《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》模塊一---稅收認(rèn)知課件

1、1企業(yè)納稅實(shí)務(wù)專業(yè)課2思考：你知道國家的財(cái)政收入來源嗎？你知道有哪些稅嗎？稅收收入、非稅收入（行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、其他收入）課程結(jié)構(gòu)納稅工作準(zhǔn)備內(nèi)容上篇中篇下篇稅費(fèi)計(jì)算納稅申報(bào)34上篇： 納稅工作準(zhǔn)備模塊一稅收認(rèn)知模塊二稅務(wù)登記中篇： 稅費(fèi)計(jì)算模塊三增值稅稅費(fèi)計(jì)算模塊四消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算模塊五關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算模塊六財(cái)產(chǎn)行為稅稅費(fèi)計(jì)算模塊七資源類稅稅費(fèi)計(jì)算模塊八企業(yè)所得稅稅費(fèi)計(jì)算模塊九個(gè)人稅稅費(fèi)計(jì)算下篇： 納稅申報(bào)模塊十納稅申報(bào)5模塊一 稅收認(rèn)知6知識目標(biāo)：理解稅收的特征掌握稅收制度構(gòu)成要素熟悉現(xiàn)行稅法體系能力目標(biāo)：能運(yùn)用稅收基礎(chǔ)知識解答實(shí)際問題7學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收的本質(zhì) 我國現(xiàn)行稅種稅收制度的構(gòu)成要素

2、 8一、稅收本質(zhì) 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收主體 稅收的目的 稅收的力量和依據(jù) 稅收的地位 稅收的特征9思考:1、納稅時(shí)可不可以討價(jià)還價(jià)？2、固定性是不是就意味著稅收的征稅對象、范圍、比例永遠(yuǎn)不變？不可以。稅收具有固定性，納稅人應(yīng)納稅種、稅率等在征稅之前就通過法律確定了.不是.稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的不同需要，稅收的征稅對象、范圍、比例也會發(fā)生變化.103、某企業(yè)根據(jù)稅法的要求，按年上繳企業(yè)車輛的“車船稅”，另一方面，車輛有時(shí)還要交“路橋費(fèi)”，請問，這里的“稅和費(fèi)”是否性質(zhì)一樣？不同。（1）主

3、體不同；（2）特征不同；（3）用途不同。檢 測稅收是國家憑借（ ）取得的收入。A經(jīng)濟(jì)權(quán)力B政治權(quán)力 C財(cái)產(chǎn)權(quán)力D所有權(quán)稅收“三性”是個(gè)完整的整體，其中的保障是（ ）。 A法律性 B無償性 C強(qiáng)制性 D固定性11BC12稅收政策宣傳：中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則。返回查閱：積極向身邊的人宣傳“納稅光榮”，為什么要納稅？13二、我國現(xiàn)行各稅種簡介（一）按征稅對象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅14流轉(zhuǎn)稅類 1.增值稅 2.消費(fèi)稅 3. 關(guān)稅在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用15所得稅類 1.企業(yè)所得稅 2.個(gè)人所得稅對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用16資源稅類 1

4、.資源稅 2.城鎮(zhèn)土地使用稅 3.土地增值稅 對開發(fā)和利用自然資源而征收的一種稅17財(cái)產(chǎn)稅類 1.房產(chǎn)稅 2.車船稅 3.契稅 4.船舶噸稅 擁有和支配的財(cái)產(chǎn)征收的一種稅18行為稅類 1.印花稅 2.城市維護(hù)建設(shè)稅 3.車輛購置稅 某些特定行為征收的一種稅19（二）按稅收收入歸屬分類中央稅地方稅中央和地方共享稅消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、進(jìn)口增值稅增值稅（中：50%；地：50%）下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（ ）。 A 增值稅 B消費(fèi)稅 C車船稅 D 企業(yè)所得稅下列稅種中，屬于行為稅的稅種是（ ）。 A增值稅 B印花稅 C房產(chǎn)稅 D關(guān)稅20ABB21查閱：中央和地方稅是如何劃分的？還有哪些分類方式，舉例說

5、明。返回22三、稅收制度的構(gòu)成要素 國家設(shè)立一項(xiàng)稅法時(shí)，應(yīng)該予以規(guī)定的內(nèi)容。暫行條例稅制構(gòu)成要素納稅人征稅對象納稅環(huán)節(jié)納稅期限計(jì)稅依據(jù)納稅地點(diǎn)減免稅稅率23納稅人納稅主體 是依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。區(qū)別納稅人與負(fù)稅人納稅人與扣繳義務(wù)人 24負(fù)稅人：負(fù)稅人是稅款的最終承擔(dān)者或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)者。納稅人：是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人 納稅人負(fù)稅人25納稅人與扣繳義務(wù)人 稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。如個(gè)人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳義務(wù)人。26征稅對象納稅客體 稅法中規(guī)

6、定征稅的目的物，也就是對什么征稅，是征稅的客體。征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。 27征稅對象與征稅范圍 征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容范圍，是國家征稅的界限。 征稅范圍與征稅對象密切相關(guān)，一般說來，它是征稅對象的進(jìn)一步補(bǔ)充和劃分。28稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。是征稅對象在質(zhì)上的具體化。體現(xiàn)征稅的廣度。 如現(xiàn)行消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒、小汽車等15個(gè)稅目。征稅對象與稅目29稅率 是征收比例或征收額度。代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收人多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。 稅率的形式： 比例稅率 累進(jìn)稅率（超額、超率） 定額稅率30計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算各種應(yīng)征稅款

7、的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。是征稅對象在量上的具體化。從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征復(fù)合計(jì)征31納稅環(huán)節(jié) 規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 一次課征制 1 多次課征制2328、納稅期限 指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法的規(guī)定向國家繳納稅款的期限。 按期納稅 1 按次納稅 2 按年計(jì)征，分期預(yù)繳333納稅地點(diǎn) 納稅人（包括代扣代繳、代收代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點(diǎn)。 機(jī)構(gòu)所在地納稅1 財(cái)產(chǎn)所在的納稅2334減免稅 對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。減稅和免稅起征點(diǎn) 征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始計(jì)稅的界限 免征額 征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予計(jì)稅的數(shù)額在稅法的構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅

8、種的標(biāo)志是（ ）。 A納稅人 B稅率 C征稅對象D納稅環(huán)節(jié)我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（ ）。 A 比例稅率 B定額稅率 C超額累進(jìn)稅率 D超率累進(jìn)稅率35CABCD36課外查閱： 中華人民共和國增值稅暫行條例 ，說說它由哪些要素構(gòu)成？返回37總 結(jié)重點(diǎn)掌握：稅收的特征 稅收構(gòu)成要素一般了解：企業(yè)納稅的種類返回本章38案例1：2017年全國一般公共預(yù)算收入決算表項(xiàng) 目決算數(shù)（億元）一、稅收收入144369.87 二、非稅收入28222.90其中：專項(xiàng)收入 行政事業(yè)性收費(fèi)收入 罰沒收入 其他全國一般公共預(yù)算收入172592.7739案例2：國家征稅后干什么？ 40案例3：有償性的整體體現(xiàn)41工資、薪

9、金所得適用稅率（超額累進(jìn)稅率）級 數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過36000元32超過36000元-144000元部分103超過144000元-300000元部分2042消費(fèi)稅的部分稅目稅額酒啤酒 每噸220或250元成品油汽油 1.52元/升 柴油 1.20元/升 土地使用稅的部分稅目稅額大城市 50萬人口以上 1.530元/ 中等城市 20萬50萬人口1.224元/ 43稅收法律級次辨別中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號） 中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）44稅收制度要素分析中華人民共和國增值稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條 增值稅稅率：除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。 （二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 45第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； .第十九條 增值稅納