企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法探討與研究1

1、積分都是垃圾撒旦發(fā)生發(fā)大水范德薩發(fā)撒旦企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法第一章 總則及定義第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅200959號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知)等有關(guān)規(guī)定，制定本方法。其次條 本方法所稱(chēng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指通知第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式變更、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等各類(lèi)重組。第三條 企業(yè)發(fā)生各類(lèi)重組業(yè)務(wù)，其當(dāng)事各方，按重組類(lèi)型，分別指以下企業(yè)：(

2、一)債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指?jìng)鶆?wù)人及債權(quán)人。(二)股權(quán)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指收購(gòu)方、轉(zhuǎn)讓方及被收購(gòu)企業(yè)。(三)資產(chǎn)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指轉(zhuǎn)讓方、受讓方。(四)合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。(五)分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。第四條 同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)實(shí)行一樣稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。第五條 通知第一條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入干脆相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類(lèi)資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。第六條 通知其次條所稱(chēng)控股企業(yè)，是指由本企業(yè)干脆持有股份的企業(yè)。第七

3、條 通知中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：(一)債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。(二)股權(quán)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。(三)資產(chǎn)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日。(四)企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)全部權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。(五)企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)全部權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。第八條 重組業(yè)務(wù)完成年度的確定，可以按各當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。由于當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成年度的判定有差異時(shí)，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一樣，確定同一個(gè)納稅年度

4、作為重組業(yè)務(wù)完成年度。第九條 本方法所稱(chēng)評(píng)估機(jī)構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。其次章 企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理管理第十條 企業(yè)發(fā)生通知第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅200960號(hào))規(guī)定進(jìn)行清算。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送以下資料：(一)企業(yè)變更法律形式的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件;(二)企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;(三)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬狀況說(shuō)明;(四)主管稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明。第十一條 企業(yè)發(fā)生通知第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。(一)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)格確認(rèn)的合法證據(jù)等;(二)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。第十二條 企業(yè)發(fā)生通知第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。(一)當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議;(二)相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值的合法證據(jù)。第十三條 企業(yè)發(fā)生通知第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)依據(jù)財(cái)稅200960號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。被合并企業(yè)

6、在報(bào)送企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送以下資料：(一)企業(yè)合并的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件;(二)企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;(三)企業(yè)債務(wù)處理或歸屬狀況說(shuō)明;(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明。第十四條 企業(yè)發(fā)生通知第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再接著存在，應(yīng)依據(jù)財(cái)稅200960號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。被分立企業(yè)在報(bào)送企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送以下資料：(一)企業(yè)分立的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件;(二)被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;(三)企業(yè)債務(wù)處理或歸屬狀況說(shuō)明;(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料

7、證明。第十五條 企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受稅法第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)享受的稅收實(shí)惠過(guò)渡政策尚未期滿(mǎn)的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收實(shí)惠，依據(jù)通知第九條的規(guī)定執(zhí)行;注銷(xiāo)的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收實(shí)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼;合并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述實(shí)惠。合并或分立各方企業(yè)依據(jù)稅法的稅收實(shí)惠規(guī)定和稅收實(shí)惠過(guò)渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得享受的稅收實(shí)惠承繼問(wèn)題，依據(jù)實(shí)施條例第八十九條規(guī)定執(zhí)行。第三章 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理第十六條 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合通知規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)依據(jù)通知第十一條規(guī)定進(jìn)行備案;如企

8、業(yè)重組各方須要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)賜予確認(rèn)。實(shí)行申請(qǐng)確認(rèn)的，主導(dǎo)方和其他當(dāng)事方不在同一省(自治區(qū)、市)的，主導(dǎo)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)文件抄送其他當(dāng)事方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)。省稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，原則上應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認(rèn)。特殊狀況，須要延長(zhǎng)的，應(yīng)將延長(zhǎng)理由告知主導(dǎo)方。第十七條 企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：(一)債務(wù)重組為債務(wù)人;(二)股權(quán)收購(gòu)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方;(三)資產(chǎn)收購(gòu)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方;(四)吸取合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè);(五)分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。第十八條 企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務(wù)，依據(jù)通知

9、第五條第(一)項(xiàng)要求，企業(yè)在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)從以下方面說(shuō)明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：(一)重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)實(shí)行的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī);(二)該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易事實(shí)上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果;(三)重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變更;(四)重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變更;(五)重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異樣經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù);(六)非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的狀況。第十九條 通知第五條第(三)和第(五)項(xiàng)所稱(chēng)“企業(yè)重組后

10、的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，是指自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。其次十條 通知第五條第(五)項(xiàng)規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。其次十一條 通知第六條第(四)項(xiàng)規(guī)定的同一限制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終限制，且該限制并非短暫性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終限制權(quán)的相同多方，是指依據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有確定限制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終限制方的限制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終限制方的限制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。其次十二條 企業(yè)發(fā)生通知第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定的

11、債務(wù)重組，依據(jù)不憐憫形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：(一)發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，勻整計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體狀況說(shuō)明(假照實(shí)行申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同)，狀況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的;2.當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議;3.債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額狀況說(shuō)明;4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明。(二)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：1.當(dāng)事方

12、的債務(wù)重組的總體狀況說(shuō)明。狀況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的;2.雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議;3.企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明;4.工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料;5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明。其次十三條 企業(yè)發(fā)生通知第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：(一)當(dāng)事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體狀況說(shuō)明，狀況說(shuō)明中應(yīng)包括股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的;(二)雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議;(三)由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值;(四)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例，支付對(duì)價(jià)狀況，以及12個(gè)月內(nèi)不變更資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和原主要股東

13、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等;(五)工商等相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。其次十四條 企業(yè)發(fā)生通知第六條第(三)項(xiàng)規(guī)定的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：(一)當(dāng)事方的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體狀況說(shuō)明，狀況說(shuō)明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的;(二)當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議;(三)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;(四)受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證;(五)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括資產(chǎn)收購(gòu)比例，支付對(duì)價(jià)狀況，以及12個(gè)月內(nèi)不變更資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等;(六)工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證

14、明材料;(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他材料證明。其次十五條 企業(yè)發(fā)生通知第六條第(四)項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：(一)當(dāng)事方企業(yè)合并的總體狀況說(shuō)明。狀況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的;(二)企業(yè)合并的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件;(三)企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明;(四)被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;(五)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例狀況、以及12個(gè)月內(nèi)不變更資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等;(六)工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料;(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明

15、。其次十六條 通知第六條第(四)項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。其次十七條 企業(yè)發(fā)生通知第六條第(五)項(xiàng)規(guī)定的分立，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：(一)當(dāng)事方企業(yè)分立的總體狀況說(shuō)明。狀況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的;(二)企業(yè)分立的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件;(三)被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;(四)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例狀況、以及12個(gè)月內(nèi)不變更資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等;(五)工商部門(mén)認(rèn)定的

16、分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料;分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供應(yīng)的其他資料證明。其次十八條 依據(jù)通知第六條第(四)項(xiàng)第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，以及依據(jù)通知第六條第(五)項(xiàng)第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿(mǎn)的稅收實(shí)惠政策承繼處理問(wèn)題等。其中，對(duì)稅收實(shí)惠政策承繼處理問(wèn)題，凡屬于依照稅法第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)享受稅收實(shí)惠過(guò)渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收實(shí)惠

17、條件未發(fā)生變更的，可以接著享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收實(shí)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收實(shí)惠年限不一樣的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余實(shí)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)依據(jù)稅法的稅收實(shí)惠規(guī)定以及稅收實(shí)惠過(guò)渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得享受的稅收實(shí)惠承繼處理問(wèn)題，依據(jù)實(shí)施條例第八十九條規(guī)定執(zhí)行。其次十九條 適用通知第五條第(三)項(xiàng)和第(五)項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面狀況說(shuō)明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性

18、稅務(wù)處理的條件未發(fā)生變更。第三十條 當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等狀況變更，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,發(fā)生變更的當(dāng)事方應(yīng)在狀況發(fā)生變更的30天內(nèi)書(shū)面通知其他全部當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變更通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。上款所述狀況發(fā)生變更后60日內(nèi)，應(yīng)依據(jù)通知第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。原交易各方應(yīng)各自按原交易完成時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算重組業(yè)務(wù)的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。逾期不調(diào)整申報(bào)的，依據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定處理。第三十一條 各當(dāng)事方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)或確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動(dòng)態(tài)變更狀況。發(fā)覺(jué)問(wèn)題，應(yīng)剛好與其他當(dāng)事方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并依據(jù)規(guī)定賜予調(diào)整。第三十二條 依據(jù)通知第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)料整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一樣選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。其次年進(jìn)行下一步交易后，應(yīng)按本方法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)