關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

1、xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案一、檢查的指導(dǎo)思想xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系、鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標(biāo)，開展對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）及其分所的聯(lián)動(dòng)檢查，對(duì)金融危機(jī)引起的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以特別關(guān)注，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)與分類監(jiān)管制度。二、檢查的重點(diǎn)對(duì)象中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，并直接組織對(duì)證券資格事務(wù)所及其部分分所進(jìn)行檢查。其中，2007年度、2008年度沒有接受過中注協(xié)

2、檢查的證券資格事務(wù)所，今年將對(duì)其組織檢查；在2008年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重、受到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務(wù)所，中注協(xié)將進(jìn)行復(fù)查，檢查其整改落實(shí)情況。地方協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)本地區(qū)的事務(wù)所進(jìn)行檢查。xx年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)近5年來開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，確定xx年被檢查事務(wù)所的具體名單。檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20。在確定檢查名單時(shí)，應(yīng)當(dāng)將新設(shè)立和尚未接受過檢查的事務(wù)所列入檢查范圍。除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所分所列入本地區(qū)xx年度檢查對(duì)象，配合中注協(xié)同步開

3、展總分所聯(lián)動(dòng)檢查。三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容檢查對(duì)象以事務(wù)所xx年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為主。對(duì)于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進(jìn)行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是事務(wù)所執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則的情況，主要包括：（1）事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善其審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注重大審計(jì)程序的實(shí)施是否到位，重要審計(jì)證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計(jì)結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（2）事務(wù)所是否在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。（3）事務(wù)所是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)

4、境，充分識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）事務(wù)所是否合理確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（5）事務(wù)所是否合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。（6）事務(wù)所是否在充分實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。（7）事務(wù)所是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（8）事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進(jìn)一步完善了相關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查其承接的上市公司項(xiàng)目

5、，并適當(dāng)包括金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注中注協(xié)關(guān)于做好上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知（會(huì)協(xié)200881號(hào)）提及的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序：（1）對(duì)上市公司利潤影響較大的債務(wù)重組收益確認(rèn)；（2）金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；（3）涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；（4）開發(fā)費(fèi)用資本化問題；（5）企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)問題；（7）在不活躍交易市場下，長期股權(quán)投資及商譽(yù)的減值測(cè)試；（8）上市銀行貸款損失準(zhǔn)備金的確定；（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；（10）編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假

6、設(shè)的適當(dāng)性。對(duì)證券資格事務(wù)所分所的檢查，各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查分所執(zhí)行的除中注協(xié)檢查業(yè)務(wù)類型以外的以分所名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，著重關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，分所是否建立健全了審計(jì)規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況，分所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實(shí)施情況。四、檢查的時(shí)間安排對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時(shí)間安排如下：檢查準(zhǔn)備階段（截至6月上旬）。5月底，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會(huì)，布置檢查工作，對(duì)檢查人員（包括地方協(xié)會(huì)確定的負(fù)責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進(jìn)行培訓(xùn)。檢查實(shí)施階段（

7、6月中旬至7月中旬）。組織對(duì)證券資格事務(wù)所及其分所進(jìn)行檢查。地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進(jìn)行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報(bào)告及處理結(jié)果報(bào)中注協(xié)。論證和處理階段（8月初至10月底）。10月底前，根據(jù)中注協(xié)對(duì)證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會(huì)對(duì)分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，對(duì)涉嫌違規(guī)的證券資格事務(wù)所進(jìn)行處理。地方協(xié)會(huì)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于xx年10月底前完成，具體時(shí)間安排自行確定。五、具體要求1.高度重視xx年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認(rèn)識(shí)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。深入貫徹嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)對(duì)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，務(wù)求實(shí)效，加

8、強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)。.加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。以xx年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機(jī)，建立一支相對(duì)穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，配備政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、具有較高專業(yè)水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為兼職檢查人員。.積極配合中注協(xié)開展證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動(dòng)檢查工作。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認(rèn)真按照中注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)組織開展檢查，確保檢查工作的質(zhì)量。在檢查過程中，中注協(xié)將根據(jù)各地檢查工作開展情況派出督導(dǎo)組，對(duì)分所的檢查情況進(jìn)行抽查。.充分利用中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。各地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將xx年檢查工作方案、被檢查事務(wù)所名單、現(xiàn)場檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。5.做好檢查信息的宣傳工作。