哈工大研究生課件第一章現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

1、2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇1審計(jì)實(shí)務(wù)(sh w)與案例分析實(shí)務(wù)篇共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇2審計(jì)(shn j)模式，又稱審計(jì)(shn j)基本方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式制度基礎(chǔ)審計(jì)模式傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇3第一章 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向(do xin)審計(jì)概述本章介紹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本內(nèi)涵，指出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法。它以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想

2、，運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路。需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法結(jié)構(gòu)。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇4第一節(jié) 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向(do xin)審計(jì)的內(nèi)涵一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的社會(huì)環(huán)境分析雖然考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型后的制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，相對(duì)于以前的審計(jì)方法有了實(shí)質(zhì)性的提高，但相對(duì)于社會(huì)需要來說，仍然有巨大的審計(jì)期望差。首先，自20世紀(jì)60年代開始的管理欺詐行為到20世紀(jì)8090年代，不僅沒有得到有效控制，反而越演越烈。這些欺詐給報(bào)表使用者帶來了巨大的損失。美國SEC報(bào)告1999年美國七大事務(wù)所的審計(jì)公費(fèi)95億元，而投資者在99年損失了320億

3、美元；我國的投資者也損失數(shù)十億元。從社會(huì)公眾的觀點(diǎn)看，揭露舞弊一直是他們對(duì)審計(jì)師的要求，而審計(jì)職業(yè)界之所以盡量降低其揭露舞弊的責(zé)任，主要是受傳統(tǒng)審計(jì)方法的能力和費(fèi)用的限制。雖然目前各國審計(jì)準(zhǔn)則都已經(jīng)將揭露重大的舞弊作為報(bào)表審計(jì)的重要目標(biāo)。但舞弊案件頻發(fā)發(fā)生，使審計(jì)師的能力共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇5和價(jià)值備受社會(huì)質(zhì)疑。人們不禁要問：如果排除審計(jì)師獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師從技術(shù)上究竟能否發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在(cnzi)的重大欺詐舞弊案情？基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在揭露企業(yè)重大管理舞弊中表現(xiàn)出來的審計(jì)技術(shù)上的力不從心，加快了人們對(duì)新的審計(jì)方法的探討。其次，傳統(tǒng)審計(jì)方法不

4、但在效果上（舞弊揭露上）有缺陷，在效率上同樣存在重要缺陷。因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)方法是一種“自下而上”的審計(jì)思路，對(duì)于資源的分配面面俱到，難以突出重點(diǎn)，從而造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。在此情況下，審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)以及審計(jì)準(zhǔn)則都開始要求審計(jì)師更多地理解企業(yè)的經(jīng)營，從而做出更為合理的判斷。因此，“理解企業(yè)的經(jīng)營”并不是一個(gè)新的概念，對(duì)報(bào)表審計(jì)采用“自上而下的想法也不是一個(gè)新觀點(diǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生前，理論、實(shí)務(wù)和準(zhǔn)則都已經(jīng)開始嘗試深入理解經(jīng)營共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇6可喜的是，系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理思想的發(fā)展，為審計(jì)職業(yè)發(fā)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了思想源泉。系統(tǒng)理論要求審計(jì)師將被審計(jì)單位置于

5、廣泛的社會(huì)環(huán)境中，從整體上考慮，但要發(fā)展出新的審計(jì)方法，還需要戰(zhàn)略管理理論的架構(gòu)支持。戰(zhàn)略管理將企業(yè)(qy)內(nèi)部的運(yùn)營與外部環(huán)境聯(lián)系起來，從而克服了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)向型的特點(diǎn)。圖.ppt共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇7二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的確立及其內(nèi)涵（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的確立1.1997年畢馬威研究小組出版了研究報(bào)告以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀組織審計(jì)，提出了畢馬威的BMP審計(jì)模式(Business Measurement Process)。這一審計(jì)方法首先分析企業(yè)的經(jīng)營模式；然后，以五個(gè)原則（戰(zhàn)略分析、經(jīng)營環(huán)節(jié)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績計(jì)量和持續(xù)提高）來分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

6、，得出關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論及其對(duì)審計(jì)的影響；最后，用剩余風(fēng)險(xiǎn)來指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而“自下而上”地完成審計(jì)工作。畢馬威的BMP審計(jì)模式已經(jīng)揭示了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心內(nèi)容。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇82.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“審計(jì)創(chuàng)新”為名，開發(fā)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向(do xin)審計(jì)，并形成了對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析的系統(tǒng)方法，簡稱BEAT（Business Environment Analysis Template）,在此基礎(chǔ)上，安永形成了全球?qū)徲?jì)方法。3.安達(dá)信開發(fā)了以“經(jīng)營審計(jì)”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。4.普華永道開發(fā)了“普華永道審計(jì)方法”。5.德勤開發(fā)了以“AS/2”為名

7、的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。6.其他大所也在開發(fā)自身的審計(jì)方法。這些審計(jì)模式雖然在具體的結(jié)構(gòu)性框架上存在一定的差異，但基本原理相同?？傮w上說，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)開始在國際性大所逐步發(fā)展起來。7.審計(jì)職業(yè)的監(jiān)管者在發(fā)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法上，也起了一定的作用。在開始階段，監(jiān)管者表達(dá)了對(duì)大所重塑審計(jì)方法的擔(dān)憂，批共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇9評(píng)大所更多地依賴于以分析性程序?yàn)橹鞯娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )，而不是實(shí)質(zhì)性的詳細(xì)測(cè)試。后來監(jiān)管者經(jīng)過調(diào)查分析認(rèn)為：新的審計(jì)方法可以提高功效：一方面是審計(jì)師需要更好地達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)，另一方面審計(jì)師需要向客戶提供增值服務(wù)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增

8、值服務(wù)的作用上，向客戶提供管理建議增加了不少機(jī)會(huì)，從而使審計(jì)服務(wù)有了更好地增值，但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的根本目的是使審計(jì)師更為有效地完成審計(jì)工作。牛津大學(xué)教授Power(2003)指出，“基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)方法與大所圍繞戰(zhàn)略模型的審計(jì)方法之間的經(jīng)濟(jì)區(qū)別是：前者支持降低成本；后者支持增加投入，從而使審計(jì)收費(fèi)提高合理化?？傊瑢徲?jì)業(yè)務(wù)的成本重心被收入重心取代?！惫捕?022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇10第二節(jié) 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的基本思路一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的邏輯起點(diǎn)審計(jì)師所要解決的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在很多時(shí)候，客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系很含糊、微妙

9、，如果審計(jì)師依然采用簡化的認(rèn)識(shí)模式，不太可能識(shí)別出這一聯(lián)系。只有以復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式考慮問題，將客戶置于廣泛經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中，才能將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來。簡化主義的認(rèn)知模式與復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式的區(qū)別如下：共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇11復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式與簡化(jinhu)的認(rèn)知模式的區(qū)別序號(hào)觀念認(rèn)知模式種類機(jī)械類（簡化）復(fù)雜系統(tǒng)類1對(duì)現(xiàn)象的理解簡化(按步驟,割裂各部分非簡化(整體重要)2執(zhí)行任務(wù)中的控制集中性的(在系統(tǒng)內(nèi)部)非集中的(系統(tǒng)相互作用)3對(duì)原因的理解單一多種4對(duì)行為后果的理解小的行為導(dǎo)致小的后果小的行為導(dǎo)致大的后果5對(duì)個(gè)體的行為理解完全可預(yù)測(cè)不能夠完全預(yù)測(cè)/隨機(jī)6

10、處理復(fù)雜行為的規(guī)則以復(fù)雜的規(guī)則以簡單的規(guī)則7自然行為最終原因或目的目的論非目的論或隨機(jī)8存在論靜止的結(jié)構(gòu)過程平衡共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇12客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一觀點(diǎn)雖然表面上看并不深刻，但它將很多審計(jì)師從以前簡化主義認(rèn)知模式產(chǎn)生的困境中解脫出來，以一種新的方法來看待審計(jì)。雖然現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念相對(duì)來說比較直觀（以簡單原則分析復(fù)雜系統(tǒng)的觀念），但這一方法需要新的分析工具。企業(yè)戰(zhàn)略(zhnl)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外結(jié)合的分析方法使審計(jì)師以復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來。同時(shí)，復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式要求的整體比個(gè)體更重要的思考方法需要現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)完

11、善分析性測(cè)試程序，從而自上而下地貫徹從整體上把握客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一思路。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)師以企業(yè)管理中的平衡計(jì)分卡或關(guān)鍵成功因素與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等，來完善分析程序，稱之為業(yè)績計(jì)量共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇13二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向(do xin)審計(jì)的方法結(jié)構(gòu)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法強(qiáng)調(diào)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不可分割，威脅客戶經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源。因此，有效地審計(jì)首先需要對(duì)客戶的宗旨、目標(biāo)、戰(zhàn)略進(jìn)行分析，以理解宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境對(duì)客戶的影響，從而理解企業(yè)總體戰(zhàn)略的合理性及其在宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境中的相對(duì)地位。審計(jì)師需要分析客戶與外部環(huán)境之間的聯(lián)系，從而發(fā)

12、現(xiàn)重要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要分析客戶是如何應(yīng)對(duì)和監(jiān)控的；其次，審計(jì)師需要對(duì)識(shí)別出的關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。經(jīng)營環(huán)節(jié)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)立的，如果其設(shè)計(jì)和運(yùn)行都比較合理，則可以降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，反之，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇14對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)(hunji)進(jìn)行分析，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)(hunji)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與環(huán)節(jié)(hunji)控制兩個(gè)方面入手；最后，審計(jì)師需要利用職業(yè)判斷對(duì)識(shí)別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)。剩余風(fēng)險(xiǎn)也就代表了審計(jì)師認(rèn)為沒有被控制住，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有潛在重要影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，剩余風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)師根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論

13、制定具體審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而將會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。見圖.ppt.共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇15審計(jì)師需要充分認(rèn)識(shí)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則主要來源于整個(gè)企業(yè)整體層面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）和具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)（報(bào)表認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)）。在通常情況下，如果客戶經(jīng)營得較成功，利潤等各方面的目標(biāo)都順利實(shí)現(xiàn)，客戶管理層就沒有動(dòng)機(jī)來編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表；只有當(dāng)客戶經(jīng)營情況不如意時(shí)，管理層才會(huì)有造假的動(dòng)機(jī)，以獲取(huq)其各方面的利益；而客戶經(jīng)營失敗，除了經(jīng)營過程本身的原因外

14、，很重要的原因是整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定的不合理所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。所以，要充分理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師就必須從對(duì)客戶的戰(zhàn)略和具體經(jīng)營環(huán)節(jié)分析入手，充分識(shí)別企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，理解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的影響，再實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，才能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定作出合理的專業(yè)判斷。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇16在這一概念的指導(dǎo)下，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用一種“自上而下”的戰(zhàn)略系統(tǒng)觀將對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析從計(jì)劃審計(jì)到完成審計(jì)自始至終(z sh zh zhng)地貫徹下去，再通過“自下而上”的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序最終完成審計(jì)工作。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇17三、現(xiàn)代(xindi)風(fēng)

15、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施步驟現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本出發(fā)點(diǎn)是管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中所做的相關(guān)認(rèn)定，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之后的結(jié)果。在此前提下，審計(jì)師按照以下邏輯順序開展審計(jì)工作：（1）企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)分析主要分析企業(yè)層面的整體戰(zhàn)略及內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響。企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境因素和自身資源與能力建立整體經(jīng)營戰(zhàn)略。對(duì)整體戰(zhàn)略的分析首先要分析企業(yè)層面的經(jīng)營模式，然后再分析企業(yè)所面臨的外部威脅。其次，對(duì)企業(yè)層面的經(jīng)營模式和外部威脅的分析需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略控制措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以及業(yè)績計(jì)量體系，從而共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇18得出重要的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其審計(jì)影響。因此，對(duì)經(jīng)營風(fēng)

16、險(xiǎn)的分析必須與報(bào)表認(rèn)定聯(lián)系起來。在企業(yè)(qy)整體層面，也就是對(duì)報(bào)表整體的影響。但審計(jì)師仍然需要盡可能地識(shí)別出對(duì)特定報(bào)表項(xiàng)目的影響。（2）環(huán)節(jié)層面（報(bào)表認(rèn)定層面）的分析與控制測(cè)試以及剩余風(fēng)險(xiǎn)的決定根據(jù)對(duì)整體層面的分析結(jié)果，審計(jì)師需要決定初步的審計(jì)目標(biāo)，即成功實(shí)施戰(zhàn)略的關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)及相關(guān)控制的分析。重點(diǎn)是分析威脅企業(yè)建立和保持環(huán)節(jié)運(yùn)營能力的環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)的環(huán)節(jié)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)績計(jì)量。對(duì)于沒有被控制住的環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師結(jié)合其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，決定對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)處理。根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)確定具體審計(jì)目標(biāo)，并制定出計(jì)劃的實(shí)施性程序。共二十頁2022/7/15審計(jì)(shn j)實(shí)務(wù)篇19（3）審計(jì)(shn j)實(shí)施審計(jì)師根據(jù)總體層面的分析和認(rèn)定層面的分析總結(jié)出的具體審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性測(cè)試，最終決定審計(jì)意見類型。雖然理解企業(yè)的狀況和經(jīng)營環(huán)節(jié)很重要，但更重要的是審計(jì)師必須認(rèn)識(shí)到剩余風(fēng)險(xiǎn)對(duì)執(zhí)行審計(jì)的重要影響。較高的剩余風(fēng)險(xiǎn)很可能意味著較差的控制環(huán)境。對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的分析可以結(jié)合它與特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。對(duì)大部分的管理認(rèn)定/審計(jì)目標(biāo)來說，只需要做有限的“自下而上”的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作，結(jié)合“自上而下的充分理解，就可以順利地完成審計(jì)目標(biāo)。共二十頁內(nèi)容摘要2022/1/21。美國SEC報(bào)告1999年美國七大事務(wù)所的審計(jì)公費(fèi)(