第八章稅收與效率ppt課件

1、 第八章 稅收與稅率 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 本章主題： 怎樣的納稅方式才干滿足效率準(zhǔn)那么的要求；不同的納稅方式效率損失的程度如何，如何改良。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 本章目錄第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān) 第二節(jié) 稅收效率損失分析 第三節(jié) 矯正稅第四節(jié) 稅收的征收效率經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān) 引言：公共產(chǎn)品的提供所需經(jīng)費(fèi)來源： 公平程度提高價(jià)錢 稅收受害原那么 稅收才干原那么 效率程度提高經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān) 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)1、在實(shí)際中的大部分場所，稅收只能貫徹量能原那么。在按才干原

2、那么納稅的情況下，個(gè)人的交納與得益之間沒有對(duì)應(yīng)的系，稅收才會(huì)稱為一種負(fù)擔(dān)。2、在稅收收益既定的情況下，需求思索稅收本錢的最小化，其中稅收超額負(fù)擔(dān)是首要思索要素。3、超額負(fù)擔(dān)：國家經(jīng)過納稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，除了會(huì)給納稅人呵斥相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)以外，還能夠?qū){稅人或社會(huì)帶來超越稅款以外的負(fù)擔(dān)。4、需求從收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的角度分析超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)5、稅收的收入效應(yīng) income effect：稅收在相對(duì)價(jià)錢不變的情況下使納稅人的個(gè)人收入減少，從而降低納稅人的稅后福利程度。 稅收的收入效應(yīng)本身并不會(huì)呵斥經(jīng)濟(jì)的效率損失，它只是將資源從納稅人手中

3、轉(zhuǎn)移到政府手中，政府得到的收入就是納稅人所減少的收入。 只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱為總額稅一次總付稅，如人頭稅；只產(chǎn)生收入效應(yīng)的稅收稱為中性稅收neutral taxation。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)納稅前：收入預(yù)算線AB：3y+2x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E20，90對(duì)納稅人征總額稅(90后：收入預(yù)算線CD：3y+2x=150消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E110，60應(yīng)納稅額=AC線段=45(x數(shù)量)沒有超額負(fù)擔(dān)產(chǎn)生，政府納稅收入=納稅人的福利損失。緣由：稅收沒改動(dòng)預(yù)算線斜率時(shí)，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān) 120OEBY數(shù)量A7580DE1C稅收的收入效應(yīng)i2i1X數(shù)量G50經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

4、一、稅收的超額負(fù)擔(dān)6、稅收的替代效應(yīng) substitution effect：指稅收影響相對(duì)價(jià)錢,在個(gè)人收入程度不變的情況下，因相對(duì)價(jià)錢的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利程度的影響。 產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱為扭曲性稅收distortionary taxation。 稅收的替代效應(yīng)闡明個(gè)人因稅收而導(dǎo)致的福利損失包括收入效應(yīng)引起的和替代效應(yīng)引起的,由于替代效應(yīng)普通伴隨著收入效應(yīng)，要大于政府收到的稅收由于假設(shè)將政府征到的稅返還給個(gè)人，個(gè)人仍存在福利損失，兩者之差即為稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)的無謂損失dead weight loss，也被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)Excess Burden。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)關(guān)

5、于應(yīng)納稅額的衡量:假設(shè)全部收入用來購買x商品，征稅前后x商品變化量：AC=AO-OC AC即為應(yīng)納稅額。給定恣意程度的Y消費(fèi)量如Y1，納稅前x消費(fèi)量為E2，納稅后x消費(fèi)量為E1， E2 E1應(yīng)納稅額，不論Y消費(fèi)量在哪位置，應(yīng)納稅額都可以表示為預(yù)算線間垂直間隔。 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1C產(chǎn)生替代效應(yīng)的應(yīng)納稅額的衡量i2i1E3X數(shù)量D經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 Y1一、稅收的超額負(fù)擔(dān)納稅前：收入預(yù)算線AB：3y+2x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E20，90對(duì)x商品納稅后從量稅2個(gè)單位：收入預(yù)算線CB斜率改動(dòng)：3y+(2+2)x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E140，30稅收所呵斥的總福利損失為：由i1

6、下降到i2， 用G1G2線段表示。收入效應(yīng)所呵斥的福利損失為：i3下降到i2，由應(yīng)納稅額E1E2 線段表示。替代效應(yīng)所帶來的超額負(fù)擔(dān)為： i1下降到i3 ，可有E3E2 = G1G2 -E1E2表示。由E到E2的變化過程中收入程度沒有變化，所變化的只是相對(duì)價(jià)錢。 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1C替代效應(yīng)帶來的效率損失i2i1E3X數(shù)量Di3G1G2經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)7、在中性稅收和扭曲性稅收獲得一樣的稅收收入的情況下，前者的稅后福利與后者的稅后福利的差額就是扭曲性稅收所呵斥的稅收超額負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)的衡量可以采用等量稅收的總額稅和扭曲性稅收所帶來的效應(yīng)差距來表示。經(jīng)濟(jì)與管

7、理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)納稅前：收入預(yù)算線AB； 消費(fèi)最優(yōu)組合E點(diǎn)；對(duì)x商品納稅后：收入預(yù)算線CB；消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合E1點(diǎn)；應(yīng)納稅額為E1N線段；假設(shè)征收和E1N等量的總額稅后，那么無差別曲線i2 高于i1，闡明商品稅收為扭曲性稅收，超額負(fù)擔(dān)為E1M=E3K-E1N；假設(shè)納稅使得稅后福利一樣i3那么中性稅收可以征的更多稅收，即AG=E3K=NMAD =E1N。超出的部分即為效率損失或超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1Ci1iE3X數(shù)量Hi2G 扭曲性稅收與中性稅收的比較FNMK二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素1、關(guān)于補(bǔ)償需求曲線： 補(bǔ)償需求曲線只思索替

8、代效應(yīng)對(duì)需求量的影響，將價(jià)錢的變化所引起的收入效應(yīng)排除掉。 假定在價(jià)錢變化后，經(jīng)過對(duì)收入的補(bǔ)償或扣除堅(jiān)持收入的既定水平的情況下，需求的變化量。 普通需求曲線既思索收入效應(yīng)也思索替代效應(yīng)對(duì)需求的影響。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素普通情況下：根據(jù)補(bǔ)償需求曲線計(jì)算的超額負(fù)擔(dān)小于普通曲線計(jì)算的超額負(fù)擔(dān)。即： GEDMEN 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OMBAED產(chǎn)品價(jià)錢Q0G 補(bǔ)償需求曲線表示的稅收超額負(fù)擔(dān)Q產(chǎn)品數(shù)量NP0P1Q1收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分解OEBY數(shù)量ADE2E1i2i1X數(shù)量Di3CQ0QQ1收入效應(yīng)帶來需求量減少量： Q1Q替代效應(yīng)導(dǎo)致需求減少量： Q0Q1 總效應(yīng)

9、減少量：Q0QP2二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素2、計(jì)算超額負(fù)擔(dān)：無謂損失哈伯格三角形：因稅收改動(dòng)了相對(duì)價(jià)錢、扭曲了消費(fèi)者的選擇所呵斥的額外的效率損失。 影響稅收超額負(fù)擔(dān)量的要素： 1課稅產(chǎn)品的補(bǔ)償需求曲線的彈性。 2稅率的高低。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素假設(shè)三角形面積S，稅率為t，稅額為T，彈性為e，計(jì)算過程：S=1/2TQ，T=P=tP0 1e= QP0/PQ0 2由12Q= e PQ0 /P0= eQ0tS=1/2TQ=1/2tP0 * eQ0t=1/2eP0Q0t2 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)錢Q0G 稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算Q產(chǎn)品數(shù)量

10、 P1 =P01+t 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素影響超額負(fù)擔(dān)量的要素S=1/2eP0Q0t2公式所表達(dá)的含義：1e越大，超額負(fù)擔(dān)越大；2P0Q0越大即開場破費(fèi)的總支出，超額負(fù)擔(dān)越大；3稅率越高，超額負(fù)擔(dān)越大。降低超額負(fù)擔(dān)措施：納稅采用中性稅收政策，減少對(duì)價(jià)格的影響；稅率不要過高；彈性不要太大。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)錢Q0G 稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P01+t 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的要素 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)錢Q0G 彈性越小，超額負(fù)擔(dān)越小Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P01+t OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)錢Q0G 彈性越大，超額負(fù)擔(dān)

11、越大Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P01+t 第二節(jié) 稅收效率損失分析 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響二、稅收對(duì)消費(fèi)方式的影響 三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響1、稅收對(duì)收入與休閑選擇的影響1收入與休閑的選擇是人們所面臨的一項(xiàng)根本選擇。 2收入與休閑組合的選擇取決于：人們對(duì)休閑與收入的偏好；工資率：放棄一定量的休閑時(shí)間能獲得多少收入；與勞動(dòng)無關(guān)的收入程度。3對(duì)勞動(dòng)所獲得的收入納稅改動(dòng)了稅后預(yù)算約束線的斜率，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)和收入效應(yīng)：一方面稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少，意味著休閑的時(shí)機(jī)本錢降低，從而存在著以休閑替代任務(wù)的傾向，即替代效應(yīng)；另一方面，稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也就減少了個(gè)人

12、購買休閑的才干。假設(shè)休閑是正常商品，那么就存在減少休閑的傾向。而休閑的減少意味著任務(wù)時(shí)間的添加，即收入效應(yīng)。4 無差別曲線的位置表達(dá)了個(gè)人的對(duì)收入與休閑偏好。而無差別曲線的位置又是由個(gè)人的年齡、性別、婚姻情況等多種要素決議。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)勞動(dòng)獲得的收入納稅：稅收改動(dòng)了預(yù)算線斜率，產(chǎn)生替代效應(yīng)，替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；同時(shí)稅收使得勞動(dòng)供應(yīng)減少。 OHT休閑/天DE2E1收入/天G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響斜率=w斜率=1-tw經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 i1i2一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)勞動(dòng)獲得的收入納稅：稅收改動(dòng)了預(yù)算線斜率，產(chǎn)生替代效應(yīng)，替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；同時(shí)稅收使勞動(dòng)供

13、應(yīng)添加。至于稅收是添加或者降低勞動(dòng)取決于消費(fèi)者的偏好，詳細(xì)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的相對(duì)大小。 OHT休閑/天DE2E1收入/天G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響斜率=w斜率=1-tw經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 i1i2一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)非勞動(dòng)收入納稅：向非勞動(dòng)收入Y0T進(jìn)展課征Y0Y1，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅不會(huì)改動(dòng)工資率，它只是平行地挪動(dòng)預(yù)算約束線，即只產(chǎn)生收入效應(yīng)，納稅對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 OHY0休閑/天DE2E1C收入/天 G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響非勞動(dòng)收入經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 Y1Ti2i1Y一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5哪些稅收會(huì)對(duì)收入與休閑選擇產(chǎn)生影響 對(duì)勞動(dòng)所得課稅會(huì)改動(dòng)工資率，

14、產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 所得稅的課稅根底包括勞動(dòng)收入，會(huì)改動(dòng)工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。 向非勞動(dòng)收入進(jìn)展課征，不會(huì)改動(dòng)工資率，它只是平行地挪動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。 商品稅將使商品的價(jià)錢提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)踐購買力減少。從這一意義上講，商品稅將改動(dòng)實(shí)踐工資率，也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響2、稅收對(duì)消費(fèi)與積累選擇的影響1消費(fèi)與積累的選擇也是現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)之間的選擇，是資源配置的一個(gè)重要內(nèi)容。2這種選擇取決于：經(jīng)濟(jì)來源；儲(chǔ)蓄或投資的報(bào)酬率，它決議了預(yù)算線的斜率。3在經(jīng)濟(jì)資源既定的條件下，決議家

15、庭儲(chǔ)蓄的要素是個(gè)人對(duì)現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)的偏好。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響假設(shè)現(xiàn)期收入為Y1，現(xiàn)期消費(fèi)為C1，現(xiàn)期儲(chǔ)蓄為S1，未來消費(fèi)為C2，預(yù)算線AB：Y1=C1+S1C2=S11+iY1=C1+S1=C1+C2/1+i 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OC2AC1BEG M個(gè)人成效最大化的消費(fèi)與積累的選擇1+ii1i2i3一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響4所得稅的納稅根底普通是勞動(dòng)所得和資本所得。對(duì)勞動(dòng)所得納稅迫使納稅人降低如今和未來消費(fèi)程度，但不影響投資報(bào)酬率預(yù)算線斜率。即征收勞動(dòng)所得稅只是使預(yù)算線平移，只產(chǎn)生收入效應(yīng)，沒替代效應(yīng)，不會(huì)產(chǎn)生效率損失超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OHAC1DE2E1C

16、G NM對(duì)勞動(dòng)所得納稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響B(tài)C2i1i21+i一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)資本所得納稅會(huì)改動(dòng)投資報(bào)酬率，使得預(yù)算線斜率改動(dòng)，未來消費(fèi)變得昂貴；同時(shí)總的購買力下降，減少當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)。即同時(shí)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，進(jìn)而產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OHAC1DE2E1CG NM對(duì)資本所得納稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響B(tài)C2i1i2K1+i1-tE3一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較：對(duì)勞動(dòng)所得納稅不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；對(duì)資本所得納稅產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。但對(duì)資本所得免稅會(huì)使稅制構(gòu)造具有累退性。對(duì)財(cái)富納稅和對(duì)資本納稅產(chǎn)生得效果一樣：納稅會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)。對(duì)商品納稅不會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)，

17、由于沒有改動(dòng)投資報(bào)酬率預(yù)算線斜率。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較： 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OC2AC1BE消費(fèi)G M對(duì)商品課稅不會(huì)影響消費(fèi)和積累的選擇1+ii1i2100 150 80 120 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響3、稅收對(duì)消費(fèi)品選擇的影響1在消費(fèi)者偏好給定的條件下消費(fèi)品構(gòu)造的選擇取決于： 消費(fèi)者的收入程度；各個(gè)消費(fèi)品之間的相對(duì)價(jià)錢，它決議預(yù)算約束線的斜率。2所得稅改動(dòng)了各人的收入程度，各人用稅后收入去購買消費(fèi)品仍面臨著原來的相對(duì)價(jià)錢。因此所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇堅(jiān)持中性。3對(duì)商品課稅會(huì)改動(dòng)消費(fèi)品相對(duì)價(jià)錢，能夠會(huì)改動(dòng)消費(fèi)品構(gòu)造，產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。要防止超

18、額負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生，需求對(duì)不同商品征收一致稅率稅后預(yù)算線平行于稅前預(yù)算線；一切商品都要納稅。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、稅收對(duì)消費(fèi)方式的影響 1、稅收對(duì)地域間資源配置的影響1中央稅對(duì)地域間資源配置的影響中性的中央稅收：對(duì)不同的地域征收一樣的稅收。資源的自在流動(dòng)使得在資源總量既定的情況下獲取最大的社會(huì)收益。扭曲性中央稅收：對(duì)不同地域征收不同的稅收。妨礙資源的自在流動(dòng)使得整體社會(huì)收益降低，產(chǎn)生社會(huì)損失，雖然就企業(yè)而言沒有損失。2地方稅對(duì)地域間資源配置的影響。根據(jù)受害原那么，不同區(qū)域間地方稅收可以存在差別，地方性稅收也不存在所謂的扭曲性，不會(huì)影響投資者行為。闡明：中央稅納稅根據(jù)才干原那么帶來效率損失。地方稅對(duì)轄

19、區(qū)內(nèi)納稅也是根據(jù)才干原那么，但轄區(qū)比較那么是根據(jù)受害原那么。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、稅收對(duì)消費(fèi)方式的影響 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 中央稅對(duì)區(qū)域間資源配置的影響（假設(shè)總投資1000萬） 不同區(qū)域 征稅方式甲地初始收益率（15%）乙地初始收益率（30%）總收益說明 不征稅（區(qū)域間最終收益率20%）200（企業(yè)收益）不征稅導(dǎo)致區(qū)域間收益率最終趨同，投資甲地或乙地?zé)o差異。中性稅（毛收益率20%，稅率50%） 200(政府稅收+企業(yè)收益）征稅導(dǎo)致不同區(qū)域間企業(yè)稅后收益率最終趨同，投資甲地或乙地?zé)o差異。扭曲稅（毛收益率30%，稅率50%，甲地免稅） 不確定企業(yè)稅后兩地收益率趨同。完全投資甲地總收益150（企業(yè)），完

20、全投資乙地總收益300（企業(yè)收益+政府稅收），兩者都投資總收益介于兩者之間。差異意味著效率損失。二、稅收對(duì)消費(fèi)方式的影響2、稅收對(duì)專業(yè)化消費(fèi)的影響 自給化消費(fèi)0+100=100棉花紡紗織布100+100=200200+100=300300+30010%專業(yè)化消費(fèi)棉花紡紗織布0+100=100100+10+100=210210+21+100=33110010%=1021010%=2133110%=33反復(fù)課稅+300+64含稅本錢含稅本錢傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅 (假定稅率10%)增值稅 (假定稅率10%)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 專業(yè)化消費(fèi)棉花紡紗織布0+100=100100+100=200200+100=30010

21、010%=1010010%=1010010%=10防止反復(fù)課稅+300+30含稅本錢二、稅收對(duì)消費(fèi)方式的影響2、收對(duì)專業(yè)化消費(fèi)的影響從兩個(gè)方面處理稅收對(duì)專業(yè)化消費(fèi)的影響：一是變多環(huán)節(jié)課稅為單一環(huán)節(jié)課稅；二是向銷售額課稅改為向增值額納稅。兩種方法對(duì)專業(yè)化消費(fèi)和自給化消費(fèi)是中性的，不會(huì)影響消費(fèi)效率。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率從資源配置效率的角度思索，為使超額負(fù)擔(dān)最小化，稅收的目的：選擇中性稅收政策，以獲得受人為目的，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干涉。1、稅種選擇調(diào)查稅種的選擇對(duì)資源配置的影響：完全競爭市場，對(duì)商品納稅的效率損失大于對(duì)所得稅納稅所導(dǎo)致的效率損失。緣由：商品稅改動(dòng)商品價(jià)錢，干擾消費(fèi)者的商

22、品選擇，既產(chǎn)生收入效應(yīng)也產(chǎn)生替代效應(yīng)；所得稅不會(huì)干擾消費(fèi)者商品選擇，只產(chǎn)生收入效應(yīng)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率2、稅基選擇調(diào)查納稅范圍的大小對(duì)資源配置的影響：對(duì)普通性商品納稅，稅基較寬，效率損失較?。粚?duì)選擇性商品納稅相對(duì)普通性商品性而言，稅基較窄，效率損失較大。緣由：選擇性商品干擾了消費(fèi)者對(duì)商品的選擇。3、稅率選擇對(duì)普通性商品稅實(shí)施單一稅率，可以較低效率損失。對(duì)普通性商品稅實(shí)施差別稅率，相當(dāng)于實(shí)施選擇性商品稅，產(chǎn)生效率損失。4、價(jià)錢彈性假照實(shí)施選擇性商品稅或差別稅率的普通商品稅，可根據(jù)反彈性法那么來選擇納稅商品和差別稅率。tx/ty=ex/ey 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第三節(jié) 矯正稅 中性稅收實(shí)現(xiàn)效率的條件：課稅對(duì)象或納稅人不存在明顯的市場缺陷。因此中性稅收適宜于完全競爭或接近完全競爭的商品。矯正性稅收主要修正市場缺陷。因此,適宜于有嚴(yán)重市場缺陷商品效力。主要對(duì)外部本錢的矯正和對(duì)劣值品的矯正。一、對(duì)外部本錢的矯正 二、對(duì)劣值品的