實用-精細化企業(yè)內(nèi)部控制：資金-預(yù)算-采購控制資料

1、精細化企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh):資金-預(yù)算-采購控制中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院王雍君院長(yun chn)/教授201007共三百八十八頁今明日(mngr)課程模板內(nèi)控基礎(chǔ)與精髓內(nèi)部(nib)控制資金活動內(nèi)部控制全面預(yù)算內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)共三百八十八頁內(nèi)控基礎(chǔ)與精髓:風(fēng)險(fngxin)防范(個體)舞弊(源于人性(rnxng)的弱點)(整體/內(nèi)部)傳統(tǒng)風(fēng)險: 財務(wù)風(fēng)險+經(jīng)營風(fēng)險(外部)風(fēng)險: 外部沖擊襲擊/災(zāi)害/衰退共三百八十八頁針對(zhndu)舞弊的內(nèi)控GONEG：greed 欲望 /出發(fā)點：人都是狼/文化建設(shè)（塑造定力=當你有機會犯錯時不想犯錯。文化是軟力量(l ling)。制度是硬力量(l

2、 ling)：當你想犯錯時犯不錯）。宗教O：opportunity 機會 內(nèi)控的關(guān)鍵是杜絕機會N: need 需要 定期做員工背景調(diào)查E：exposure 暴露 增加暴露的機會 共三百八十八頁內(nèi)控的關(guān)鍵是杜絕(dju)機會授權(quán)不相容崗位（兩個事一人做易出事+出了事不易(b y)被發(fā)現(xiàn)）分離控制崗位輪換 帶薪休假 培養(yǎng)接班人 內(nèi)控（內(nèi)部審計） “四眼原則”把秘密信息變成公開信息流程控制：用流程做事、用崗位管人杜絕機會三要素職責(zé)（角色）崗位流程共三百八十八頁針對(zhndu)舞弊的內(nèi)控重點: 財報財報為舞弊的高發(fā)區(qū)后果最嚴重原因-管理層動機(dngj)-財報的根本沖突：可靠性與相關(guān)性共三百八十八頁

3、內(nèi)控的基礎(chǔ)(jch)基于財報做內(nèi)控基于管理控制系統(tǒng)（MCS）做內(nèi)控基于流程(lichng)做內(nèi)控基于規(guī)章制度做內(nèi)控共三百八十八頁基于(jy)MCS做內(nèi)控結(jié)構(gòu)/系統(tǒng)-U型 M型 混合 團隊-企業(yè)=產(chǎn)品的組合-企業(yè)=客戶的組合-企業(yè)=利益相關(guān)者的組合總之，結(jié)構(gòu)是企業(yè)的硬件(yn jin)三要素（支柱）結(jié)構(gòu)靠系統(tǒng)驅(qū)動企業(yè)的系統(tǒng)-信息系統(tǒng)（包括會計）-戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)=市場與客戶的組合+產(chǎn)品與服務(wù)-財務(wù)控制系統(tǒng)-人力資源系統(tǒng)（包括知識管理=生產(chǎn)+傳播+應(yīng)用）共三百八十八頁企業(yè)(qy)是干啥的？學(xué)習(xí)型組織的長遠目標-創(chuàng)造-傳遞(chund)-感知-認同共三百八十八頁MCS三要素職責(zé)(zhz)配置：讓適當?shù)娜?/p>

4、（部門/內(nèi)部單元）做適當?shù)氖聵I(yè)績考評：對其負責(zé)的事進行業(yè)績考核激勵機制：獎金嚴格地與業(yè)績考核掛鉤共三百八十八頁背景:企業(yè)內(nèi)部控制基本(jbn)規(guī)范2008年5月22日財政部、審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布(fb)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財會20087號），自2009年7月1日起施行共三百八十八頁背景(bijng): 應(yīng)用與評價指引2010年4月26日下午3時財政部、審計署、中國(zhn u)保險監(jiān)督管理委員會、中國(zhn u)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國(zhn u)證券監(jiān)督管理委員會聯(lián)合發(fā)布18個企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和2個企業(yè)內(nèi)部控制評

5、價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引（財會201011號）共三百八十八頁兩者之關(guān)系(gun x)為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范(gufn)會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財會20087號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)等18項應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引共三百八十八頁財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引(zhyn)的通知財會201011號自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市

6、公司施行在此基礎(chǔ)上擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行鼓勵非上市大中型企業(yè)提前(tqin)執(zhí)行請各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準備工作 共三百八十八頁解讀: 頭腦(tuno)層內(nèi)控+軀干層內(nèi)控指引第1號至第5號：從企業(yè)層面重點闡釋控制環(huán)境、風(fēng)險評估和控制活動等要素(yo s)內(nèi)容，控制重點是企業(yè)層面的風(fēng)險，注重企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的適應(yīng)性和協(xié)調(diào)性第6號至18號：從業(yè)務(wù)層面重點闡釋了風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素內(nèi)容，控制重點是企業(yè)業(yè)務(wù)層面的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險共三百八十八頁關(guān)注(gunzh)什么？ 焦點 企業(yè)年終由會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行專項審計 重點 徹

7、底改變會計作為管控企業(yè)唯一手段的錯誤觀念，建立以的“財務(wù)、稅務(wù)、會計、審計”四合一全新管控方法，形成(xngchng)“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五位一體新模式共三百八十八頁關(guān)注(gunzh)什么？ 亮點 運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，使用職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預(yù)算控制、運營分析和績效考評等手段，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法(fngf)，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi) 熱點 當今世界最先進的企業(yè)管控新模式，遠遠優(yōu)于和超過美國的“薩班斯法案”共三百八十八頁全國獨家舉辦: 四合(s h)一新方法“精細化企

8、業(yè)內(nèi)部控制標準系列培訓(xùn)”運用“財務(wù)、稅務(wù)、會計、審計”四合一的全新管控方法，形成“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(hu dng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五位一體的新模式，幫助企業(yè)順利完成內(nèi)控工作共三百八十八頁課程設(shè)計的指導(dǎo)思想“拿來即用”“改了能用”“易于套用”對各部分內(nèi)容都做“模板(mbn)化”和“模塊化”設(shè)計方便學(xué)員根據(jù)本企業(yè)的個性化需求修改套用。共三百八十八頁五集連續(xù)?。?010年5月至9月第1集 6資金活動 15全面預(yù)算 10研究與開發(fā)第2集 7采購業(yè)務(wù) 16合同管理 2發(fā)展戰(zhàn)略第3集 8資產(chǎn)管理 11工程項目 12擔保業(yè)務(wù)第4集 9銷售業(yè)務(wù) 13業(yè)務(wù)外包 3人力資源第5集 14財務(wù)報告

9、18信息系統(tǒng) 17內(nèi)部信息傳遞總 裁 1組織架構(gòu)2發(fā)展戰(zhàn)略4社會責(zé)任 5企業(yè)(qy)文化共三百八十八頁新的發(fā)展(fzhn) 中國內(nèi)控規(guī)范實際上是學(xué)美國。我們(w men)99年就有會計法，稱對會計信息真實性負責(zé)。2000年叫內(nèi)部會計控制規(guī)范。2007年去掉了會計兩個字。2008年6月28日出臺了企業(yè)內(nèi)部控制(重點在系統(tǒng)控制=管理控制)基本規(guī)范，2009年7月1日在上市公司實施，鼓勵大中型企業(yè)采用。標志著進入美國體系。這是五部委聯(lián)合發(fā)文。 共三百八十八頁三大(sn d)不同大內(nèi)控觀從小內(nèi)控到大內(nèi)控 從會計控制到（財務(wù)）管理控制從“細節(jié)”到“指引”從軀干延伸(ynshn)到頭腦層共三百八十八頁管理

10、控制版的內(nèi)控指引(zhyn)側(cè)重財務(wù)控制：運用一些客觀的財務(wù)評價指標標準評價戰(zhàn)略單元和經(jīng)理的業(yè)績。ROA、ROI和EVA。技術(shù)進步使企業(yè)可能更為徹底地分析自己的業(yè)績以保持與標準和規(guī)則的一致同時強調(diào)戰(zhàn)略控制 組織控制的兩類方法 側(cè)重非財務(wù)的目標(mbio): 市場份額客戶新產(chǎn)品新技術(shù)開發(fā)行業(yè)競爭地位共三百八十八頁管理控制: 控制(kngzh)什么?硬件(結(jié)構(gòu)) 軟件(run jin)(系統(tǒng)) 關(guān)系：結(jié)構(gòu)是用系統(tǒng)來驅(qū)動的/沒有系統(tǒng)結(jié)構(gòu)就不能運轉(zhuǎn)共三百八十八頁企業(yè)(qy)的結(jié)構(gòu)組織架構(gòu)：職能型組織（U型組織/大多如此）/事業(yè)部制（M型組織）/混合型組織/團隊型組織產(chǎn)品(chnpn)視角：企業(yè)=產(chǎn)品組

11、合顧客視角：企業(yè)=顧客組合利益相關(guān)者：企業(yè)=合約的組合共三百八十八頁企業(yè)的四大管理(gunl)控制系統(tǒng)信息系統(tǒng)(xtng)（包括會計系統(tǒng)(xtng)和ERP）戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)財務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)人力資源管理系統(tǒng) -職責(zé)分配/業(yè)績評價/薪酬體系管理控制=用系統(tǒng)驅(qū)動結(jié)構(gòu)以實現(xiàn)組織的目標（內(nèi)部控制目標）共三百八十八頁內(nèi)部控制目標:基本(jbn)規(guī)范合規(guī)（遵守法律法規(guī)）資產(chǎn)安全（針對貶值/損失）財報（財務(wù)信息）的可靠性與完整性經(jīng)營(jngyng)效率（速度以及投入產(chǎn)出關(guān)系）與效果（有效性）發(fā)展戰(zhàn)略針對風(fēng)險：內(nèi)控主要是針對風(fēng)險尤其是舞弊風(fēng)險（以不正當?shù)氖侄螤I私）內(nèi)控也針對效率/效果與戰(zhàn)略共三百八十八頁最重要的目標(

12、mbio)：防范舞弊風(fēng)險源于人性的弱點：貪（自私）/人類欲望的三個主要組成部分=財富+權(quán)力+社會地位 定力有限（遇到(y do)誘惑時通常管不住自己）從四個角度防范共三百八十八頁財務(wù)控制的典型(dinxng)目標保護企業(yè)資產(chǎn)確保交易是完全獲得授權(quán)的以合理的成本提供對財務(wù)(ciw)信息完整性、客觀性和可靠性的合理保證共三百八十八頁戰(zhàn)略(zhnl)控制關(guān)注企業(yè)可以做什么（外部環(huán)境給出了機會）、能夠做什么（基于自身競爭優(yōu)勢）幫助了解做什么能夠成功要求給定一些主觀標準用以評價(pngji)企業(yè)的戰(zhàn)略是否恰當很難用于廣泛的不相關(guān)多元化企業(yè).共三百八十八頁內(nèi)控的四個層次(cngc)公司治理管理控制（財務(wù)為

13、軸心）會計控制活動(hu dng)（作業(yè)）層：附屬共三百八十八頁會計(kui j)不同于財務(wù)技術(shù)-管理歷史-未來信息-信息利用(lyng)角色不同：財務(wù)的角色是輔助經(jīng)理做管理決策（包括內(nèi)控）：高參共三百八十八頁會計(kui j)系統(tǒng)共三百八十八頁會計(kui j)的基本功能信息(xnx)控制共三百八十八頁為何(wih)需要內(nèi)控？“如果你的企業(yè)跨掉，哪些人會懷念和傷心(shng xn)？”投資者：最易受報表（信息）的誤導(dǎo)員工消費者稅務(wù)局管理層社區(qū)內(nèi)控的根本目的：保護利益相關(guān)者在企業(yè)中的合法利益與權(quán)益共三百八十八頁內(nèi)控可以(ky)依賴會計師-審計師？新審計準則要求會計師進行風(fēng)險判斷(pndun)，

14、對公司整體風(fēng)險評估，據(jù)以確定審計程序與方法及審計證據(jù)。境外會計師也出了問題。四大所在中國也有很多大案，最大的科龍德勤。會計師水平高低就看對風(fēng)險判斷上。要看哪家會計師為企業(yè)提供審計。以后要對會計師進行監(jiān)管?？词欠袷侵档眯刨嚨乃?共三百八十八頁需要(xyo)獨立判斷: 結(jié)構(gòu)加行為一看人即高管是否誠信二看企業(yè)的行業(yè)位置。市場份額過去看得重?，F(xiàn)在國際上看結(jié)構(gòu)加行為，即是否有積極的行為提升產(chǎn)品(chnpn)競爭力。對公司的行業(yè)地位、經(jīng)營情況、產(chǎn)品的營銷策略，將來是否會推動產(chǎn)品更有競爭力。這就是結(jié)構(gòu)加行為。共三百八十八頁風(fēng)險(fngxin)的來源人性的弱點 90%自然界經(jīng)濟/社會(shhu)系統(tǒng)做內(nèi)控主要

15、目的是防范和控制源于人性的弱點帶來的舞弊風(fēng)險假設(shè)：人都是狼共三百八十八頁第1集附送(f sn)資料: 拿來就用最新18項應(yīng)用指引和2項配套指引內(nèi)部控制操作標準(biozhn)資金活動-資金支付授權(quán)審批制度-貨幣資金授權(quán)審批制度-現(xiàn)金管理控制制度-銀行存款控制制度-票據(jù)管理規(guī)范-印章管理制度 共三百八十八頁第1集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))會計科目和主要賬務(wù)處理(chl)集團企業(yè)資金結(jié)算中心設(shè)計基本思路外幣業(yè)務(wù)核算折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓賬務(wù)處理集團公司資金結(jié)算中心管理細則中國中煤能源股份有限公司會計核算辦法資金活動的會計核算資金結(jié)算中心管理辦法資金結(jié)算中心操作流程圖資金活動的涉稅

16、問題共三百八十八頁第1集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))銀行存款管理流程圖銀行賬戶管理流程圖支付管理流程圖備用金精細化管理流程圖財務(wù)部被動支付現(xiàn)金的通用流程圖現(xiàn)金(xinjn)收入流程圖公司發(fā)行企業(yè)債券流程圖發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券流程圖建造合同收入管理流程圖提供勞務(wù)收入管理流程圖私募資本金流程圖發(fā)行股票流程圖庫存現(xiàn)金管理流程圖銷售商品收入管理流程圖共三百八十八頁第1集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))范本：新產(chǎn)品開發(fā)管理制度新產(chǎn)品開發(fā)流程制度(zhd)預(yù)算編制管理制度預(yù)算執(zhí)行控制制度共三百八十八頁第2集附送(f sn)資料: 拿來就用采購業(yè)務(wù)納稅籌劃原材料采購方式的稅務(wù)籌劃利用不同物資入

17、賬(r zhn)的節(jié)稅籌劃建筑材料采購的營業(yè)稅籌劃合理安排材料采購的節(jié)稅籌劃共三百八十八頁第2集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))采購業(yè)務(wù)會計處理不同的材料計價方法下增值稅進項稅額的核算“材料采購”長期估價入賬暗藏玄機材料采購核算時應(yīng)重點注意的問題采購材料出現(xiàn)的損耗怎樣進行財稅處理“材料采購”和“在途物資”怎樣區(qū)分(qfn)使用共三百八十八頁第2集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))采購業(yè)務(wù)內(nèi)控：精細化標準材料采購部門業(yè)績考核方法(fngf)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況評價表三泰集團公司物資采購審計：案例共三百八十八頁第2集附送(f sn)資料: 拿來就用(續(xù))建造合同會計與稅收處

18、理差異之比較建造合同的計稅分析及會計核算建造合同的會計處理合同會審制度范本虧損合同的會計處理及稅收罰款其他：比如“內(nèi)部控制要素(yo s)解讀”共三百八十八頁本講(第1集)內(nèi)容(nirng)企業(yè)內(nèi)部控制: 概論(giln)內(nèi)部控制: 資金活動內(nèi)部控制: 全面預(yù)算內(nèi)部控制: 研發(fā)共三百八十八頁本講(第2集)內(nèi)容(nirng)企業(yè)內(nèi)部(nib)控制: 概論內(nèi)部控制: 發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制: 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制: 合同管理共三百八十八頁1. 企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh): 概論內(nèi)控日益成為核心競爭力的重要來源只關(guān)注(gunzh)外部競爭遠遠不夠內(nèi)控為一切制度設(shè)計之核心與基本思想: 權(quán)力分立與相互制衡防范濫用

19、權(quán)力的人性弱點共三百八十八頁內(nèi)控的精髓(jn su)GONE:針對人性的弱點帶來的舞弊風(fēng)險MCS: 針對組織行為帶來的傳統(tǒng)風(fēng)險=財務(wù)(ciw)風(fēng)險+經(jīng)營風(fēng)險組織外部的風(fēng)險亦需防范: 自然界/經(jīng)濟系統(tǒng)共三百八十八頁GONEG: greed 欲望/宗教與文化最有價值/內(nèi)控的基本假設(shè)：所有人都是狼O: opportunity 內(nèi)控要求“杜絕機會”：當你想犯錯時犯不了錯，這是好制度。四眼原則：把秘密信息(xnx)變成公開信息(xnx)。文化的力量：當你有機會犯錯時不想犯錯。文化是軟力量。制度是硬力量。內(nèi)控要兩手抓。文化包括宗教。N: need。需要：誰最近有不同尋常的金錢需求？/員工背景調(diào)查E: ex

20、posure：增加暴露的機會共三百八十八頁針對舞弊風(fēng)險的內(nèi)控:什么(shn me)最有效？事前：情景規(guī)劃（“軍事演習(xí)”）事中：分離控制事后：“八分(b fn)錢方法”共三百八十八頁內(nèi)控重點: 杜絕(dju)機會“想犯錯犯不了錯”=杜絕機會-授權(quán)(shuqun)（沒有授權(quán)不得行動）-不相容（一人干易出事+出了事不易發(fā)現(xiàn)）崗位分離控制（權(quán)力分立與制衡）-崗位（強制）輪換-帶薪休假 滿足“四眼原則”：實質(zhì)是把秘密信息變成公開信息共三百八十八頁內(nèi)控首先(shuxin)要圍繞財報來做為什么？-財報為舞弊風(fēng)險的高發(fā)區(qū)（報表粉飾）-后果嚴重（個人/公司/股東：如果不能對出資人負責(zé)，那么也不可能對任何從負責(zé)；

21、不能對任何人負責(zé)，公司就是一個小偷或強盜/出資人基本上只能通過財報了解公司并做出是否出資/投資(tu z)的決策）-財報的舞弊已經(jīng)發(fā)展出十分高超且普遍的技巧財報內(nèi)控的關(guān)鍵：高管的誠實/能力共三百八十八頁財報的舞弊(wb): 兩類方法不高超：數(shù)據(jù)游戲（會計系統(tǒng)= 憑證+賬薄+ 報表）會計師易于(yy)識別 高超：業(yè)務(wù)端 會計師不易（甚至不能）識別共三百八十八頁公司(n s)的鏈條融資(rn z)（資本籌措）-投資 （財務(wù)高端）業(yè)務(wù)/交易 憑證 賬薄報表經(jīng)典做法：租賃共三百八十八頁針對(zhndu)外部風(fēng)險的內(nèi)控最有效的方法（機制）是情景規(guī)劃：“軍演”：哪怕沒有(mi yu)退路也得有路線圖共三百

22、八十八頁組織行為(xngwi)風(fēng)險的內(nèi)控: MCS企業(yè)內(nèi)部(nib)管理控制系統(tǒng)組織行為帶來兩類經(jīng)典風(fēng)險：財務(wù)/經(jīng)營風(fēng)險管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁MCS的三個支柱(zhzh)責(zé)權(quán)分配（讓適當?shù)娜?部門做適當?shù)氖拢簩I(yè)化分工）業(yè)績考評 協(xié)調(diào)(xitio)與合作獎罰體系管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁當心(dngxn)法律訴訟寫公司的財務(wù)報告，都不可能說全是缺點，都會說內(nèi)控基本健全的，大樣上肯定成績，但老總在報告上是簽字的，CEO和CFO在報表上是簽字的，一旦簽字就可能面臨法律訴訟(s sn)在美國只有內(nèi)控好才允許上市。電訊移動在美國上市，做內(nèi)

23、控是國內(nèi)最積極的，因為是老總要不要坐牢的問題?，F(xiàn)在各大公司花大力氣做內(nèi)控，有一家公司花45億美元做內(nèi)控。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)控基本目的(md): 可持續(xù)經(jīng)營 “被審計單位在編制會計報表時，假定期經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程(guchng)中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)?！惫芾碣Y源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁可持續(xù)性評價: 財務(wù)(ciw)因素?zé)o法償還到期債務(wù)無法償還即將到期且難以展期的借款無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款存在大額逾期未繳稅金累計經(jīng)營虧損巨大過度依賴短期借款籌資難以獲得開發(fā)必

24、要新產(chǎn)品(chnpn)或必要投資所需資金資不低債營運資金出現(xiàn)負數(shù)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)大股東長期占用巨額資金重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進行處理存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁可持續(xù)性評價(pngji): 經(jīng)營因素關(guān)鍵管理人員離職且無人替代主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策失去主要(zhyo)市場、特許權(quán)或主要(zhyo)供應(yīng)商人力資源或重要原材料短缺其他管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁可持續(xù)性評價: 其他(qt)因素嚴重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策異常原因?qū)е峦９ぁ⑼．a(chǎn)有關(guān)法律

25、、法規(guī)或政策變化可能(knng)造成重大不利影響經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)并有可能造成重大不利影響因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗因素遭受嚴重損失管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁識別內(nèi)部(nib)風(fēng)險:關(guān)注點 基本規(guī)范第二十二條 企業(yè)應(yīng)當關(guān)注下列內(nèi)部風(fēng)險：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素其他(qt)有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素管理資

26、源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁識別外部(wib)風(fēng)險:關(guān)注點基本規(guī)范第二十三條 企業(yè)應(yīng)關(guān)注：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素自然災(zāi)害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素其他有關(guān)外部(wib)風(fēng)險因素管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁如何(rh)做內(nèi)控？基于財務(wù)報告來做前提是可在會計系統(tǒng)三個節(jié)點(ji din)上實施有效控制：憑證、賬薄與報表基于流程來做在造假環(huán)節(jié)前移到交易或業(yè)務(wù)端時需要流程控制基于管理控制來做大中型企業(yè)的

27、協(xié)調(diào)與合作問題日益突出基于信息系統(tǒng)（IT系統(tǒng)）來做基于規(guī)章制度來做效果最差管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁“不是(b shi)已有內(nèi)控了嗎？”股東大會董事會監(jiān)事會規(guī)章制度例如人名章和公司章已經(jīng)分開管理了/會計與出納分設(shè)(fnsh)了會計師/審計師選好了會計師就等于找好了伙伴可以幫助對企業(yè)進行檢驗管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁“不是有健全(jin qun)的公司治理嗎？”分權(quán)與制衡得到的結(jié)果不會是最優(yōu)的，但得到的結(jié)果對每個人都不是最壞的。對每個人都平均。這是平均的結(jié)果。專制的應(yīng)變速度很快，有可能得到最好的結(jié)果，也可能得到一個最壞的結(jié)果。對西方來講

28、，大公司居世界領(lǐng)先水平，內(nèi)控后達到(d do)平均水平，就可以達到(d do)一流。但對于中國拿一個平均的速度，就不可能趕超西方。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁公司(n s)治理: 蘇格拉底難題總經(jīng)理經(jīng)營不好，成立一個審計委員會，監(jiān)督它，可是審計委員會又如何(rh)能積極發(fā)揮作用？美國出事的公司全部有審計委員會，都有獨立董事。依然不能防范問題。關(guān)于公司治理層面能起到多大作用，學(xué)界叫蘇格拉底難題，即誰來監(jiān)管者，即最后監(jiān)管者誰來監(jiān)管。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)控最好(zu ho)的是哪類企業(yè)？大中型企業(yè)都要按照規(guī)范做內(nèi)控金融與保險(box

29、in)的內(nèi)控程度最強其次是房地產(chǎn)業(yè)最差的是傳媒業(yè)有會計師出具意見的更好。內(nèi)控披露同時又有會計師審計的，就可放心。否則就要當心。金融保險包括內(nèi)控強的央企。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)部控制(kngzh): 定義本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)(qy)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 基本規(guī)范第三條管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁組織(zzh)結(jié)構(gòu)與管理控制系統(tǒng)骨骼提供人體的框架，呼吸系統(tǒng)、消化系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)提供身體(shnt)運轉(zhuǎn)的方法計算機網(wǎng)絡(luò)中，硬件提供結(jié)構(gòu)，軟件提供管理控制系統(tǒng)，硬件通過軟件運行商

30、業(yè)組織中，管理控制系統(tǒng)提供交流、決策制定、控制的機制，以使組織運作和發(fā)展 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁管理控制系統(tǒng)(xtng): 三要素責(zé)權(quán)分配(fnpi): 讓適當?shù)娜俗鲞m當?shù)氖聵I(yè)績評價: 只考評負責(zé)的事激勵機制: 獎罰嚴格與業(yè)績掛鉤旨在促進目標一致與管理努力匹配為美管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁管理控制:定義(dngy)與基本問題一個組織解決其基本問題的方法組織的基本問題是實現(xiàn)(shxin)協(xié)調(diào)和促進合作協(xié)調(diào)=個人如何承擔其特殊任務(wù)+團體如何承擔起集成個體活動合作=個人和團體目標與組織目標相一致（目標一致）+激勵（獎罰機制） 管理資源吧

31、（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁四種管理(gunl)控制系統(tǒng)信息系統(tǒng)所有管理系統(tǒng)運作的基礎(chǔ)。會計系統(tǒng)也是系統(tǒng)地組織(zzh)信息的手段，然后將結(jié)果傳遞到高管和組織(zzh)的其他部分 戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)財務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)人力資源管理系統(tǒng) 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)(xtng)諸要素目標陳述，包括公司在規(guī)劃期內(nèi)擬實現(xiàn)的財務(wù)目標（收入增長成本降低經(jīng)營利潤資本回報）和戰(zhàn)略目標（市場份額新產(chǎn)品海外市場滲透）；針對外部環(huán)境的一系列參數(shù)假定（例如石油價格）；定性描述（業(yè)務(wù)將如何變化以及如何建立和擴大(kud)其競爭優(yōu)勢）；特別行動（比如2012年底前削減2億成本

32、）；一系列財務(wù)預(yù)測（資本支出和經(jīng)營預(yù)算概要）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁戰(zhàn)略規(guī)劃: 從控制(kngzh)觀到協(xié)調(diào)觀環(huán)境不確定性導(dǎo)致戰(zhàn)略規(guī)劃過程越來越不正式和越來越靈活：集中于績效目標尤其是財務(wù)目標，因而更注重短期財務(wù)規(guī)劃；由于未來不可預(yù)測，越來越多地以一般性的戰(zhàn)略指導(dǎo)（愿景、任務(wù)和戰(zhàn)略意圖）和未來愿景（情景分析）為基礎(chǔ)制定戰(zhàn)略；日益偏離控制觀點（高管使用戰(zhàn)略規(guī)劃機制控制事業(yè)部、業(yè)務(wù)單元及其決策和資源），越來越使用協(xié)調(diào)觀點（強調(diào)(qing dio)知識共享和達成一致意見的對話）。另外，高管與戰(zhàn)略規(guī)劃人員承擔相關(guān)責(zé)任越來越少。結(jié)果是越來越不正式。 管理資源吧（），提供海

33、量管理資料免費下載！共三百八十八頁財務(wù)(ciw)規(guī)劃系統(tǒng)核心是預(yù)算過程。高管尋求控制績效的主要機制是財務(wù)規(guī)劃，包括資本支出預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。資本支出預(yù)算以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)：規(guī)定每年向事業(yè)部或子公司實際分配資金。項目建議書來自各個業(yè)務(wù)，對資金請求根據(jù)標準化方法制定。項目評估要求DCF和其他方法，并要求采用敏感性分析以檢驗投資風(fēng)險(fngxin)。經(jīng)營預(yù)算通常分為季度和月份，部分為計劃，部分是目標。資本預(yù)算多按年度。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁人力資源管理系統(tǒng)核心是建立激勵系統(tǒng)以使員工目標與公司目標一致激勵與等級制的直接監(jiān)督(jind)目的都是促進目標一致 管理資源(zy

34、un)吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁兩類基本(jbn)的組織控制系統(tǒng)戰(zhàn)略控制：關(guān)注企業(yè)可以做什么（外部環(huán)境給出了機會）、能夠做什么（基于自身競爭優(yōu)勢）。戰(zhàn)略控制幫助了解做什么能夠成功。它要求給定一些主觀標準用以評價企業(yè)的戰(zhàn)略是否恰當。很難用于廣泛的不相關(guān)多元化財務(wù)控制：運用一些客觀的財務(wù)評價指標標準評價戰(zhàn)略單元和經(jīng)理的業(yè)績。ROA、ROI和EVA。技術(shù)進步使企業(yè)可能更為徹底地分析自己的業(yè)績以保持與標準和規(guī)則(guz)的一致。財務(wù)控制對于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的多元化企業(yè)尤其重要管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁財務(wù)(ciw)控制的典型目標保護企業(yè)資產(chǎn)確保交易是完全

35、獲得授權(quán)的以合理的成本(chngbn)提供對財務(wù)信息完整性、客觀性和可靠性的合理保證管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁集成戰(zhàn)略規(guī)劃(guhu)與財務(wù)規(guī)劃(guhu)：平衡計分卡平衡財務(wù)控制與戰(zhàn)略控制的理想工具多元化企業(yè)平衡財務(wù)與戰(zhàn)略控制尤其困難 維度 標準財務(wù)（控制） 現(xiàn)金流/ROA客戶與市場 滿意度與忠誠度運營（流程） 營業(yè)周期/雇員(gyun)道德改善度學(xué)習(xí)與成長（創(chuàng)新）培訓(xùn)強度/新產(chǎn)品銷售比重管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁平衡計分卡：把公司(n s)看作樹樹根：學(xué)習(xí)(xux)與成長樹干：運營流程樹枝：顧客與市場花果：財務(wù)（創(chuàng)利）管理資源吧（

36、），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁作為控制機能的企業(yè)(qy)文化文化的功能：促進合作+促進協(xié)調(diào)。文化作為協(xié)調(diào)機制要求保持(boch)相當?shù)撵`活性。有些公司文化強調(diào)激勵個人努力而不是促進合作。文化不可能輕易改變。當外部環(huán)境改革時，高度有效的文化可能變得功能失調(diào)。協(xié)調(diào)與合作的不同：協(xié)調(diào)旨在使個體和組織（包括團隊）更好地完成任務(wù)；合作旨在使個體的目標與組織目標的一致管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁管理控制的主要挑戰(zhàn)(tio zhn):集成集成不同的控制機制：戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)規(guī)劃已經(jīng)變得密不可分(m b k fn)，兩種規(guī)劃相互補充。第一階段是集成戰(zhàn)略與財務(wù)目標第二階段

37、是使與人力資源管理聯(lián)系起來此類集成的本質(zhì)上是將董事會、企業(yè)范圍內(nèi)的財務(wù)與戰(zhàn)略目標分散到各個雇員的目標中平衡計分卡是將員工目標與公司目標聯(lián)系起來的一種方法管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁戰(zhàn)略的雙重本質(zhì)(bnzh)與中心困境“腳踏兩只船”：當前績效(j xio)最大化同時為未來做準備如果行業(yè)出現(xiàn)根本性變化，那么公司越是成功地使資源與能力與當前環(huán)境（關(guān)鍵成功因素）相配合，適應(yīng)未來的難度就越大 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁用雙重戰(zhàn)略(zhnl)進行管理需要雙重規(guī)劃系統(tǒng)：1-2年內(nèi)集中考慮戰(zhàn)略配合（使現(xiàn)有能力與資源(zyun)同環(huán)境匹配）和績效的短期規(guī)

38、劃在5年或更長時間內(nèi)發(fā)展理想、重塑公司投資組合、重新定義與定位各種業(yè)務(wù)、發(fā)展新的能力、重新設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的長期規(guī)劃 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)部(nib)控制: 五目標內(nèi)部控制的目標是合理保證：基本規(guī)范第三條企業(yè)經(jīng)營管理合法(hf)合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略表明內(nèi)部控制功能：保護價值/創(chuàng)造價值前三個與保護價值/人性弱點有關(guān)后兩個與價值創(chuàng)造/能力相關(guān)管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁人性(rnxng)的弱點很多西方公司要求普通員工崗位輪換中高層管理人員不可能輪崗，財務(wù)經(jīng)理一人輪半年肯定不合理，這

39、時候就給帶薪休假。我們(w men)認為是福利制度，其實是一種控制 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁傳統(tǒng)(chuntng)重點: 以財報為中心的內(nèi)控保護投資者騙取錢財?shù)姆椒ǎ贺攬蠓埏椗c偷盜無異重點在于信息(xnx)披露管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁基于(jy)財報的內(nèi)控: 局限性基于報表的內(nèi)控重點：管理層舞弊(wb)業(yè)務(wù)端粉飾（六大）表外風(fēng)險不易納入控制范圍管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁直接造假(zo ji)與投資者印象管理很多人說安然和世通倒閉是報表問題。從業(yè)務(wù)到憑證到報表。最初的報表操縱在編制過程中。2005年審計

40、署發(fā)現(xiàn)廣東(gung dng)南海華光詐騙銀行70億元。銀行貸款必須有報表，源于假報表，直接在報表上改數(shù)字，跟經(jīng)濟業(yè)務(wù)無關(guān)，資產(chǎn)與利潤分別放大10倍和70倍。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁六大(li d)表(平衡表)外風(fēng)險經(jīng)營租賃負債只是融資租賃在平衡表中列為負債。經(jīng)營租賃合同要求向出租人付款，但未列為負債。應(yīng)融入12個月的滾動預(yù)算報告和現(xiàn)金流量報告未合理投保個人擔保(dnbo)銀行和供應(yīng)商有時會要求小企業(yè)的個人業(yè)主提供擔保經(jīng)濟依賴難以控制的依賴性風(fēng)險可通過不斷尋找新收入和客戶來源分散外匯風(fēng)險當現(xiàn)金流入與流出不是一種貨幣時就會發(fā)生利率風(fēng)險存在浮動利率風(fēng)險時就會發(fā)生管

41、理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁未合理(hl)投保通常需要上但很少上的保險事項：財產(chǎn)損失經(jīng)營(jngyng)中斷雇員身殘或身故業(yè)主死亡或傷殘對客戶的債務(wù)管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁造假(zo ji)環(huán)節(jié)前移很多的記賬環(huán)節(jié)，如成本攤銷，會計師只要投入足夠的精力就可以發(fā)現(xiàn)。還有些公司在原始憑證環(huán)節(jié)做，例如(lr)辦公用品。這個環(huán)節(jié)會計師無法發(fā)現(xiàn)。三個環(huán)節(jié)-業(yè)務(wù)、憑證與報表難度遞減所以強調(diào)交易環(huán)節(jié)本身就進行控制：流程控制。在審核過程中，審計師往往只看收入的發(fā)票。實際上非常重要的是看交易條款本身。另一個強調(diào)是對高管個人的誠實與能力的檢驗管理資源吧（），

42、提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁誰是公司的實際(shj)控制人？對實際控制人要披露，可以推斷最大股份的股東就是實際控制人。信息要披露到自然人。共同控制要披露，對應(yīng)實際控制。獨董要關(guān)注：上市公司很多問題，不僅在于其行為變異，而是實際控制人行為有問題，導(dǎo)致上市公司出問題。但大的違規(guī)比較少。如果實際控制人本來就是資本大玩家，就要(ji yo)小心了。要關(guān)注到底誰在控制這家公司？特別要關(guān)注管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁首要(shuyo)問題: 差錯與舞弊“狹義的內(nèi)部控制(kngzh)指企業(yè)為防止出現(xiàn)差錯和舞弊而建立的程序”尤其注重保護投資者利益財報的可信度成為內(nèi)控焦點

43、集中反映于財報披露最大危險來自管理層的誠實財報畢竟是在管理層主導(dǎo)下編制的管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁最大的風(fēng)險(fngxin): 管理層能力與誠實對于投資者至關(guān)緊要：“聰明的惡棍( gn)”“愚蠢的好人”投資者將財富委托給管理者，難道不應(yīng)該給受托者的正直誠實有一個很高的信心嗎？管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁判斷管理者能力(nngl)與誠實:報表長期而言，那些在財報上做手腳使其逾越經(jīng)濟本質(zhì)的管理者，通常是能力低下者或不誠實者，兩者必居其一好的管理者：“你愿意(yun y)把女兒嫁給他的男人”管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十

44、八頁盈余管理(gunl)與股權(quán)激勵實行股權(quán)激勵的公司更有動機做盈余管理。后面(hu mian)的授權(quán)和行權(quán)導(dǎo)致公司通過財務(wù)報表把股價打上打下的動機。對做股權(quán)激勵的公司一定要關(guān)注?？催@類公司時財務(wù)處理與股價及信息披露有否必然聯(lián)系 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁財報的四個主要(zhyo)問題信息披露不充分或披露質(zhì)量差。包括不準確。股權(quán)激勵成本要分期計入，不能一次計入。一旦企業(yè)發(fā)生巨額虧損。納稅影響對報表影響巨大。遞延資產(chǎn)與遞延負債兩塊。以后可能返還的部分作資產(chǎn)，以后要繳納的做負債。一定關(guān)注有多少遞延資產(chǎn)要確認，有沒有足夠的證據(jù)存在著重大遺漏某子公司有1億多元貸款擔保沒有披

45、露。合理懷疑是否屬于(shy)正常交易。只有所有債權(quán)人都同意的債務(wù)重組，才能確認收益。關(guān)注的是公允價值。幾項、多大金額、多大影響在年報中要披露。獨董要關(guān)注這三個與公允價值有關(guān)的問題管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁財報的四個主要(zhyo)問題(續(xù))存在(cnzi)誤導(dǎo)性陳述不能拿投資者的錢開玩笑 信息披露與陳述不一致管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁關(guān)注會計政策與會計估計(gj)變化與不同處理會計上兩類處理，一類是會計政策變化，可追溯調(diào)整，即調(diào)整以前凈資產(chǎn)，不影響當期損益例如改變(gibin)壞賬準備政策另一種是會計估計，例如折舊由原來3年改5年，

46、只能調(diào)當期損益，不能調(diào)凈資產(chǎn)。要關(guān)注的是為何會計政策會變化，要看哪些發(fā)生了變化，為什么發(fā)生變化。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁關(guān)注(gunzh)非標意見無法表達意見或否定(fudng)意見連續(xù)幾年就得退市，否定(fudng)意見等于死刑加無期管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁永久豁免(humin)披露的內(nèi)容國家機密商業(yè)秘密(shn y m m)業(yè)績預(yù)告管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁關(guān)注資產(chǎn)(zchn)分布與減值準備企業(yè)的資產(chǎn)減值高度(god)關(guān)注。資產(chǎn)分布的在哪些地方，在哪家子公司，開工與否。詳細詢問資產(chǎn)減值是如何做的

47、。但要學(xué)會問。 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁如何(rh)保障財報的真實與完整？“你愿意把女兒嫁給他嗎？”須先對管理者的誠實正直程度進行(jnxng)驗證最重要的是管理層誠實。所以要看財報的歷史：喜歡干凈的企業(yè)歷史清楚并非易事因為粉飾的動機與壓力很強管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁根本辦法(bnf)：雙重保障財務(wù)報告內(nèi)部控制體系初衷是確保所有交易都按照管理政策的要求進行，所有交易都被正確地反映在會計(kui j)記錄中外部審計要求企業(yè)確保財報是有價值和可靠的并給出審計意見董事會在確保兩個體系正常運轉(zhuǎn)中起著關(guān)鍵性作用管理資源吧（），提供海量管理資

48、料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)部財務(wù)(ciw)控制體系與管理政策應(yīng)確保：資本(zbn)配置與管理政策協(xié)調(diào)一致資本配置的四個選擇：投資分派紅利并購回購股份管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁董事會與內(nèi)部(nib)控制根本上講，內(nèi)控體系是否有效和正常運轉(zhuǎn)，主要和最終責(zé)任在董事會董事會必須強有力地履行控制責(zé)任表現(xiàn)為對內(nèi)控系統(tǒng)(xtng)的監(jiān)督和對其運行的支持/審計師必須與企業(yè)董事會成員密切合作，雙方都要以一種勤勉、獨立和警覺的態(tài)度從事此項工作管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁審計(shn j)評價的局限性年度性的綜合評價不是具體交易的評價。沒有可能，只是抽樣(

49、chu yn)進行代表性評價獨立性問題但不徹底。收費。可能有失客觀。招致公眾對企業(yè)的過度信任會帶來危害。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁為何(wih)需要高度重視內(nèi)控？對公司影響重大通用(tngyng)廣告：誰來保障我們在路上的安全？現(xiàn)在發(fā)動機在前面，行李在后面。以前倒過來。這源于通用的一起交通事故被起訴。究竟誰來負責(zé)？最后找到車：通用的車，法官說車有問題。拿出大量設(shè)計材料，其中有一份報告測試過，被撞上后發(fā)動機在后面容易造成傷害。通用當時認為這事關(guān)重大，現(xiàn)在車輛要重來。通用做了一次測算，每年賠償金額小，訴訟的話金額太大。法官發(fā)現(xiàn)非常震驚，不是按照母子二人的實際損失，而是

50、按照通用把現(xiàn)在車輛改造的全部成本，判給母子二人大筆錢，足以讓通用破產(chǎn)事關(guān)個人前途與命運世通面臨的訴訟中，有11位董事與財務(wù)報表無關(guān)，同樣被法官判決賠償，共5400萬賠償，因為投了董事責(zé)任保障。有一位被判決賠償1400萬自己拿了400萬，1000萬由保險公司理賠管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁投資者可起訴(q s)高管和董事美國80%的上市公司應(yīng)訴成本在2000-5000萬美元，不包括賠償。18%被法院剝回，不受理。牽涉時間在一年內(nèi)了結(jié)的只有8%，26%兩年。中國人壽選擇了應(yīng)訴。04年前國企多選擇去美國，因為市盈率高。07年后不去了，不僅是資金，更重要的是訴訟的壓力非常大

51、。許多律師瞪著報表，即信息披露問題?；蚋吖苁艿奖O(jiān)管部門調(diào)查造成(zo chn)股票下跌很慘，投資者可起訴高管和董事。約200起案件。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)控的永恒(ynghng)主題風(fēng)險關(guān)注(gunzh)(識別)風(fēng)險防控(措施)管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁風(fēng)險(fngxin)的來源內(nèi)部風(fēng)險：源于人性的弱點外部(wib)風(fēng)險（經(jīng)濟系統(tǒng)/自然界）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁風(fēng)險識別(shbi): 報表分析法現(xiàn)金流量表預(yù)警：案例參見(cnjin)附件1: 219在關(guān)注資金活動的內(nèi)控時，首先要識別的現(xiàn)金流量表中

52、隱藏的風(fēng)險信號其次是報表關(guān)聯(lián)分析-銷售-應(yīng)收款-經(jīng)營凈現(xiàn)金流管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁資金(zjn)活動風(fēng)險識別方法報表法匹配法（結(jié)構(gòu)和增幅）：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負債結(jié)構(gòu)尤其是流動資產(chǎn)與流動負債的匹配性。有時流動比率小于1是正常的。采用易損性指標(zhbio)預(yù)警更可靠。時間法：資金周期是否在持續(xù)地延長？管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁短期資金(zjn)活動風(fēng)險：流動性風(fēng)險名義流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債真實(zhnsh)流動比率=流動資產(chǎn)變現(xiàn)/流動負債速動比率 流動負債-易變現(xiàn)流動資產(chǎn)易損性= 不易變現(xiàn)流動資產(chǎn)管理資源吧（），提供海量管理資料免費

53、下載！共三百八十八頁時間法識別(shbi)風(fēng)險“從投入資金（支付存貨采購）到收回資金（回款）需要(xyo)多少天？”這段時間里，資金被占用，現(xiàn)金短缺，所以通常需要短期借款。稱為“現(xiàn)金短缺天數(shù)”考慮：最優(yōu)短期借款多少天為宜？與現(xiàn)金短缺天數(shù)最大程度地接近。這是一方面確保資金不斷裂（風(fēng)險因素）、另一方面確保資金管理效率（無閑置）的最好方法。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁財務(wù)人員為何(wih)要學(xué)內(nèi)控?從“會計控制”到“企業(yè)內(nèi)部控制”提升職業(yè)素養(yǎng)與技能的絕好機會從I型人才到T型人才：財務(wù)能力(nngl)提升的關(guān)鍵管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁內(nèi)控概要

54、(giyo)參見(cnjin)附件1: 521管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁2. 內(nèi)控指引: 資金(zjn)活動企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動(hu dng)第1章 總則第2章 融資（資本籌措）第3章 投資（資本配置)第4章 營運管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁常識性問題(wnt)資金鏈?何處(為何/何時(h sh)可能斷裂?資金運作有效率嗎?管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁如何監(jiān)測中游(zhngyu)資金鏈斷裂風(fēng)險?識別-何處：存貨、回款、采購付款期：存貨天數(shù)+應(yīng)收天數(shù)-遞延期=現(xiàn)金周期-何時：短期貸款期限與現(xiàn)金周

55、期不匹配-何時：安全邊際率偏低、銷售利潤率偏低、營業(yè)杠桿(gnggn)過高（中長期的中游資金鏈的穩(wěn)健性取決于：速度/贏利能力）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁資金活動(hu dng)的內(nèi)控: 初級問題針對舞弊風(fēng)險與資金(zjn)活動相關(guān)的規(guī)章制度管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁資金活動(hu dng)的內(nèi)控: 中級問題針對組織(zzh)的管理決策行為帶來的風(fēng)險傳統(tǒng)風(fēng)險=財務(wù)風(fēng)險+經(jīng)營風(fēng)險圍繞資金鏈做內(nèi)控管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁資金活動(hu dng)的內(nèi)控: 高級問題針對企業(yè)的總體目標：合規(guī)/業(yè)績針對企業(yè)的基本問題

56、(wnt)針對企業(yè)的關(guān)鍵問題所有這些問題從資金管控的角度歸結(jié)為一個問題：資金鏈管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁企業(yè)組織的兩個基本(jbn)問題分工-專業(yè)化協(xié)調(diào)-合作-要求有良好的業(yè)績考評與獎罰機制-例如：要求最低回報率滿足(mnz)集團投資標準管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁企業(yè)組織(zzh)的兩個關(guān)鍵問題資源分配（資本配置）-現(xiàn)金為王？感覺就是“為了活命”-資本為王：隨時準備把公司資本配置到最具回報潛力的地方（面向未來/洞察力）在這個快速變化的世界上，保護今天意味著犧牲(xshng)了明天（而明天是希望所在）。資本惰性。綠色技術(shù)帶來的機會巨大，

57、但如何利用它呢？代理問題（目標一致/管理努力）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁目標一致視角的資金(zjn)管控制一個平均回報率為15%的部門，可以接受一個預(yù)期回報率為10%（公司資本成本為8%）的投資項目嗎？假設(shè)用利潤和ROI考核部門業(yè)績并與薪酬掛鉤最可能(knng)的投資決策結(jié)果：拒絕（雖然荒唐）原因：源于激勵不相容管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁目標一致視角(shjio)的資金管控制(續(xù))一個平均回報率為6%的部門，可以接受一個預(yù)期回報率為10%（公司資本成本為12%）的投資項目嗎？假設(shè)用利潤和ROI考核部門業(yè)績并與薪酬掛鉤最可能的投資決策結(jié)

58、果(ji gu)：采納?。m然荒唐）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁什么(shn me)是業(yè)績？不是簡單地“利潤最大”企業(yè)的業(yè)績目標：-創(chuàng)造 財務(wù)價值-傳遞 價值-感知 客戶價值-認同 質(zhì)量(zhling)/價格/服務(wù)/準時交貨/創(chuàng)新/品類管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁您將了解(lioji): 6號指引解析企業(yè)應(yīng)當關(guān)注涉及資金的4大風(fēng)險建立資金授權(quán)、批準、審驗3制度企業(yè)對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控措施擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式(fngsh)籌資方案分析論證、審批程序籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力分析幾種籌資渠道的利弊分析與選擇

59、資金投放結(jié)構(gòu)與正常經(jīng)營資金需求投資項目的目標、規(guī)模、方式、來源與籌措、風(fēng)險與收益的評價合理確定投資會計政策和管理臺賬采購付款、銷售收款及資金占用的綜合平衡資金動態(tài)報表的設(shè)計與運用籌資、投資和營運的過程控制和跟蹤管理管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁您將了解(lioji):精細化資金管理標準的建立與運用資金支付授權(quán)審批制度資金支付審批流程(lichng)經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限設(shè)置資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批制度網(wǎng)上銀行存款的管理流程貨幣資金支付申請的授權(quán)審批規(guī)定企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金審批權(quán)限現(xiàn)金管理控制流程現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理銀行存款控制流程票據(jù)管理規(guī)范印章管

60、理制度管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁您將了解(lioji)資金活動的會計核算資金活動的涉稅問題-現(xiàn)金折扣與折讓的稅收籌劃-物流、票流與現(xiàn)金流稅務(wù)(shuw)風(fēng)險管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁資金(zjn)為王成也資金(zjn)、敗也資金(zjn)資金活動覆蓋-投資-籌資-資金運營管理焦點:風(fēng)險/效率管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！共三百八十八頁貨幣資金范圍(fnwi)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金銀行存款，核算單位存入銀行或其他非銀行金融機構(gòu)的各種存款(含定期存款)。實行資金收支管理的單位，以及與公司(n s)各級資金結(jié)算中心發(fā)生