營(yíng)改增對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響探析3400字

1、營(yíng)改增對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響探析3400字 近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)展的深化，保險(xiǎn)行業(yè)在社會(huì)上占據(jù)的地位越來(lái)越重要，保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定開(kāi)展離不開(kāi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步增長(zhǎng)，但保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)又直承受稅收政策的影響。因此，在國(guó)務(wù)院大力推行營(yíng)改增試點(diǎn)工作的當(dāng)前，保險(xiǎn)業(yè)將受到了極大的沖擊，特別是保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算工作方面。針對(duì)這一情況，本文在分析營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響因素的根底上，討論了營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響。 畢業(yè)營(yíng)改增；保險(xiǎn)業(yè)；影響因素；會(huì)計(jì)核算眾所周知，國(guó)家要利用政治權(quán)利在國(guó)民收入分配甚至是再分配中直接參與，最重要的形式即稅收。而保險(xiǎn)業(yè)是組成我國(guó)金融行業(yè)的主要內(nèi)容，占據(jù)著非常重要的地位。事實(shí)證明，國(guó)家稅收政

2、策對(duì)保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)、償債的才能影響直接，并與保險(xiǎn)業(yè)兩性開(kāi)展關(guān)系親密。當(dāng)前，保險(xiǎn)公司雖然尚無(wú)法充清楚朗營(yíng)改增后相關(guān)政策，但卻受到了嚴(yán)重的影響，需要相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)此進(jìn)展積極合理的研究討論。一、營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)影響的因素1.增值稅稅率增值稅包括兩種計(jì)稅方法，即簡(jiǎn)易計(jì)稅法和一般計(jì)稅法。前者根本與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式相似，計(jì)算方便簡(jiǎn)單，但易切斷增值稅抵扣鏈條，更無(wú)法表達(dá)增值稅的稅收中性。財(cái)稅2022110號(hào)文件對(duì)生活性效勞業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)明確規(guī)定，原那么上以增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅為宜。事實(shí)上，保險(xiǎn)業(yè)無(wú)論采取簡(jiǎn)易征收還是營(yíng)業(yè)稅稅制，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)并無(wú)差異，始終會(huì)切斷抵扣鏈條，不能解決重復(fù)征稅問(wèn)題。而保險(xiǎn)業(yè)施行一般計(jì)稅法征

3、收更適宜。通常來(lái)說(shuō)要簡(jiǎn)化增值稅稅制，應(yīng)從其已確定的4個(gè)稅率中任選其一施行征收是最科學(xué)的。根據(jù)相關(guān)測(cè)算，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增施行一般計(jì)稅法，假設(shè)假定增值稅稅率為6%，通常稅負(fù)無(wú)變化；假設(shè)稅率為3%那么稅負(fù)降低；假設(shè)為17%那么稅負(fù)進(jìn)步。2.可抵扣范圍及比例從賠付支出的抵扣問(wèn)題來(lái)看。保險(xiǎn)業(yè)本錢(qián)費(fèi)用中賠付支出所占比例極大，而保險(xiǎn)業(yè)能否獲得營(yíng)改增的優(yōu)惠政策，離不開(kāi)賠付支出可抵扣的范圍比例。保險(xiǎn)業(yè)采取一般計(jì)稅法最困難的地方即：監(jiān)管部門(mén)可否打破增值稅憑票抵扣束縛，執(zhí)行保險(xiǎn)賠付本錢(qián)按賬面進(jìn)項(xiàng)抵扣的舉措。一旦賠付支出無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣，那么，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行增值稅一般計(jì)稅法的稅負(fù)必定將隨之增高，甚至增值稅只征收增值額稅的本義也將

4、喪失。與此同時(shí)，還有手續(xù)費(fèi)支出和業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用兩方面的抵扣問(wèn)題?？梢哉f(shuō)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增面臨的主要問(wèn)題，便是能否抵扣支付給保險(xiǎn)代理人或經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅；以及結(jié)合供給商管理、保險(xiǎn)行業(yè)稅改良度與企業(yè)費(fèi)用構(gòu)造來(lái)確定業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的抵扣比例。二、營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響1.對(duì)保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)的影響1我國(guó)流轉(zhuǎn)稅包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅這3個(gè)稅種。而保險(xiǎn)業(yè)與消費(fèi)稅無(wú)關(guān)，以下僅以增值稅、營(yíng)業(yè)稅做闡述。保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增后，管理與業(yè)務(wù)、賠付與手續(xù)的費(fèi)用可獲得相應(yīng)抵扣，故有別于改革前，保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流將出現(xiàn)變動(dòng)。這里僅以假設(shè)條件進(jìn)展討論，如營(yíng)改增之前，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅按5%的稅率納稅，假設(shè)P為保費(fèi)收入，那么P*5%為營(yíng)業(yè)稅

5、應(yīng)繳稅額。但營(yíng)改增之后，如保費(fèi)收入繳納增值稅的稅率為6%，管理與業(yè)務(wù)、賠付與手續(xù)的費(fèi)用均可抵扣，且I為共計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么 ，P/1+6%*6%-I即應(yīng)繳增值稅，P/1+6%*6%-I- P*5%那么為保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅變動(dòng)額，整理后為0.0066P-I。假設(shè)I=0.0066P那么營(yíng)改增后流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)無(wú)變化，且其他條件始終不變時(shí)，現(xiàn)金流無(wú)變化；假設(shè)I0.0066P那么增值稅低于營(yíng)業(yè)稅，可降低流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，增加現(xiàn)金流。這就不難看出，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是降低或增加稅負(fù)與現(xiàn)金流的決定因素。2鑒于現(xiàn)行保險(xiǎn)業(yè)的稅制，保險(xiǎn)公司必須繳納教育法附加和城建稅，即城市維護(hù)建立稅，這兩項(xiàng)稅金以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅根底。而營(yíng)改增后將引起

6、保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)變動(dòng)，促使教育費(fèi)附加與城建稅發(fā)生改變，如一旦增值稅稅負(fù)超過(guò)營(yíng)業(yè)稅，那么會(huì)增加兩項(xiàng)稅金的繳納金額，進(jìn)而加大現(xiàn)金流流出；如增值稅稅額低于營(yíng)業(yè)稅，那么會(huì)降低教育費(fèi)附加和城建稅金額，并增加現(xiàn)金流。2.對(duì)保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)的影響利潤(rùn)不僅是保險(xiǎn)公司績(jī)效評(píng)價(jià)最重要的指標(biāo)，更是維持公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)力的源泉，它真實(shí)反映出某會(huì)計(jì)時(shí)段保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，即將全部收入中相關(guān)本錢(qián)費(fèi)用減去后的凈額。而隨著營(yíng)改增的推廣，保險(xiǎn)公司利潤(rùn)必將受到深化影響。1影響營(yíng)業(yè)收入。通常保險(xiǎn)公司的收入主要指日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入。而在利潤(rùn)表內(nèi)已賺保費(fèi)、投資收益、匯兌收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益和其它業(yè)務(wù)收入相加的綜合即營(yíng)業(yè)收入。保險(xiǎn)公司收

7、入主要來(lái)源為保費(fèi)收入，通俗來(lái)說(shuō)就是保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的收入。營(yíng)改增之前，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入無(wú)需將當(dāng)作價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅剔除，以投保人所交保費(fèi)為利潤(rùn)表內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，設(shè)P為保費(fèi)收入；營(yíng)改增之后，增值稅作為以價(jià)稅別離為特征的價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)需基于產(chǎn)品與勞務(wù)銷售額，但不計(jì)入勞務(wù)或產(chǎn)品銷售收入，故保險(xiǎn)公司增值稅稅款包含在實(shí)際收取保費(fèi)內(nèi)，這就需要在營(yíng)業(yè)收入應(yīng)計(jì)入金額中扣除這局部款項(xiàng)，即P/1+6%，整理后為0.9434P。從理論上來(lái)說(shuō)，假如營(yíng)改增后保費(fèi)收入影響因素?zé)o變化，在扣除保費(fèi)收入里的增值稅銷項(xiàng)稅款后，將降低利潤(rùn)表中5.66%的營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)改增之前，保險(xiǎn)業(yè)投資收益繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率嚴(yán)格規(guī)定為5%，僅局部產(chǎn)品如國(guó)債等可

8、免稅。營(yíng)改增之后，保險(xiǎn)業(yè)投資收入可能會(huì)被納入增值稅氣氛內(nèi)。但尚不能明確不同投資效益的征稅方式和稅率，并且隨著稅制改變投資收益在利潤(rùn)表中表現(xiàn)出的浮動(dòng)較大。2影響營(yíng)業(yè)支出。保險(xiǎn)公司本錢(qián)費(fèi)用即日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的日常消耗，而這些費(fèi)用在利潤(rùn)表中主要反映為營(yíng)業(yè)支出。所謂營(yíng)業(yè)支出主要指退金、賠付支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、分保費(fèi)用、攤回賠付支出以及其他業(yè)務(wù)本錢(qián)相加的總和。通常人壽保險(xiǎn)公司本錢(qián)包括：一是現(xiàn)金流，比方保險(xiǎn)公司通過(guò)貨幣資金賠償被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故中所受損失；二是非貨幣性資產(chǎn)損耗，如固定資產(chǎn)折舊；三是負(fù)債承諾，如預(yù)提費(fèi)用等。諸如這類現(xiàn)有或?qū)?lái)的資源消耗，保險(xiǎn)公司均會(huì)發(fā)生資源流出行為。保險(xiǎn)公司本錢(qián)

9、費(fèi)用以保險(xiǎn)賠付為主，即在承保責(zé)任范圍內(nèi)被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)事故，由保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同規(guī)定向其賠付損失補(bǔ)償費(fèi)用。根據(jù)保險(xiǎn)理賠的章程，保險(xiǎn)賠償責(zé)任確立應(yīng)在事故勘察之后，且被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)人雙方對(duì)承保責(zé)任范圍內(nèi)的賠償金額均無(wú)異議時(shí)。也就是說(shuō)，在處理任意理賠案件時(shí)保險(xiǎn)公司都不能將根據(jù)保險(xiǎn)合同預(yù)先支付預(yù)定賠款額視作本錢(qián)，而是僅將其確認(rèn)為預(yù)付賠款，直至正式確認(rèn)保險(xiǎn)人賠償責(zé)任時(shí)才能作為賠款支出。營(yíng)改增之前，保費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅繳納稅率為5%，賠付支出無(wú)法抵扣；營(yíng)改增之后，假設(shè)賠款支付抵扣稅率可按6%進(jìn)展，設(shè)C為賠付支出，a為其可抵扣比例，而Ca6%為可減少的營(yíng)業(yè)支出，整理得0.06Ca。由此不難看出，賠付本錢(qián)變動(dòng)與可

10、抵扣范圍、營(yíng)改增后賠付支出稅率息息相關(guān)。這里需要注意一點(diǎn)，賠付支出要分清是憑票抵扣還是按比例賠付，假如為前者，抵扣憑證是否有效將嚴(yán)重影響進(jìn)項(xiàng)稅額?？傊?，賠付支出抵扣范圍取決于抵扣方式。三、完畢語(yǔ)就上述分析可知，隨著保險(xiǎn)業(yè)被納入營(yíng)改增試點(diǎn)工作范圍中后，現(xiàn)行的全新稅收制度勢(shì)必將造成保險(xiǎn)公司稅負(fù)變動(dòng)明顯，以及現(xiàn)金流等各方面發(fā)生變化。為此，針對(duì)這種情況，保險(xiǎn)公司必須積極掌握理解營(yíng)改增后的相關(guān)政策，特別是要注意加強(qiáng)營(yíng)改增對(duì)公司帶來(lái)的影響探析，并及時(shí)采取針對(duì)性處理措施，促進(jìn)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)才能不斷進(jìn)步，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)地運(yùn)營(yíng)開(kāi)展。參考文獻(xiàn)：1楊文俠.淺析“營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響J.科學(xué)時(shí)代，2022，23：615-616.2馬凱麗，代仁軍.營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響分析J.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2022，1