科技項目經(jīng)費會計核算的建議.pptx

1、科技項目經(jīng)費會計核算的建議重要文件： 浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法 （浙財教2010382號 ）關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知（財教2011434號）浙江省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見 （浙科發(fā)計2009159號 ） 1科技經(jīng)費開支范圍：關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知（財教2011434號）調(diào)整了項目經(jīng)費開支范圍，將項目經(jīng)費分為直接費用和間接費用直接費用是指在項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息

2、傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指項目承擔在組織項目研發(fā)過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括項目承擔單位為項目研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。 2直接費用-設備費購置或試制專用儀器設備設備購置費對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造試制改造費租賃和使用外單位儀器設備而發(fā)生的費用租賃使用費 設備費的支出應當在研發(fā)期內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購無預算批復的實驗室等小型基建不在支出范圍原則上不得購置通用設備，嚴格區(qū)分生產(chǎn)設備和科研設備。為項目研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋屬于間接費用的開支范圍，不能重復列支或分攤

3、設備的采購應有合同3直接費用材料費項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用 大宗、貴重的材料采購應簽合同，應有完整的審批手續(xù)采購材料應有完整的材料入庫、出庫手續(xù)大宗、貴重材料嚴禁以購代耗不得列支大量的日常辦公耗材嚴格區(qū)分科研材料與生產(chǎn)材料4直接費用測試化驗加工費項目研究過程中支付給外單位（包括項目承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用 嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費大宗測試化驗加工內(nèi)容，應簽訂委托合同測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費標準、結(jié)果報告、委托合同等資料應當保存完整5直接費用燃料動力費項目研究過程中相關大型儀器設備、專用

4、科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等 日常管理運營的水、電、氣、燃料等支出屬于間接費用的開支范圍，不能重復列支或分攤不得列支汽油費6直接費用-差旅費項目研究過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等 出差人員應為項目組成員出差手續(xù)完備，出差人員、事由等信息齊全嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費7直接費用會議費項目研究過程中為組織開展學術研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用 嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理支出8直接費用國際合作與交流費項目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用及項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用

5、出國人員應為項目組成員出國任務應當與項目任務相關，要有國外行程單、邀請函不得使用專項經(jīng)費向合作單位購買設備或材料9直接費用-出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費 項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務等費用 專業(yè)軟件購買等大額支出應當有合同不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費如移動電話費等10直接費用勞務費參與研發(fā)活動人員的工資、津貼和獎金等費用人員原則上為項目組成員行政管理人員同時參與項目研發(fā)或同一人同時參加不同研發(fā)項目要有合理的分攤依據(jù)勞務費的支出應在研發(fā)期內(nèi)11直接費用專家咨詢費項目研究過程中支付給臨

6、時聘請的咨詢專家的費用 不得支付給參與項目管理的工作人員 只能發(fā)放給個人，其他方式不認可發(fā)放憑證應當具備人員身份信息、費用簽收記錄不得以提代支12間接費用間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，具體比例如下： 500萬元及以下部分不超過20%； 超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%； 超過1000萬元的部分不超過10%。 間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。13預算調(diào)整相關規(guī)定需要報批的調(diào)整事項（按原程序報批）項目預算總額調(diào)整項目承擔單位變更14預算調(diào)整相關規(guī)定單位有權(quán)調(diào)整的事項（項目總預算不變

7、的情況下）直接費用中的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出的預算承擔單位應建立預算調(diào)整審批制度，并形成調(diào)整文件項目負責人應向單位報批，科技部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認 15預算調(diào)整相關規(guī)定一般不予調(diào)整的事項設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調(diào)增間接費用不得調(diào)整16瑞安市科技計劃合同書序號科技項目經(jīng)費開支范圍總經(jīng)費用途其中科技撥款用途1設備費2能源材料費3試驗外協(xié)費4資料、印刷費5租賃費6會議及調(diào)研費7鑒定、評審、驗收費8人員經(jīng)費9其它費用1011合計17科技經(jīng)費補助方式：分期補助（

8、立項時撥款60%，通過中期檢查后撥款40%，對象一般為高等學校、科研院）事后補助（項目完成通過驗收后撥款，對象一般為企業(yè)）貼息貸款補助績效補助目前 瑞安市實施的補助方式為立項時撥款50%，項目完成通過驗收后撥款50%。18會計核算建議按照分期補助方式的會計核算規(guī)定補助金額小的企業(yè)建議可參考事后補助方式的會計核算規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會計制度的會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則的會計核算19企業(yè)會計制度下的核算 分期補助1企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：專項應付款項目市科技局撥款2企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分 購置科研設備等固定

9、資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)項目 無形資產(chǎn)項目 貸：銀行存款等相關科目 同時，借：專項應付款項目市科技局撥款 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項目項目承擔單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設備、無形資產(chǎn)，報科技部門批準，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項目 貸：銀行存款發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：專項應付款項目市科技局撥款 貸：銀行存款等相關科目20企業(yè)會計制度下的核算 分期補助（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“管理費用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細

10、賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)項目 無形資產(chǎn)項目 貸：銀行存款等相關科目最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時： 借：固定資產(chǎn)項目 貸：在建工程項目發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用研發(fā)支出項目費 貸：銀行存款等相關科目21企業(yè)會計制度下的核算 事后補助企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：補貼收入22企業(yè)會計準則下的核算 分期補助1企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：遞延收益項目市科技局撥款2企業(yè)發(fā)生科研項

11、目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)項目 無形資產(chǎn)項目 貸：銀行存款等相關科目 該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時： 借：研發(fā)支出項目 貸：累計折舊 無形資產(chǎn) 年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出項目費 貸：銀行存款等相關科目 針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)： 借：管理費用研發(fā)支出項目 貸：研發(fā)支出項目費 并結(jié)轉(zhuǎn)相應遞延收益： 借：遞延收益項目市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入項目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出項目費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。 對應上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： 借：遞延收益項目市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入項目23企業(yè)會計準則下