出賣時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票、債券等 獨(dú)立賬戶負(fù)債借或貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值 同時(shí) 借或貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值 貸或借：獨(dú)立賬戶負(fù)債8支付獨(dú)立賬戶資產(chǎn)時(shí)：借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 .例：2021年6月5日，A客戶購(gòu)買甲保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)為壽險(xiǎn)責(zé)任的投連產(chǎn)品，交納保費(fèi)40 000元，其中90%的保費(fèi)轉(zhuǎn)

9、入獨(dú)立賬戶，其他4 000元作為保單初始費(fèi)用收取。甲公司另外對(duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)500元。6月8日，甲公司從獨(dú)立賬戶中劃出資金購(gòu)買股票2 500股，每股10元，其中包括已宣揭露放尚未支取的股利0.8元，預(yù)備短期持有，6月30日上述股票收盤價(jià)為11元。7月10日，甲公司將上述股票以每股13元的價(jià)錢出賣，扣除手續(xù)費(fèi)后，獲得款項(xiàng)32 000元。本期公司從獨(dú)立賬戶劃出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)600元，A客戶發(fā)生部分領(lǐng)取2 000元。.甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：16月5日，向獨(dú)立賬戶劃入資金：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 36 000 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶2收取初始費(fèi)用借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入

10、初始費(fèi)用 4 0003計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款 500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 500 或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 500 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 50046月8日 將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)展股票投資時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 23 000.56月30日確認(rèn)估值日增值時(shí)250011-23000=4500借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值 4 500 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值 4 50067月10日將股票出賣時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 32 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票 23 000 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收股利 2 000 獨(dú)立賬戶

11、負(fù)債 4 500 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值 2 500 同時(shí) 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值 4 500 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶 4 500.7當(dāng)期從獨(dú)立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)借：銀行存款 600 貸：保費(fèi)收入 600同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶 600 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 6008當(dāng)期客戶發(fā)生部分領(lǐng)取時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶 2 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金 2 000.第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算一、萬(wàn)能壽險(xiǎn)核算概述一萬(wàn)能壽險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保證功能，并至少在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)值，并確保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保證的理財(cái)富品。 .第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算1萬(wàn)能壽

12、險(xiǎn)與傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的比較 萬(wàn)能型產(chǎn)品的設(shè)計(jì)并不是以保證為前提，而是以投資為目的。從這點(diǎn)來看，萬(wàn)能型保險(xiǎn)的保證功能顯然并沒有普通壽險(xiǎn)那么完善。2萬(wàn)能壽險(xiǎn)與投資銜接保險(xiǎn)的區(qū)別 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的收益率是有最低保證的，而投資銜接保險(xiǎn)的收益是沒有保證的。 .第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算二、萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置應(yīng)對(duì)比投資連結(jié)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處置原那么進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，但不進(jìn)展估值。.第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算一、保戶儲(chǔ)金的核算 保戶儲(chǔ)金是指公司以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 期末保險(xiǎn)公司根據(jù)保戶儲(chǔ)金平均余額乘以預(yù)定利率或預(yù)定收益率計(jì)算當(dāng)期保費(fèi)收入。 應(yīng)設(shè)置“ 保戶儲(chǔ)金科目。該科目屬

13、于負(fù)債類科目，按照儲(chǔ)金類型、投保人及險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。.第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算收到保戶儲(chǔ)金時(shí) 借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 貸：保戶儲(chǔ)金按預(yù)定利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金每年應(yīng)計(jì)利息，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入： 借：應(yīng)收利息 貸：保費(fèi)收入返還保戶儲(chǔ)金 借：保戶儲(chǔ)金 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金.第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算假設(shè)保險(xiǎn)公司收到保戶儲(chǔ)金后，上劃總公司 ，經(jīng)過“系統(tǒng)往來科目?！跋到y(tǒng)往來科目屬于公司內(nèi)部運(yùn)用的共同類科目，反映保險(xiǎn)公司系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)公司之間因代收、代付款項(xiàng)和預(yù)繳、預(yù)撥資金構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)以及內(nèi)部各部門、相關(guān)業(yè)務(wù)之間發(fā)生的各項(xiàng)資金的往來。 .第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算二、保戶投資金的核算 保戶投資金是指投資保證型的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到投保人交存的應(yīng)返還的投資本金。 應(yīng)設(shè)置“保戶投資款科目。該科目屬于負(fù)債類科目。核算收到投保人投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資款，公司應(yīng)向投保人支付的投資款增值也在本科目核算