CPA會計(jì)章節(jié)練習(xí)-第09章-負(fù)債

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第九章負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于流動負(fù)債的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定“應(yīng)付利息”科目的金額B.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露C.企業(yè)采用售后以固定的價(jià)格回購進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款

2、”2.甲公司為增值稅一般納稅人。216年12月10日購入原材料一批，價(jià)款為30000元，增值稅稅額為4800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/20，n/30。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的影響。該公司216年12月25日支付相關(guān)貨款，則實(shí)際支付的款項(xiàng)為（）元。A.34800B.34398C.34200D.300003.甲公司為增值稅一般納稅人，于216年3月購入一臺大型機(jī)器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）元。A.80000

3、B.92800C.88000D.4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，217年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價(jià)值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.1.44C.0.96D.2.45.下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)處理中，不正確的是（）。A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減

4、的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬元，計(jì)稅價(jià)格為800萬元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本的金額為（）萬元。A.800B.635C.580D.5857.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于216年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的

5、公司債券，債券面值為萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為萬元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。216年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.B.C.D.8.信達(dá)公司于217年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。217年1月1日，該交易對信達(dá)公司所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.0B.527.74

6、C.14472.26D.14472二、多項(xiàng)選擇題1.小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有（）。一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票B.實(shí)行簡易計(jì)稅方法C.小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額D.小規(guī)模納稅人如果取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣2.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.委托加工物資支付的加工費(fèi)D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅3.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)收取的賠償款C.企業(yè)收取

7、的各種暫收款項(xiàng)D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)4.下列各項(xiàng)關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)借入各種長期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款利息調(diào)整”科目B.對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆D.企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延

8、期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益5.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出6.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債

9、券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容有（）。A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出D.各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)8.216年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價(jià)格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2

10、萬元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計(jì)處理中正確的有（）。A.216年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬元B.216年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬元C.216年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000萬元D.甲公司該業(yè)務(wù)對216年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為1859.36萬元三、綜合題黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。217年發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：（1）217年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝

11、的生產(chǎn)線，安裝時(shí)領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當(dāng)前市場價(jià)格為120萬元。領(lǐng)用材料時(shí)，黃河公司財(cái)務(wù)人員編制會計(jì)分錄如下：借：在建工程 139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19.2借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：原材料 100（2）217年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財(cái)務(wù)人員編制如下會計(jì)分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 200貸：應(yīng)付股利 200（3）黃河公司于217年7月1日發(fā)行3年期，218年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實(shí)際利率為

12、6%，假定發(fā)行價(jià)格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財(cái)務(wù)人員會計(jì)處理如下：217年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=2002%/（1+6%）+2003%/（1+6%）2+200（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款 195應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 14.57貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200其他權(quán)益工具9.57發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）16貸：銀行存款16（4

13、）217年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物，該資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值200萬元（含公允價(jià)值變動損失20萬元），公允價(jià)值為300萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。公司財(cái)務(wù)人員會計(jì)處理如下：借：銀行存款 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 200投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動20貸：投資性房地產(chǎn)成本 220要求：假如你是黃河公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請判斷該公司會計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確；如不正確，說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。（答案中的金額單位用萬元表示）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種

14、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”。2.【答案】C【解析】甲公司享有的現(xiàn)金折扣金額=300002%=600（元），因此實(shí)際支付的金額=30000-600+4800=34200（元），選項(xiàng)C正確。3.【答案】C【解析】A設(shè)備的初始入賬價(jià)值=80000+5000+3000=88000（元），按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營用（動產(chǎn)）固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不再計(jì)入資產(chǎn)的成本。4.【答案】C【解析】企業(yè)將外購的小禮品無償贈送他人按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，外購的貨物用于內(nèi)部職工福利的不視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不予以抵扣的項(xiàng)目，所以企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額

15、=616%=0.96（萬元）。5. 【答案】A【解析】購入專用設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”核算，按期計(jì)提折舊。6.【答案】C【解析】甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本=500+80010%=580（萬元）。7.【答案】D【解析】216年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=-120+150=（萬元），選項(xiàng)D正確。8.【答案】B【解析】信達(dá)公司發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值=500307%/（1+9%）+50030（1+7%）/（1+9%）2=14472.26（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=50030-14472.26=527.74（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)有

16、：（1）小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；（2）小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計(jì)算；（3）小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算。2. 【答案】ACD【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入資產(chǎn)成本。3. 【答案】AC【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。4.

17、 【答案】ABC【解析】企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。5. 【答案】ACD【解析】對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目。6. 【答

18、案】AB【解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入其入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本。7. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。8. 【答案】ABD【解析】會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)3723.2未確認(rèn)融資費(fèi)用 276.8貸：長期應(yīng)付款3000銀行存款1000216年12月31日長期應(yīng)付款賬面余額為3000萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬元，長期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2（萬元），該業(yè)務(wù)對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額=長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=2723.2-（1000-2723.25%）=1859.36（萬元）?；蛘撸?000