(非財務(wù)類)管理人員的財務(wù)知識培訓(xùn)(ppt-74)課件

1、（非財務(wù)類）管理人員的財務(wù)知識培訓(xùn)(ppt 74)主要內(nèi)容 培訓(xùn)的主要目的 主要財務(wù)報表的解讀及其分析 涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系 主要財務(wù)內(nèi)部控制介紹第一部分：培訓(xùn)預(yù)期目的 讓非財務(wù)部門的管理人員理解基本財務(wù)報表和財務(wù)知識，學(xué)會通過關(guān)鍵的財務(wù)分析來對業(yè)務(wù)經(jīng)營加以判斷、評價，從而更有利于對業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。 理解財務(wù)控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財務(wù)核算和財務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險，提高資金運營效率。并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識，并知道如何交給專業(yè)人士處理第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件 懂得基本會計概念和財務(wù)分析技能，理解

2、財務(wù)內(nèi)控的要點會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成流動負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等長期借款過去交易形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益所有者權(quán)益構(gòu)成實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn)會計六要素：反映經(jīng)營結(jié)果部分收入費用利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

3、務(wù)收入計入產(chǎn)品成本的費用不計入產(chǎn)品成本的期間費用主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤1、復(fù)式記帳法原理2、會計的靈魂會計恒等式3、從恒等式看會計六要素的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 收入成本利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （收入成本）會計要素及其相互關(guān)系有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源主要財務(wù)報表解讀及其分析企業(yè)目前主要的報表體系編號會計報表名稱編報期會企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告；年度報告會企02表利潤表中期報告；年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告

4、01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報告、年度報告02表附表1利潤分配表年度報告02表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動性自上而下反映。右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動性（還款時間）自上而上排列。反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負(fù)債/凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些資產(chǎn)的來源狀況（股東投入或負(fù)債形成）。會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)

5、濟(jì)利益的資源樣表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會計期間總量對比分析。主要資產(chǎn)、負(fù)債項目的前后期對比分析一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個關(guān)鍵因素。只反映某一時點數(shù)不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析流動資產(chǎn)/負(fù)債、長期資產(chǎn)/負(fù)債各自構(gòu)成情況，以及相互之間比率關(guān)系資產(chǎn)流動狀況的重要性為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強(qiáng)，也會突然陷入破產(chǎn)或者被收購重組的困境？資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，流動性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重要。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債流動比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個相對穩(wěn)定的

6、參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運用營運資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財風(fēng)險加大。盲目擴(kuò)張 大量資金短借長投，是中國很多明星企業(yè)速生速滅主要的財務(wù)原因流動性指標(biāo)：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力資產(chǎn)流動性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù)行業(yè) 流動比率 速動比率1997年1998年1997年1998年工業(yè)1.461.471.051.09商業(yè)1.121.010.770.67地產(chǎn)1.531.510.740.54金融1.181.081.341.04公共事業(yè)1.491.431.251.21綜合1.561.601.141.11總體1.431.431.031.03資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)

7、總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評估貸款風(fēng)險的最核心因素之一。從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤率高于借款利率時，負(fù)債比率越高越好。企業(yè)內(nèi)部評價負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù)。資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營程度在分析企業(yè)的償債能力時，應(yīng)區(qū)別流動負(fù)債與長期負(fù)債的不同要求： 流動負(fù)債的償還期限短，對企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對于長期負(fù)債，往往金額大，且其償還的期限長，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長遠(yuǎn)還款規(guī)劃。流

8、動比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別不同的財務(wù)策略穩(wěn)健安全（穩(wěn)健型）：舉債經(jīng)營比率較低，流動性較高，長期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決四兩撥千斤（冒險型）：舉債經(jīng)營比率較高，流動性較低，部分長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決看菜下飯（配合型）：舉債經(jīng)營比率、流動性適中，長期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長期借款來解決會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財務(wù)策略樣表中“南京熊貓”的財務(wù)狀況對比2001年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)2000年、2001年的財務(wù)狀況對比說明：2001年的

9、流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，流動比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。為什么有的企業(yè)，1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？資產(chǎn)的運用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運用資產(chǎn)獲取收入的

10、能力資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、對外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等：報表數(shù)據(jù)反映不出來。其他未在表內(nèi)反映的項目：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對企業(yè)的并購重組或者信用評估等會構(gòu)成重大影響。資產(chǎn)的計價方式（成本價/重置價/市場價/減值因素）利潤表也稱損益表：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果即收入、成本、費用、利潤情況，以及期末可供分配情況。樣表主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結(jié)構(gòu)分析前后會計期間數(shù)據(jù)對比利潤表的結(jié)構(gòu)分析會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成

11、的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源利潤表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營因素帶來的收益收益質(zhì)量：利潤是否形成現(xiàn)金流處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營獲利能力可能利潤只形成應(yīng)收賬款反映收益質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)凈收益營運指數(shù)=（凈收益-非經(jīng)營凈收益）/凈收益如：A公司凈收益營運指數(shù)=0.6，說明經(jīng)營收益僅占總收益的比例60%，利潤的40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營能力行為取得。如：B公司凈收益營運指數(shù)=1.2，說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務(wù)20%的收益。此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)

12、、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營行為形成的凈收益樣表中“南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對比分析2001年凈利177萬元，2000年凈利135萬元，收益構(gòu)成如圖所示：結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤絕大部分來自于非經(jīng)營損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營獲利能力較差。結(jié)論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營業(yè)務(wù)利潤下降，非經(jīng)營損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實際上財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果是惡化了?，F(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營活動凈收益+折舊與攤銷）如果指數(shù)值小于1，說明利潤中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應(yīng)投入的營運資金狀況。 反映收益質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)該指標(biāo)

13、反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源利潤表的表外因素分析關(guān)于利潤表，一些觀點：利潤就只不過是觀念的差別；利潤只不過是數(shù)字的藝術(shù)存貨的計價方式：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)/長期待攤費用的攤銷資產(chǎn)的期末計價：減值準(zhǔn)備計提及沖回非日常業(yè)務(wù)的收入、成本確認(rèn)原則（如銷售達(dá)標(biāo)獎、返點、重大重組等）會計政策如何影響利潤結(jié)果？一些上市公司慣用的伎倆案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰2004年8

14、月，香港經(jīng)濟(jì)學(xué)教授郎咸平在復(fù)旦大學(xué)以格林柯爾：在“國退民進(jìn)”的盛宴中狂歡為題發(fā)表演講時，指責(zé)顧雛軍在“國退民進(jìn)”過程中席卷國家財富。朗咸平表示：他和他的學(xué)生經(jīng)過3個月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購了科龍、美菱、亞星客車以及ST襄軸等四家公司，號稱投資41億元，但實際只投入3億多元。郎咸平指出，顧雛軍收購四家公司時，均以公司大幅度虧損為由，壓低收購價格。實際上，這些公司的大幅虧損都是顧雛軍一手制造的。顧雛軍在完成收購前，一般會提前進(jìn)駐被收購企業(yè)、擔(dān)任董事長，公司的大幅虧損報告都是在他任董事長之時出臺的。比如，2002年5月，顧雛軍完成對科龍的收購，但早在2001年11月左右，顧雛軍就擔(dān)任了科龍的董

15、事長（當(dāng)年巨虧10億元），在收購美菱、亞星、ST襄軸時，出現(xiàn)了同樣的情況。 郎咸平指出，顧雛軍制造虧損的手法就是大幅提高企業(yè)（資產(chǎn)減值、折舊等）計提運營費用。以收購科龍為例，科龍此前的運營費用為其營業(yè)額的10%左右，顧雛軍當(dāng)上董事長后就將其提高到20%。這些企業(yè)的利潤率一般不過5%，大幅提高費用必然導(dǎo)致巨幅虧損。在完成收購后，顧雛軍又將科龍的（資產(chǎn)減值計提等）運營費用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強(qiáng)化了外界的“民企神話”。會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金

16、流量凈額：反映企業(yè)日常銷售、采購、支付薪酬/費用等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量凈額：反映固定資產(chǎn)購置、對外投資等長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量凈額：反映借款、還款、付息等與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表信息的重點現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，經(jīng)營活動現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤額更重要。關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額如A公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量480萬元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應(yīng)收或者預(yù)付款上?，F(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。

17、如A公司的債務(wù)總額為3000萬元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話藍(lán)田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人業(yè)績，創(chuàng)造了中國股市的神話。然而就在2001年12月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇600字的短文對藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款。劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，藍(lán)田股份的流動比率小于1，也就是說，它在一年內(nèi)難以償還流動債務(wù)；而藍(lán)田的凈營運資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務(wù)無法償還。 最后的判斷就是說，它（藍(lán)田）已經(jīng)

18、失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個空殼。沒有形成現(xiàn)金流，有利潤也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑上市公司常見的財務(wù)比率每股收益=凈利潤/年末股份總數(shù)衡量上市公司盈利能力最重要的財務(wù)指標(biāo)，也可進(jìn)行不同時間比較；由于每股經(jīng)濟(jì)不等量，不便以公司間比較市盈率=每股市價/每股收益評價風(fēng)險的最重要指標(biāo)之一，市盈率越高，則表明市場對該公司未來看好，在每股收益一定的情況下，市盈率越高則風(fēng)險越大。一般認(rèn)為在20倍以下為正常。每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末股份數(shù)每股凈資產(chǎn)是賬面權(quán)益，提供了理論上的股票最低值。市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)一般說市凈率達(dá)到3，可以樹立較良好的公司形象。？總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎

19、樣的報表是才準(zhǔn)確的？報表準(zhǔn)確客觀謹(jǐn)慎及時可比權(quán)責(zé)完整實質(zhì)重于形式配比事項真實；收入確認(rèn)、折舊、攤銷、計提等會計政策切合公司經(jīng)營實際和相關(guān)規(guī)定所有業(yè)務(wù)信息均過渡到財務(wù)期間配比項目配比第三部分：涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的關(guān)系會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹 目前中國稅制，主要稅種包括：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等）資源稅（對石油、有色金屬、鹽等資源的開采銷售行業(yè)征稅）行為稅（印花稅、筵席稅等）是對生產(chǎn)、

20、銷售商品或者提供（修理、修配）勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價外稅，不直接影響企業(yè)損益。稅率：17%或13%（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，出口銷售貨物適用零稅率。計算公式： 一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅稅額： 應(yīng)納稅額=銷售額6% 零售環(huán)節(jié)，收入=零售價/1.17或=收入/1.06 增值稅一般納稅人：營業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬元、商業(yè)為180萬元以上，可以開專用發(fā)票，按17%計稅，購貨進(jìn)項可以抵扣；否則為小規(guī)模納稅人，按6%或4%計稅，進(jìn)項不可以抵扣是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征

21、收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：3%金融保險業(yè)：5%服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%娛樂業(yè)：5%至20% 營業(yè)稅營業(yè)稅與增值稅，都是“雁過撥毛”式的流轉(zhuǎn)稅，不管有無利潤，均應(yīng)就營業(yè)額征稅增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為： 同一銷售業(yè)務(wù)中，又包含運輸、安裝等行為。從事貨物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時提供運輸、安裝等混合行為的，計征增值稅。增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營 : 銷售業(yè)務(wù)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。當(dāng)你經(jīng)辦類似業(yè)務(wù)時，合同、發(fā)票等，你知道

22、該如何處理了嗎？如不知道，問財務(wù)去企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對企業(yè)的利潤額(包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。稅率（08年1月1日前）： 納稅年度應(yīng)納稅所得額 稅 率 3萬元(含)以下 18% 3萬元至10萬元(含)以下 27% 10萬元以上 33% 08年1月1日始實行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%（小型微利企業(yè)適用稅率為20%） 企業(yè)所得稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)。比例稅率 財產(chǎn)租賃、倉儲保管及財產(chǎn)保險合同 1 股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3 購銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)

23、合同 0.3 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、貨物運輸 0.5 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及記載資金帳 0.5 借款合同 0.05 定額稅率：適用于權(quán)利許可證照、其他營業(yè)帳簿，每件五元。 印花稅房產(chǎn)稅對城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅稅率： 以房屋租金計稅的，為租金收入的12%； 以房屋余值計稅的，稅率為房屋余值的1.2%房屋出租，要交納哪些稅？會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源涉稅業(yè)務(wù)處理對企業(yè)資金流和損益的影響 因為稅的存在，在最終利潤結(jié)果的形成，財務(wù)工作構(gòu)成一個價值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。稅與企業(yè)

24、利潤：此消彼長的關(guān)系就利潤結(jié)果的形成過程來看，財務(wù)與銷售部門一道，是一個地地道道的利潤貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。營業(yè)收入 & 利潤的形成營業(yè)稅金及附加所得稅33%成本費用利潤“田忌賽馬”與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果財務(wù)部門通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。對增值稅納稅資格/核算模式的選擇增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率17%，可抵扣購貨進(jìn)銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%，不可抵扣購貨進(jìn)項稅）。以年銷額180萬元為數(shù)額界分點確認(rèn)納稅資格。對于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等

25、，可抵扣購貨進(jìn)項少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。以汽車維修業(yè)務(wù)為例，05年A公司（12個維修點）年維修收入2000萬元，毛利1300萬元。各維修點獨立核算，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計應(yīng)繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬元各維修點不獨立核算，按一般納稅人資格計稅合計應(yīng)繳增值稅=1300*17%=221萬對企業(yè)所得稅納稅模式的選擇帶征:不論企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費等企業(yè)各項成本、費用的列支標(biāo)準(zhǔn)。查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項目和比例列支成本費用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅

26、率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅所得額。適用于業(yè)務(wù)較簡單、利潤率較高的企業(yè)。成本費用所得稅前抵扣限額目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費用的稅前抵扣限額：業(yè)務(wù)招待費： 收入1500萬元以下的，5; 1500萬元以上部分3；廣告費： 2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)；宣傳費： 0.5%；人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個人所得稅仍以1600元為起征點；福利費： 每人1600*14%以內(nèi)；對外公益捐贈： 應(yīng)稅所得3%以內(nèi)；支付給個人的傭金： 不超過服務(wù)金額的5%；會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其

27、他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源采購發(fā)票類型和時間對公司損益及資金占用的影響涉稅處理，對于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時間等有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒有相應(yīng)的流程規(guī)范并在業(yè)務(wù)操作過程中得以貫徹，則業(yè)務(wù)完成過程中可能會帶來不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括：銷售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項發(fā)票能否及時取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時按銷售額（而不是增值額）的17%納稅。各稅種計稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項，運費定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項抵扣；等等。麻煩拿發(fā)票回來

28、時，要問問抬頭和內(nèi)容!本企業(yè)作為一個商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購117萬商品（含稅），同月全部銷售給C企業(yè)，銷售收入128.7萬元（含稅）。如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅： 128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.171.7萬元；當(dāng)月未取得對方專用發(fā)票： 128.7/1.17*0.17=18.6萬元如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能:A可以在稅局代開，本企業(yè)可抵扣,應(yīng)計繳增值稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.0414.2萬元；A只開普通發(fā)票，

29、本企業(yè)不能抵扣,計繳增值稅128.7/1.17*0.1718.6萬元。對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項100元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于85.47元。公司可以開出的發(fā)票類型對外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn))關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的規(guī)定廠商給予公司Q2銷售達(dá)標(biāo)獎勵50000元，本公司如何繳納稅金？以進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費這些名義來

30、開發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，計算為： 營業(yè)稅：50000*0.05=2500元 如果開票內(nèi)容為銷售量完成獎勵一類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因為沒有可以用來抵扣的進(jìn)項稅，全額計算增值稅。 增值稅：5000/1.17*0.17=7264.9元同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對總體稅負(fù)的影響如：物業(yè)出租，租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅（12%）、營業(yè)稅金及附加（5.5%）；物業(yè)管理費應(yīng)收營業(yè)稅金及附加（5.5%），對比：自有寫字樓出租合同簽訂比較選擇項目(1000)收入（元）稅費（元）稅后（元）備 注方案租金(30元/ )30,0005,25024,750稅17.5%管理費(5元/ )

31、5,0002504,750稅5.5%合計(35元/ )35,0005,50029,500方案租金(20元/ )20,0003,50016,500稅17.5%管理費(15元/)15,00075014,250稅5.5%合計(35元/ )35,000425030,750節(jié)稅1250元會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源各稅種幾乎存在起征點、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點時，合同作價金額越高，公司凈收益越小： 如：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：年凈收入30萬元以下的，免征所得稅2005年企業(yè)外地分

32、公司購入固定資產(chǎn)，原值100萬元，一年后因項目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)，初步確定購買方可接受的轉(zhuǎn)讓價在100萬元左右。業(yè)務(wù)部門草擬合同時，哪個價格為宜？ （A）98萬元 （B）101萬元 （C）100萬元 （D）99萬元合同金額對適用稅收優(yōu)惠政策的影響關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié)講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西，而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專業(yè)財務(wù)人員處理。財務(wù)部門及時了解和掌握業(yè)務(wù)的定價、執(zhí)行、結(jié)算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責(zé)所在，但本質(zhì)上是以業(yè)務(wù)效益為導(dǎo)向的。新的管理手冊-合同篇規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過相關(guān)部門的會簽，財務(wù)審核的內(nèi)容包括：發(fā)票主體/內(nèi)容/種類/時間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評估；是否合乎預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。您是否均已知道，并付諸實施？其他財務(wù)內(nèi)控要求呢？第四部分：主要的財務(wù)內(nèi)控制度介紹認(rèn)識誤區(qū)：財務(wù)就是記賬的后勤部門，只要服務(wù)好業(yè)務(wù)部門就行。只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。對于業(yè)務(wù)支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對方能有優(yōu)惠會計六要素：反映財務(wù)狀況的部分資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的