淺析企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策.doc

1、淺析企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策隨著改革開放的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟的不斷提 升，現(xiàn)代企業(yè)相關(guān)的會計制度也隨之完善。企業(yè)會計監(jiān)督作為企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分，其在企業(yè)的地位快速提升，很快占 據(jù)了企業(yè)財務管理的核心地位。在當代社會激烈的市場競爭中， 我們要全面的分析企業(yè)會計監(jiān)督工作能給企業(yè)帶來的積極作用， 用發(fā)展的眼光看待企業(yè)會計監(jiān)督工作中存在的問題，建立健全完 善的企業(yè)會計監(jiān)督體系，使企業(yè)會計監(jiān)督工作能更深入、更徹底 的發(fā)展其職能。當今世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展不斷推進，在新經(jīng)濟 環(huán)境下企業(yè)會計監(jiān)督工作的工作內(nèi)容較以往來說更加復雜，所以 企業(yè)的相關(guān)管理者要完善企業(yè)會計監(jiān)督工作，充分發(fā)揮企業(yè)會

2、計 監(jiān)督的職能，保證企業(yè)資產(chǎn)的公開性與透明性，使企業(yè)能在一個 健康穩(wěn)定的環(huán)境下取得發(fā)展。現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)會計監(jiān)督工 作存在著一些問題，企業(yè)的管理者對企業(yè)會計監(jiān)督工作不夠重 視，使得一些會計信息不夠真實、不夠透明，為企業(yè)的成本計算 增加了相應的難度，影響了企業(yè)的利益。一、企業(yè)會計監(jiān)督的含義及必要性.企業(yè)會計監(jiān)督的內(nèi)涵企業(yè)會計監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部會計部門以及會計工作人員 在相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)制度的規(guī)范下，對一些會計信息與財務 工作進行監(jiān)督控制，保證會計信息與財務工作的真實性、透明性, 并且還要對企業(yè)資金的用途進行監(jiān)督，保證企業(yè)資金合理運用。 企業(yè)會計監(jiān)督工作分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，企業(yè)會計的內(nèi)

3、部監(jiān) 督主要是指對企業(yè)內(nèi)部進行的監(jiān)督工作，僅局限于企業(yè)的內(nèi)部。 外部監(jiān)督是指以企業(yè)整體為單位，由獨立于被監(jiān)督單位之外的主 體來進行監(jiān)督工作，在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督基礎(chǔ)上加以實施。企業(yè) 會計的外部監(jiān)督由社會會計監(jiān)督與政府會計監(jiān)督這兩部分組成， 社會會計監(jiān)督體系是由民間審計監(jiān)督構(gòu)成，其主要職責是對企業(yè) 會計信息的真實性、合法性以及公允性進行監(jiān)督。政府會計監(jiān)督 是指由國家指派的相關(guān)部門對企業(yè)實行的會計監(jiān)督活動，主要包 括財政監(jiān)督、國家審計監(jiān)督、稅務監(jiān)督、證券監(jiān)督以及銀行監(jiān)督 等形式。每種監(jiān)督形成各側(cè)重的重點不同，對企業(yè)的各個方面進 行監(jiān)督檢查，檢查企業(yè)會計信息以及會計活動的合法性與真實 性，具有強制性與

4、權(quán)威性。.發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督的必要性在經(jīng)濟迅速發(fā)展的社會主義時代，充分發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督 職能可以改善企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足與缺陷，對提高各個企 業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益具有很強的積極作用。隨著經(jīng)濟的不斷 進步與發(fā)展，會計在企業(yè)中起到的作用也越來越強，企業(yè)會計監(jiān) 督職能也隨之越來越受到重視。發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督職能能夠有效 的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標與經(jīng)營策略。還能保護企業(yè)資本的安全與 完整，能保證企業(yè)財務活動的真實性與合法性，能保證企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營信息與會計信息真實可信。目前，我國大部分企業(yè)的會計 監(jiān)督體制還不夠完善，在企業(yè)內(nèi)部積極實行企業(yè)會計監(jiān)督能夠逐 步完善企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督體制，為會計信息的真實準確

5、提供了 保障，也給企業(yè)帶來了比較可觀的經(jīng)濟收益，保證企業(yè)在一個健 康穩(wěn)定合法的環(huán)境下發(fā)展。二、現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題.法律法規(guī)等不健全目前，我國與企業(yè)會計監(jiān)督相關(guān)的法律、法規(guī)不夠完善， 一些現(xiàn)存的法律條款實行起來較困難，致使許多企業(yè)并不是很在 乎法律法規(guī)的約束。我國會計法中對損害國家以及社會公眾 利益的會計人員有著明確的處分規(guī)定，對其依法追究刑事責任。 雖然國家的規(guī)定很明確，但是在實際實行的過程中，缺乏可行性。 在企業(yè)的內(nèi)部職工中，大多數(shù)都是在一起工作時間較長的同事， 對企業(yè)中一些違反法律法規(guī)的管理活動，大多數(shù)會計人員并沒有 向有關(guān)部門舉報，這種現(xiàn)象就違反了會計法的規(guī)定，但是如 果向有關(guān)

6、部門舉報，容易傷害同事之間的情感，還有可能遭到打 擊報復等，使法律失去了其特有的嚴肅性?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)為 了追求更大的利益，管理者不顧法律的規(guī)定，要求會計工作人員 為其制作假賬，辦理一些違法違規(guī)的會計事項，使得會計工作受 到管理者的控制，無法有效的實施會計監(jiān)督，阻礙了會計正常的 工作。另外，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)也在隨著社會的發(fā)展也不 斷進行自我更新，使會計監(jiān)督相關(guān)的法律法規(guī)跟不上企業(yè)發(fā)展的 腳步，缺乏相應的監(jiān)督機制。沒有建立健全的法律法規(guī)，給企業(yè) 會計監(jiān)督工作實施帶來了很大的困擾。.相關(guān)的會計人員素質(zhì)不高現(xiàn)階段，我國大部分中小型企業(yè)的會計工作人員素質(zhì)不是 很高，沒有認識到企業(yè)會計監(jiān)督工作的

7、重要性。一些會計人員認 為企業(yè)的盈利與虧損與自己沒有直接關(guān)系，盈利與虧損都是有企 業(yè)的經(jīng)理等領(lǐng)導人負責，沒有進行會計監(jiān)督的必要性。而企業(yè)的 實際生產(chǎn)經(jīng)營中都離不開會計工作人員的參與，會計工作人員能 夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不正之風與違法犯罪行為。因此，加強會計監(jiān)督工 作對提高企業(yè)經(jīng)濟利益具有很大作用，但是就目前企業(yè)會計工作 人員的素質(zhì)來說，還沒充分的了解企業(yè)會計監(jiān)督工作。另外，企 業(yè)的會計工作人員缺乏責任感與工作積極性，會計監(jiān)督的工作人 員要時刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟活動，保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動的合理性 與合法性，保證為企業(yè)所提供的會計信息都是真實可信的，貫徹 落實國家的會計準則，遵守企業(yè)的相關(guān)會計制度。但是，一些

8、企 業(yè)的會計工作人員缺乏職業(yè)道德，綜合素質(zhì)不是很高，對自己的 工作沒有明確的認識。.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏監(jiān)督力量我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部管理執(zhí) 行力不強，缺乏有效的監(jiān)督工作。一些企業(yè)雖然針對會計監(jiān)督工 作制定了一些看似可行的制度，但是沒有安排專門的工作人員對 會計監(jiān)督部門進行約束，要求其嚴格要求企業(yè)的相關(guān)制度，導致 這些制度流于形式，沒有實質(zhì)性的作用，造成了企業(yè)內(nèi)部會計工 作混亂，徇私舞弊的現(xiàn)象嚴重。另外，企業(yè)會計監(jiān)督工作對企業(yè) 內(nèi)部的經(jīng)濟活動以及會計信息質(zhì)量監(jiān)督力度不夠，近年來，我國 企業(yè)資本大量流失其中重要的原因之一就是企業(yè)會計監(jiān)督工作 的缺失。缺乏有效的企業(yè)會計監(jiān)

9、督工作會使相關(guān)部門提供的會計 信息存在虛假現(xiàn)象，企業(yè)無法對自己的實際資本進行準確的評 估。缺乏監(jiān)督力量，使許多工作人員鉆了這個空子，制造一些虛 假的會計信息，利用其中的錯誤信息謀取暴利，還有可能轉(zhuǎn)移企 業(yè)的資金為自己所用，進行一些違法犯罪行為，還有一些員工相 互勾結(jié)，徇私舞弊，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)內(nèi)部控 制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督力量，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，降低 了企業(yè)在市場中的競爭力。.審計以及政府監(jiān)督部門沒有發(fā)揮其作用審計工作以及政府會計監(jiān)督部門在企業(yè)會計監(jiān)督工作中占 有很重要的地位，但是就目前的發(fā)展狀況來看，審計以及政府監(jiān) 督部門沒有發(fā)揮有效的外部會計監(jiān)督的職能，政府對會計監(jiān)督

10、的 意識較為薄弱，審計水平也有很大的上升空間。我國政府指派的 審計、稅務以及財政等部門發(fā)揮監(jiān)督職能已經(jīng)有一段時間了。但 是在實際進行會計監(jiān)督工作的過程中，各個部門的工作人員沒有 盡職盡責，往往對存在的問題視而不見，或者企業(yè)管理者給予其 一定的好處就能把問題解決掉，在個人口袋充實的時候，國家正 承受著很大的損失，企業(yè)也無法正常的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，不良 風氣影響了我國企業(yè)以及國家利益。三、改進與完善企業(yè)會計監(jiān)督的相關(guān)對策.健全法律法規(guī)，完善會計監(jiān)督體系我國每個企業(yè)都有著自己獨特的經(jīng)營理念與特征，但是建 立健全法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系是每個企業(yè)都應該 重視的問題，完善的會計監(jiān)督體系能夠為企

11、業(yè)提供準確、真實的 會計信息，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收入。審計工作是建立在完 善的法律法規(guī)與完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度之上的，企業(yè)會計監(jiān)督 質(zhì)量的高低直接影響到審計工作的質(zhì)量，為了保證企業(yè)能夠長久 的發(fā)展，企業(yè)需要自覺的做好內(nèi)部會計監(jiān)督工作。建立健全法律 法規(guī)，完善會計監(jiān)督體系能夠幫助企業(yè)做出合理的經(jīng)營決策，企 業(yè)要以會計法為依據(jù)，保證會計監(jiān)督工作的全方位、全過程 的有效實施，在事前、事中以及事后都要形成有效的會計監(jiān)督工 作，禁止違法的會計行為，政府要不斷完善會計相關(guān)準則與規(guī)定, 并且嚴格執(zhí)法，加大懲罰力度，保證法律法規(guī)正常實施，促進企 業(yè)不斷發(fā)展。另外，建立健全內(nèi)部控制制度，完善會計監(jiān)督體系,

12、還需要明確會計相關(guān)人員的職責權(quán)限，分清參與經(jīng)濟活動的工作 人員首要任務，要實行相互分離，相互制約的管理手段。還要明 確企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行程序，在進行重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行 時，要嚴格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，按照企業(yè)規(guī)定的程序進行。進 行財產(chǎn)清查時，要明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;對會計 資料進行內(nèi)部審查，明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序; 明確本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)程，要求和職責，做到按章辦事， 減少人為因素影響，提高會計監(jiān)督工作效率和質(zhì)量。.強化會計人員的職業(yè)道德，提高會計人員的綜合素質(zhì)企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)決定了企業(yè)會計監(jiān)督工作的質(zhì)量 高低。企業(yè)的管理者要加強對會計工作人員的技能培訓

13、，提高整 個會計隊伍的綜合素質(zhì)，讓會計工作人員意識到企業(yè)會計監(jiān)督工 作的重要性，發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用，加強職業(yè)道德的培育， 營造一個良好的企業(yè)環(huán)境。首先，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，必須 要具備比較強的法制觀念，使會計工作人員在法律的約束下履行 自身職責，還要具有優(yōu)秀的會計職業(yè)道德，能在工作時進行自我 約束，保證企業(yè)良好的信譽與形象。其次，會計工作人員還要有 較強的應變能力，會計人員不僅要了解相關(guān)的會計知識，還要參 與企業(yè)的管理與決策等，以適應企業(yè)的各種要求，提高會計的工 作水平。最后，會計工作人員還要具備一定的抗風險能力，為企 業(yè)分析風險，提出科學解決方案，幫助企業(yè)不斷發(fā)展與進步。另 外，企業(yè)為

14、了提高會計工作人員的積極性與工作熱情，還要根據(jù) 不同情況適當?shù)慕⒁恍┆剳痛胧髽I(yè)的一切經(jīng)濟活動都要通 過會計工作人員的監(jiān)督，對工作認真負責，能夠發(fā)現(xiàn)問題并且解 決問題的工作員工進行一些獎勵，對于一些長期工作沒有積極 性，并且發(fā)現(xiàn)問題不上報的工作人員進行處罰，使其認真對待企 業(yè)會計監(jiān)督工作，提高會計人員的綜合素質(zhì)，推動企業(yè)不斷發(fā)展 與進步。.實行企業(yè)會計監(jiān)督職能，強化企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)要對會計監(jiān)督職能重視起來，保證其在企業(yè)內(nèi)部中的 核心地位，并且強化企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)一切的生產(chǎn)經(jīng)營活動 進行有效地監(jiān)督與控制。我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷 更新自身以適應社會的發(fā)展，為提高自身的競爭力而努

15、力。但是, 現(xiàn)階段部分企業(yè)存在會計信息不真實的情況，這需要政府以及企 業(yè)共同努力，政府加強會計監(jiān)督執(zhí)行力與意識，保證市場經(jīng)濟秩 序穩(wěn)定，企業(yè)要對自身經(jīng)濟活動有所了解，意識到會計監(jiān)督工作 的重要性，防止企業(yè)內(nèi)部的造假行為，強化對企業(yè)內(nèi)部的控制， 發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督的作用，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的核 算，促進企業(yè)在市場競爭中不斷進步。企業(yè)要發(fā)展與進步就要實 行內(nèi)部監(jiān)督責任制，提高內(nèi)部會計監(jiān)督的有效性。沒有有效的監(jiān) 督和控制，會計核算質(zhì)量就難以保證，會計信息的失真也就不可 避免。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務相互分 離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個 部門的工作

16、相一致或者相聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使 內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。.充分發(fā)揮審計以及政府部門的對企業(yè)會計的監(jiān)督作用在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須加強對 會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社 會審計以及政府對企業(yè)會計監(jiān)督工作具有很大的積極作用，所 以，要充分發(fā)揮審計以及政府部門對企業(yè)會計的監(jiān)督作用。社會審計工作是由專門的注冊會計師以第三方的身份對委 托單位進行公平、客觀的經(jīng)濟評價，能保證被審計單位會計報告 的真實性、合法性。國家政府部門對企業(yè)會計的監(jiān)督具有權(quán)威性, 國家各監(jiān)督部門會依法對各單位企業(yè)進行會計工作的監(jiān)督與檢 查，對不合理之處進行宏觀調(diào)控，與企

17、業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督形成互補。 審計與政府部門的會計監(jiān)督是對企業(yè)整體進行的，要想在外部會 計監(jiān)督中不出現(xiàn)任何問題，就必須做好企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工 作。審計以及政府部門的會計監(jiān)督在一定程度上能促進企業(yè)內(nèi)部 會計監(jiān)督工作的進步，為了保證企業(yè)更好的信譽與形象，就不能 在外部會計監(jiān)督中出現(xiàn)任何問題。所以，充分發(fā)揮審計以及政府 部門的對企業(yè)會計的監(jiān)督作用能促進企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完 善，推動企業(yè)不斷進步。四、結(jié)語企業(yè)會計監(jiān)督工作較為復雜，涉及的經(jīng)濟活動較多，所以, 要想企業(yè)會計監(jiān)督不斷進步，不斷完善，就必須與各個部門的工 作所協(xié)調(diào)，保證企業(yè)內(nèi)部會計工作的正常進行，提高會計信息的 準確性與合法性。在經(jīng)濟快速發(fā)展的

18、社會中，企業(yè)會計監(jiān)督還存 在著許多的問題，需要管理者重視起來，分析并且提出科學的解 決方案，加強我國會計監(jiān)督的工作質(zhì)量，完善會計制度，保證會 計工作有序進行，推動我國企業(yè)不斷發(fā)展與進步淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)措施摘要：作為企業(yè)的一項重要財務會計制度，內(nèi)部會計控 制制度在保護企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)財務信息的完整性、真實性、 準確性，提高企業(yè)經(jīng)營效率，促進企業(yè)全面發(fā)展方面起著至關(guān)重 要的作用。本文從我國企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀出發(fā)， 總結(jié)分析出企業(yè)財務會計在內(nèi)部控制方面所存在的問題，并提出 相關(guān)改進措施。關(guān)鍵詞：財務會計；內(nèi)部控制；問題；措施所謂財務會計內(nèi)部控制，是指一個企業(yè)為了實現(xiàn)

19、其經(jīng)營目 標，保證會計資料的真實可靠，保護財產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營 活動的效率性、經(jīng)濟性而在企業(yè)財務會計內(nèi)部所采取的自我調(diào) 整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。隨著 社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家相關(guān)制度對企業(yè)財務問題的要求 與日俱增。為了保證企業(yè)財務信息的完整性、準確性、真實性， 加強對企業(yè)財務會計的監(jiān)管，提高企業(yè)財務會計的合法性、合規(guī) 性，促進企業(yè)全面發(fā)展，從而提高社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展水平, 會計法對企業(yè)建立財務內(nèi)部控制制度提出了明確要求。一、我國企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的問題.企業(yè)管理層建立內(nèi)部控制制度的意識薄弱經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離是企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度薄弱 的重要原因。企

20、業(yè)所有者只重視經(jīng)濟效益的提高，不關(guān)注企業(yè)的 內(nèi)部管理，而企業(yè)管理者只關(guān)注提高自己的經(jīng)營業(yè)績，一定程度 上忽視了內(nèi)部控制制度的建立與完善。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使 所有者在下達命令時，不能很好的被管理者貫徹執(zhí)行，特別是在 中小企業(yè)，許多管理者認為建立內(nèi)部控制制度會增加不必要的財 務支出，所以內(nèi)部控制意識的薄弱使他們忽略了建立企業(yè)財務會 計內(nèi)部控制制度的重要作用。.內(nèi)部控制措施不健全，執(zhí)行力度不足許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度并不 健全，有的甚至只建立了幾項內(nèi)部控制制度，且往往形式大于實 質(zhì)，實際工作中并不去執(zhí)行內(nèi)部控制制度。加上企業(yè)內(nèi)部審計的 缺失，許多企業(yè)忽視了內(nèi)部控制制度在企業(yè)

21、發(fā)展中的重要作用， 所以在執(zhí)行內(nèi)部控制時，許多企業(yè)都是潦草了事，往往只是為了 應付監(jiān)管機構(gòu)的檢查。這就造成了企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度發(fā) 展的不健全。.企業(yè)財會人員素質(zhì)有待提高企業(yè)財會人員的素質(zhì)低下主要體現(xiàn)在兩方面。一方面是財 會人員政治素養(yǎng)不高，缺乏法制意識和職業(yè)道德意識。這使得有 的會計人員為了一己之私利，在相關(guān)主管人員的授權(quán)指示下做假 賬，幫助企業(yè)偷稅漏稅，侵害國家和集體的利益。另一方面是有 的會計人員缺乏工作責任心和相關(guān)的職業(yè)操守，為了一時的省時 省事，不能很好的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求。這都在一定程 度上阻礙了企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的發(fā)展。二、相關(guān)應對措施.建立相關(guān)有效的監(jiān)管機制，提高對企業(yè)管理人員的約束 程度加大立法程度，健全相關(guān)監(jiān)督管理機制是促使企業(yè)財務管 理人員建立內(nèi)部制度的有效措施。通過建立相關(guān)法律法規(guī)，增大 對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管，可以使企業(yè)管理層對建立企業(yè)內(nèi)部 控制制度重視起來，從而將內(nèi)部控制制度的發(fā)展完善放在企業(yè)經(jīng) 營管理的重要位置上，從而促進企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的發(fā) 展，發(fā)揮其在提高企業(yè)經(jīng)營