2018年審計(jì)沖刺串講講義02.2018專題2

1、專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPA第一章審計(jì)概述【直擊考點(diǎn)】審計(jì)的含義【習(xí)題 1-多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ A審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者）。B財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者不包括被審計(jì)管理層C審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)的所有舞弊E審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性F審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度G審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)及后附的財(cái)務(wù)H審計(jì)提供的是一種高水平的合理保證而不是絕對(duì)保證I會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在錯(cuò)報(bào)提供合理保證J由于審計(jì)存在固有限制，非結(jié)論性的會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)

2、服性而K LM會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)和預(yù)期使用者會(huì)計(jì)師最終以審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的形式會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于“兩權(quán)分離”意見N. 社會(huì)公眾和會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)識(shí)存在差距，形成了“期望差距”【直擊考點(diǎn)】合理保證與有限保證【習(xí)題 2-多選題】以下針對(duì)合理保證與有限保證的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論 C審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低 E審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平F審計(jì)業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水

3、平 G合理保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論H有限保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論I合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少J在審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)師主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)K審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)依據(jù)的是審計(jì)準(zhǔn)則 L對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證 M審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的重要性水平相同【直擊考點(diǎn)】審計(jì)要素【習(xí)題 3-多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別為會(huì)計(jì)師、被審計(jì)管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B如果會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)的所有組織或，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由

4、責(zé)任方擔(dān)任D如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自一企業(yè)，則兩者是同一方E責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者F責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人G審計(jì)的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者H如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不審計(jì)業(yè)務(wù)2專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAI財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任J責(zé)任方應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件K責(zé)任方應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的內(nèi)部控制L責(zé)任方需對(duì)鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)【習(xí)題 4-多選題】以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的說(shuō)法中，不正確的是（ A在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息即

5、財(cái)務(wù)報(bào)表B鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量）。CD財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)E通用目的編制基礎(chǔ)，主要是指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度F被審計(jì)聘請(qǐng)的編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)G某些時(shí)候信息的缺乏本身也審計(jì)證據(jù)H不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定I適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)可以識(shí)別J會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者K審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相【直擊考點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)的信息【習(xí)題 5-多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中正確的是（）。A對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在錯(cuò)

6、報(bào)獲取合理保證，使得會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)編制審計(jì)意見B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用C對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)，并與管理層和治理層溝通E如果財(cái)務(wù)報(bào)表中未將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款分開列報(bào)，了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)F如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有發(fā)生目標(biāo)G如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)H如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，了分類和可

7、理解性目標(biāo)準(zhǔn)確性認(rèn)定僅與期末賬戶余額相關(guān)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定僅與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的相關(guān) L完整性認(rèn)定與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)【直擊考點(diǎn)】職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷【習(xí)題 6-多選題】下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。職業(yè)懷疑要求如果存在相互會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)該保持警覺(jué)和質(zhì)疑的C在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由等不能D如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，就可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求E保持職業(yè)懷疑

8、對(duì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊F保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師降低審計(jì)成本G職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的H職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)3專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAI對(duì)管理層回復(fù)前后不一致的情形要保持職業(yè)懷疑J被審計(jì)財(cái)務(wù)經(jīng)理提供的證據(jù)相互，會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)這種情況K在識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有針對(duì)性地了解被審計(jì)的環(huán)境L保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷M. 職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)N.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力O.會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其

9、勝任能力【習(xí)題 7-多選題】職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的，下列職業(yè)判斷的說(shuō)法中正確的有）。A運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響需要職業(yè)判斷 B確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍需要職業(yè)判斷評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)不需要職業(yè)判斷評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要職業(yè)判斷衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于準(zhǔn)確性或意見一致性、決策一貫性和穩(wěn)定性、可辯護(hù)性 F職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度體現(xiàn)了可辯護(hù)性（G同一會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似，體現(xiàn)了決策一貫性和穩(wěn)定性H不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題

10、所作判斷彼此認(rèn)同的程度體現(xiàn)了準(zhǔn)確性或意見一致性 I職業(yè)判斷能夠降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)J保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量K職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)師勝任能力的L確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要M. 對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)摹局睋艨键c(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，有利于提高職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性【習(xí)題 8-多選題】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列表述正確的是（）。A在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B 風(fēng)險(xiǎn)CD會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次

11、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體意見E錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是的，會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)F錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)G財(cái)務(wù)報(bào)表層次的有關(guān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他H認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)I J KL錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程

12、序予以控制錯(cuò)報(bào)的可能性M在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的越多錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)N審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAO如果錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高P.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師未通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)【習(xí)題 9-多選題】在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A調(diào)高重要性水平B合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。C測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)D進(jìn)行穿試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)E降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)F縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 G消除固有風(fēng)險(xiǎn)H將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期

13、末I恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍J限制審計(jì)用途K審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)L加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核【直擊考點(diǎn)】審計(jì)的固有限制【習(xí)題 10-多選題】下列關(guān)于審計(jì)的固有限制的說(shuō)法中，正確的是（） 。A只要會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零B即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)C完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作錯(cuò)報(bào)，表明會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)D由于審計(jì)的時(shí)間限制，會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)程序E審計(jì)工作可能因高級(jí)管理F審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)的舞弊行為而受到限制過(guò)低而受到限制G審計(jì)工作

14、可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制H審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及決策而受到限制I審計(jì)不是對(duì)違法行為的J審計(jì)工作可能因管理層有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或而受到限制會(huì)計(jì)師要求的全部信息K審計(jì)的固有限制并不能作為會(huì)計(jì)師滿足說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由L會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的第二章審計(jì)計(jì)劃【直擊考點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)【習(xí)題 1-多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ A針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評(píng)估程序B確定項(xiàng)目組成員及擬利用的 C評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況 D簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書E針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)

15、的質(zhì)量控制程序F確定實(shí)質(zhì)性程序范圍）。G在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿H就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)達(dá)成一致意見5專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAI運(yùn)用分析程序評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) J設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序K評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性L. 確定審計(jì)程序的時(shí)間【直擊考點(diǎn)】審計(jì)的前提條件【習(xí)題 2-多選題】下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說(shuō)法中，正確的是（）。A如果不存在可接受的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)B按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任 C如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，通常情況下，也能夠承接此類審

16、計(jì)業(yè)務(wù)D會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)E管理層應(yīng)當(dāng)允許F管理層應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)G審計(jì)的前提條件是被審計(jì)不存在行為H管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和【直擊考點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必要的內(nèi)部控制【習(xí)題 3-多選題】關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中不正確的是（）。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B在連續(xù)審計(jì)中，會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可能涉及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通形式DE的計(jì)算基礎(chǔ)和安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基

17、本內(nèi)容F如果母公司業(yè)務(wù)約定書G連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)會(huì)計(jì)師修改了審計(jì)計(jì)劃會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款H高級(jí)管理近期發(fā)生變動(dòng)可能會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)約定條款會(huì)計(jì)師在連續(xù)審計(jì)中修改或需要提醒被審計(jì)注意I改變了審計(jì)不會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款J對(duì)于連續(xù)審計(jì)，被審計(jì)發(fā)生企業(yè)并購(gòu)，會(huì)計(jì)師可能修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款K是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)是是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的考慮L. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)的不同而不同【習(xí)題 4-多選題】以下關(guān)于被審計(jì)正確的是（）。管理層要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，A會(huì)計(jì)師需

18、要確定是否存在合理理由予以變更B被審計(jì)為審閱業(yè)務(wù)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解是合理理由，會(huì)計(jì)師可以將審計(jì)業(yè)務(wù)變更C審計(jì)范圍受到限制是合理理由，會(huì)計(jì)師可以將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)中可以提及原審計(jì)業(yè)務(wù)以及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序D變更業(yè)務(wù)后，會(huì)計(jì)師在審閱E環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響是合理理由F由于洪水導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取賬簿，將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序G將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序，可以提及已經(jīng)執(zhí)行的程序H如果變更理由不合理，I如果變更理由不合理，會(huì)計(jì)師在法律允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定書會(huì)計(jì)師需要確定是否有義務(wù)向治理層、機(jī)構(gòu)該事項(xiàng)J管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制，會(huì)計(jì)師可以將審計(jì)業(yè)務(wù)變

19、更為審閱業(yè)務(wù)6專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAK.會(huì)計(jì)師不能同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)【直擊考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃【習(xí)題 5-多選題】下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（ A制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響）。C具體審計(jì)計(jì)劃的是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案D制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成E總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定FG會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中確定要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序H確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安

20、排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的 I計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平以及實(shí)際執(zhí)行的重要性屬于審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序M項(xiàng)目組和治理層溝通的時(shí)間安排及項(xiàng)目組【直擊考點(diǎn)】重要性的委派屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容【習(xí)題 6-多選題】在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（A重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷）。B如果一報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該報(bào)是的C

21、判斷一報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響E在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性F盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為 G在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)H在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因I J報(bào)的臨界值K會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)L在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，

22、無(wú)需關(guān)注M會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少N只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平O特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性P會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)Q審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生變化及獲取新信息，會(huì)計(jì)師可能需要修改重要性R審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，需要調(diào)整重要性水平S在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)需要考慮被審計(jì)是否為上市公司或公眾利益實(shí)體T財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比越大【習(xí)題 7-多選題】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，

23、再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)中，正確的有（）。A如果被審計(jì)的水平保持穩(wěn)定，應(yīng)選擇“利潤(rùn)總額”為基準(zhǔn)7專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAB企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及資產(chǎn)”為基準(zhǔn)機(jī)器設(shè)備，可選擇“總C如果被審計(jì)上年度的重要性的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不應(yīng)超過(guò)D企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，擴(kuò)大企業(yè)知名度和為基準(zhǔn)，可選擇“營(yíng)業(yè)收入”E針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過(guò)去 3-5 年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平F針對(duì)公益性質(zhì)的，以資產(chǎn)總

24、額作為基準(zhǔn)G企業(yè)的研發(fā)中心，主要為下屬企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)，并以成本加成的方式向相關(guān)企業(yè)收取費(fèi)用，以成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額作為基準(zhǔn)H如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入 I營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不是適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)J.K.不必考慮以前年度審計(jì)調(diào)整的金額應(yīng)考慮被審計(jì)的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所結(jié)構(gòu)和融資方式L.M.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性屬于應(yīng)該考慮的應(yīng)考慮評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況【習(xí)題 8-多選題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。AB會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，

25、以評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退揭郧澳甓葘徲?jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性只有財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行重要性水平如果被審計(jì)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)將實(shí)際執(zhí)行重要性確定為接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 75%G如果被審計(jì)處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、較低的業(yè)績(jī)壓力等，應(yīng)將實(shí)際執(zhí)行重要性確定為接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%H首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%

26、I在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍J對(duì)被審計(jì)的了解影響實(shí)際執(zhí)行重要性水平的確定K會(huì)計(jì)師無(wú)需將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性LM會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步程序N對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序O實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性P對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)

27、程序【習(xí)題 9-多選題】下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ A明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的）。C錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異8專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAD判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異E如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，F(xiàn)如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正G會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)H實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)I對(duì)一賬戶余額或同一類別

28、的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的抵消可能是適當(dāng)?shù)睦鄯e的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)可能由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出的不正確會(huì)計(jì)估計(jì)推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)【習(xí)題 10-多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)師對(duì)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的考慮中，正確的是（）。A如果預(yù)期被審計(jì)存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較高的臨界值BC會(huì)計(jì)師確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 5%會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 3%-5%D如果可能超過(guò) 10%會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，那么明顯微小

29、錯(cuò)報(bào)臨界值E明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的F“明顯微小”不等同于“不”G明顯微小的錯(cuò)報(bào)可以不要求管理層進(jìn)行調(diào)整H錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果會(huì)影響明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值的確定I被審計(jì)值的確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望會(huì)影響明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界J.明顯微小錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)可能會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表有影響K.會(huì)計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值第三章審計(jì)證據(jù)【直擊考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的含義【習(xí)題 1-多選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解，錯(cuò)誤的是（）。A審計(jì)證據(jù)是會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息B包括會(huì)計(jì)所含有的信息和其他信息CD會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師必

30、須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見提供充分的審計(jì)證據(jù)E審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的F審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息G審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相的信息H在某些情況下，管理層 I審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)J外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)提供聘請(qǐng)的時(shí)，會(huì)計(jì)師要求的編制的信息本身也審計(jì)證據(jù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)KL會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件的真?zhèn)螘?huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系【直擊考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【習(xí)題 2-多選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中

31、，錯(cuò)誤的是（A審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量）。9專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAB獲取C的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 E錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多F審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少G通過(guò)調(diào)高重要性水平以此降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 H提供的保證水平越高，所需要的審計(jì)證據(jù)越多I初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少J審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性K審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量【習(xí)題 3-多選題】確定審計(jì)

32、證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ A以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)通常比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠 B從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠）。C從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D直接獲取的審計(jì)證據(jù)通常比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠E購(gòu)貨比銷售可靠可靠存款F函證回函比賣方G比賬可靠H驗(yàn)收單比發(fā)運(yùn)憑證可靠I審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境 J從原件獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠K驗(yàn)收單比購(gòu)貨更可靠L工資計(jì)算單與工資屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性一樣【習(xí)題 4-多選題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是

33、（）。A特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) E審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響F如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則測(cè)試已的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序G如果測(cè)試應(yīng)收賬款的，則測(cè)試已H向生產(chǎn)和銷售義務(wù)認(rèn)定詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是權(quán)利和I實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所J復(fù)核甲公司編制的存款余額調(diào)節(jié)表，以

34、確定存款余額的正確性K從銷售中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性L從應(yīng)收賬款賬簿追查至銷售【直擊考點(diǎn)】審計(jì)程序的種類，以確定應(yīng)收賬款的完整性【習(xí)題 5-多選題】下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中不正確的是（ A觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行 B實(shí)地檢查存貨可以證明存貨的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定 D重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定E控制測(cè)試中，重新執(zhí)行通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)）。F穿試通常在控制測(cè)試中使用G檢查和觀察既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試10專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPAH檢查有形資產(chǎn)可以為存在認(rèn)定提供證據(jù)，但不一定能

35、為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) I對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查J重新執(zhí)行既可以運(yùn)用在控制測(cè)試程序中，也可以運(yùn)用在細(xì)節(jié)測(cè)試中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù) K一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款L. 存貨監(jiān)盤主要針對(duì)的是存貨的存在認(rèn)定【直擊考點(diǎn)】分析程序【習(xí)題 6-多選題】以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ分析程序的對(duì)象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）。B會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C不同目的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn)D分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，不包括對(duì)不一致的情況E會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核F對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果

36、測(cè)試會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)G細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)H會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期I營(yíng)業(yè)外收入不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序J會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序K在評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要是被審計(jì)作出的預(yù)期L在確定數(shù)據(jù)可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制M在審計(jì)結(jié)束或結(jié)束時(shí)使用分析程序主要目的是識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)N.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，

37、通?？紤]的否經(jīng)過(guò)審計(jì)等O.信息可分解的程度是評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度需要考慮的有可獲得信息的來(lái)源、可比性及是【習(xí)題 7-簡(jiǎn)答題】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目，A會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款、存款和應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施了函證程序，并在審計(jì)工作底稿中下列與函證相關(guān)的事項(xiàng)：資料一：關(guān)于應(yīng)收賬款函證的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低。（2）如果會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司出納負(fù)責(zé)填寫詢證函信封

38、。審計(jì)項(xiàng)目組取得被審計(jì)單位加蓋公章的詢證函及出納填寫的信封后，會(huì)計(jì)師直接使用被審計(jì)內(nèi)部郵箱將詢證函寄出。（4）為保證回函的客觀性，A會(huì)計(jì)師以 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)的客戶發(fā)函。（5）出于出具審計(jì)時(shí)限的考慮，A會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的應(yīng)立即將詢證函回函交給會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（6）A會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒(méi)有收到回函的情況下，替代程序不能提供慮其對(duì)審計(jì)意見的影響。會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)，A會(huì)計(jì)師直接考（7）A會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款采用跟函的方式進(jìn)行函證，在甲公司財(cái)務(wù)的陪同下，將詢證

39、函送至甲公司的客戶乙公司的財(cái)務(wù)部門。為不打擾乙公司員工工作，A會(huì)計(jì)師在會(huì)客室等待，11專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPA而甲公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師。（8）A則到財(cái)務(wù)主管協(xié)商一些往來(lái)事項(xiàng)。隨后，財(cái)務(wù)部門員工將詢證函回函送交給 A會(huì)計(jì)師收到了甲公司客戶關(guān)于應(yīng)收賬款的電子回函，閱讀相關(guān)信息后 A會(huì)計(jì)師對(duì)回函存有疑慮?？紤]到無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，因此 A會(huì)計(jì)師直接考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。（9）A會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并收到甲公司客戶的口頭回復(fù)?？陬^回復(fù)表示所函證信息不存在不符事項(xiàng)，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。（10）A會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)甲公司的應(yīng)收賬戶余額實(shí)施了函證程

40、序，并針對(duì)詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施了進(jìn)一步的控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。（11）在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，A詢證者處理函證的通常流程和處理會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)跟函方式獲取的回函實(shí)施了以下程序：了解被；確認(rèn)處理詢證函的和處理詢證函的權(quán)限。（12）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份應(yīng)收賬款詢證函回函中標(biāo)注“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中了該回函。（13）甲公司客戶丁公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少 350 萬(wàn)元。甲公司銷售部解釋，甲公司于 2016 年 12 月末銷售給丁公司的

41、一批產(chǎn)品，在 2016 年末尚未開具銷售會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。，丁公司因此未入賬。A（14）對(duì)應(yīng)收賬款 70%的大金額賬戶進(jìn)行審計(jì)，鑒于對(duì) 70%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師推斷其余 30%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（15）函證結(jié)束后，A會(huì)計(jì)師將回函交給被審計(jì)作為催收應(yīng)收賬款之用。（16）A會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，不僅希望能證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，也希望能證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，所以A會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式，應(yīng)采用格式二（讓被詢證者填列金額）。（17）審計(jì)項(xiàng)目組成員收到了一份電子郵件的回函，確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。但是審計(jì)項(xiàng)目組成員認(rèn)

42、為電子形式回函都不可靠，必須收到詢證函原件，于是A會(huì)計(jì)師要求被詢證者提供回函原件。（18）審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)截至 2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)收賬款賬面金額是否被計(jì)提是否充分，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)中選取樣本，實(shí)施函證程序。，壞賬準(zhǔn)備針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目采取積極函證方式設(shè)計(jì)函證樣本，并以郵寄方式發(fā)函。針對(duì)甲公司客戶辛公司的電子形式回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為辛公司公共郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過(guò)程是安全可靠的。（21）如果審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司 2016 年 11 月 30 日

43、的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異?？紤]到 2016 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款余額較 11 月 30 日無(wú)變動(dòng)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（22）向壬公司寄發(fā)的應(yīng)收賬款詢證函被退回，原因?yàn)椤霸凡闊o(wú)此”。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。（23）會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日函證資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款。（24）甲公司管理層審計(jì)項(xiàng)目組向客戶 X 公司寄發(fā)詢證函。資料二：關(guān)于（1）A、B往來(lái)款項(xiàng)函證工作存款函證和應(yīng)付賬款函證事項(xiàng)如下：會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和聯(lián)合的關(guān)于做好企業(yè)的存款、借款及已明確規(guī)定應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回

44、函，直接認(rèn)定在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無(wú)須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A會(huì)計(jì)師決定以 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有存款余額的賬戶寄發(fā)詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計(jì)蓋章后，由于負(fù)責(zé)存款函證的項(xiàng)目組成員 B 比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計(jì)（3）甲公司為某的出納代為發(fā)出。重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2017 年 2 月 18 日，A會(huì)計(jì)師在12專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPA甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的滿意。業(yè)務(wù)專員。業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)蓋章回函。函證結(jié)果（4）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電

45、該詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回，表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中（5）甲公司在B了與的溝通內(nèi)容。開立了一個(gè)用以繳納的專門賬戶，除此以外，與B沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。（6）如果被審計(jì)減少函證的樣本量。與存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，會(huì)計(jì)師可適當(dāng)（7）B 底稿中序。直接內(nèi)容和回函，在中 B確認(rèn)了甲公司 200 萬(wàn)元的存款。A會(huì)計(jì)師在工作了，并在工作底稿上簽字確認(rèn)。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程（8）2016 年 3 月 5 日，甲公司在 D開設(shè)了專門用于

46、研發(fā)的賬戶，除此之外，與 D沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶屬于新設(shè)賬戶，（9）審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司提供其在所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此無(wú)需對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。的賬戶明細(xì)，審計(jì)項(xiàng)目組必須對(duì)賬戶明細(xì)（10）中的每一實(shí)施函證，確保函證覆蓋率達(dá)到了 100%。會(huì)計(jì)師盡管收到某詢證函回函，但是通過(guò)對(duì)的跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)該獲得信用提供給，查看是否會(huì)計(jì)師的函證結(jié)果與甲公司賬面不一致。審計(jì)項(xiàng)目組再次審核從該加蓋該公章，以證實(shí)是否存在甲公司沒(méi)有的、擔(dān)保、開立承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目組消除了對(duì)甲公司存款、借款等事項(xiàng)存在舞弊跡象的疑慮。（11）對(duì)甲公司 2016 年 12 月 31 日有往來(lái)余額的賬戶實(shí)

47、施函證程序沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末存款獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（12）如果存款余額較小，那么會(huì)計(jì)師可以不對(duì)該賬戶余額函證。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)付賬款可能存在多筆未入賬的情況，計(jì)劃對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，因此從截止到 2016 年 12 月 31 日的應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇大金額賬戶為詢證對(duì)象?？蛻?F 公司年末應(yīng)付款余額 100 萬(wàn)元，回函金額 90 萬(wàn)元。因差異金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。（15）某供應(yīng)商回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)解釋是由于該供應(yīng)商有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計(jì)工作底

48、稿中了這一情況。（16）某供應(yīng)商公司為海外公司。審計(jì)項(xiàng)目組收到該供應(yīng)商境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。（17）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到有差異。要求：回函后，發(fā)現(xiàn) G回函表明企業(yè)存款賬金額與回函金額（1）根據(jù)資料一，針對(duì)上述第（1）至（23）項(xiàng)，逐項(xiàng)簡(jiǎn)明理由。會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，（2）根據(jù)資料一，針對(duì)上述第（24）項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。（3）根據(jù)資料二，針對(duì)事項(xiàng)（1）-（16）項(xiàng)，相關(guān)審計(jì)工作中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。（4）根據(jù)資料二，針對(duì)事項(xiàng)（17）中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。13專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018

49、 年 CPA第四章審計(jì)抽樣【習(xí)題 1簡(jiǎn)答題】A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A會(huì)計(jì)師關(guān)于抽樣有以下觀點(diǎn)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查審計(jì)抽樣。（2）從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)。從某類交易中選取特定項(xiàng)目可以由樣本來(lái)推斷總體，同樣審計(jì)抽樣也可以從樣本推斷總體。如果項(xiàng)目中包含少量大額項(xiàng)目或存在特別風(fēng)險(xiǎn)（尤其是舞弊風(fēng)險(xiǎn)），更適合采用審計(jì)抽樣。審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有機(jī)會(huì)被選中，且被選取的機(jī)會(huì)相同。（6）在審計(jì)抽樣中，只有樣本具有代表性時(shí)，會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。如果樣本的選取是無(wú)偏向的，

50、該樣本通常就具有了代表性。通常不采用審計(jì)抽樣的有：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、分析程序、詢問(wèn)和觀察。了解內(nèi)部控制時(shí)，可以使用審計(jì)抽樣。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，主要考慮成本效益。非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。（11）會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，需要考慮非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（12）統(tǒng)計(jì)抽樣不需要職業(yè)判斷，非統(tǒng)計(jì)抽樣需要職業(yè)判斷。（13）在確定對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施哪種審計(jì)程序時(shí)，樣。會(huì)計(jì)師需要考慮是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽（14）統(tǒng)計(jì)抽樣會(huì)發(fā)生額外的成本、精確性高，

51、非統(tǒng)計(jì)抽樣成本低、精確性低。統(tǒng)計(jì)抽樣可以精確的控制和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣可以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法精確的計(jì)量出抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（15）（16）會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試抽樣可能產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但是不會(huì)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑、擴(kuò)大樣本規(guī)模、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（17）會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)、未能適當(dāng)?shù)囟x誤差、未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、樣本規(guī)模過(guò)小、未選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（18）會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（19）誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

52、影響審計(jì)效率。（20）在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，最容易導(dǎo)致其不恰當(dāng)審計(jì)意見的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)既可能影響審計(jì)的效果，也可能影響審計(jì)的效率?？刂茰y(cè)試使用變量抽樣，細(xì)節(jié)測(cè)試使用屬性抽樣。貨幣單元抽樣是屬性抽樣的性質(zhì)運(yùn)用在變量抽樣中。抽樣風(fēng)險(xiǎn)由抽樣引起，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。樣本規(guī)模與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成同向變動(dòng)關(guān)系。（24）直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的有可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)、可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可偏差率、總體預(yù)期偏差率、可（非超大總體）。錯(cuò)報(bào)、會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度、總體變異性、總體規(guī)模在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)、控制程序復(fù)雜程度越復(fù)雜，樣本規(guī)模應(yīng)該越大?？刂茰y(cè)試的樣本

53、規(guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類型，通常對(duì)自動(dòng)化控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)人工控制。（27）被審計(jì)按月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)該內(nèi)部控制存在缺陷，選取樣本規(guī)模為 2 個(gè)。（28）控制測(cè)試中，測(cè)試運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制時(shí)，如果該控制每周運(yùn)行一次，測(cè)試的樣本數(shù)量為14專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPA38 個(gè)。（29）控制測(cè)試中，測(cè)試運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制時(shí)，一般情況下，樣本規(guī)模接近樣本數(shù)量區(qū)間的下限是適當(dāng)?shù)?。如果控制發(fā)生變化，樣本規(guī)模更可能接近甚至超過(guò)樣本數(shù)量區(qū)間的上限。如果擬測(cè)試的控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制，會(huì)計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列的樣本。（30）可錯(cuò)等于實(shí)際執(zhí)行重要性?？傮w項(xiàng)

54、目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小。當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模。實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，對(duì)總體進(jìn)行分層是每次抽樣都必須實(shí)施的。（33）預(yù)計(jì)總體偏差與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，可偏差與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)?？山邮艹闃语L(fēng)險(xiǎn)越低，所需的樣本規(guī)模越大?？梢栽诮y(tǒng)計(jì)抽樣中使用的選樣方法有：隨意選樣、系統(tǒng)選樣、整群選樣。當(dāng)總體是有規(guī)律排列時(shí)，不適宜使用系統(tǒng)選樣。在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的控制測(cè)試中，總體偏差率遠(yuǎn)小于可偏差率，則總體可以接受。在傳統(tǒng)變量抽樣中，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。（39）如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，不宜使用均值法，此時(shí)會(huì)導(dǎo)致樣本規(guī)模太大，不符本

55、效益原則。（40）采用均值法時(shí)，A的估計(jì)值。會(huì)計(jì)師將樣本錯(cuò)報(bào)金額除以樣本規(guī)模，再乘以總體規(guī)模，得出總體金額資料二：A會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試，相關(guān)事項(xiàng)如下：甲公司每月末針對(duì)每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的余額，由會(huì)計(jì)主管 B 發(fā)出，并對(duì)客戶意見做專門追查。本年甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶一直穩(wěn)定在 50 個(gè)。A在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)資料如下：會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制（1）A會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了保證總體的完整性，控制測(cè)試必須在期末實(shí)施。（2）為測(cè)試 2016 年度該控制是否有效運(yùn)行，A2016 年 1 月 1 日至 11 月 30 日期間的所有收到回復(fù)的會(huì)計(jì)師在 2016 年 11 月 30 日進(jìn)行

56、控制測(cè)試，將界定為測(cè)試總體。（3）A否有效的結(jié)論。會(huì)計(jì)師認(rèn)為只有將抽到的每一賬單的審計(jì)程序全部執(zhí)行完畢后，才能得出內(nèi)部控制是（4）為測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，將缺少差?；螂m有但不符合規(guī)定的界定為控制偏（5）A會(huì)計(jì)師計(jì)算了各應(yīng)收賬款賬戶在 2016 年 12 月 31 日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)。（6）A樣本規(guī)模越小。會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制有效性的預(yù)期信賴程度越高，需要確定較大的可偏差率，因此（7）審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模為 60 個(gè)?？紤]到該控制自 2016 年 7 月 1 日起發(fā)生目組從上半年和下半年的交易中分別選取 30 個(gè)樣本實(shí)施控制測(cè)試。變化，審計(jì)項(xiàng)（8）在確定樣本規(guī)模后，

57、A會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)應(yīng)收賬款賬戶余額極小，A會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的應(yīng)收賬款賬戶予以代替。（9）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一賬單由甲公司出納代為發(fā)出和收回，A會(huì)計(jì)師復(fù)核后未發(fā)現(xiàn)異常，不將其視為控制偏差。（10）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另行推斷總體偏差率。（11）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的一賬單已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選 1賬單代替。（12）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，會(huì)計(jì)主管 B 每月應(yīng)負(fù)責(zé)發(fā)出和收回，并對(duì)回

58、復(fù)的情況進(jìn)行檢，檢查了會(huì)計(jì)主管B 的查，異常并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)選取了簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（13）A會(huì)計(jì)師將總體偏差率與預(yù)期總體偏差率進(jìn)行比較，得出結(jié)論。15專業(yè)階段審計(jì)專題班講義應(yīng)試2018 年 CPA（14）A會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，可偏差率為 7%，樣本規(guī)模為 60，發(fā)現(xiàn) 3 例偏差。由于偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效（注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 7.8）。要求：（1）根據(jù)資料一，針對(duì)事項(xiàng)（1）至（40），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。（2）根

59、據(jù)資料二，計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。（3）根據(jù)資料二，針對(duì)事項(xiàng)（1）至（14），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)明理由。（4）根據(jù)資料二，針對(duì)事項(xiàng)（14），簡(jiǎn)明會(huì)計(jì)師的主要后續(xù)措施?！玖?xí)題 2簡(jiǎn)答題】以下關(guān)于各種用于傳統(tǒng)變量抽樣和貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)的描述：A.如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，可能只需較小的樣本規(guī)模B.在確定樣本規(guī)模時(shí)，會(huì)計(jì)師需要估計(jì)總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差，而這種估計(jì)往往難以作出，會(huì)計(jì)師可能利用以前對(duì)總體的了解或根據(jù)初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行估計(jì) C.可以很方便地計(jì)算樣

60、本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，更易于使用D.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡芎艽驟.運(yùn)用更復(fù)雜，會(huì)計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序F.會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，更合適G.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮H.會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額I.需要在每一層追加選取額外的樣本項(xiàng)目時(shí)，更易于擴(kuò)大樣本規(guī)模J.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師更可能一個(gè)可接受的總體賬面金額K.項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性L.不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低M.如果會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，樣本規(guī)模通常