第六章銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算本科課件

1、第六章 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算第一節(jié) 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的概念銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)是指各銀行機(jī)構(gòu)之間，由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃、相互借貸以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。二、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的業(yè)務(wù)類型銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)可劃分為四種類型：1.商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)核算2.人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)3.同城票據(jù)清算系統(tǒng)4.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款三、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求1.商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的資金劃撥、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收或代付款項(xiàng)的清算，其金額在5萬(wàn)元以下的（不含5萬(wàn)元），通過(guò)同業(yè)往來(lái)及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實(shí)現(xiàn)；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）和商業(yè)銀行系

2、統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的大額匯款與資金調(diào)撥，通過(guò)中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。目前，中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)存在服務(wù)于商業(yè)銀行之間小額匯劃與結(jié)算服務(wù)的趨勢(shì)。2.商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶須嚴(yán)格管理，不能透支，商業(yè)銀行向人民銀行計(jì)劃內(nèi)借款不能超出人民銀行規(guī)定的貸款額度。3.商業(yè)銀行之間資金橫向融通、相互拆借資金，應(yīng)通過(guò)中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能呢個(gè)直接彼此拆借，也不能以現(xiàn)金形式支付。第二節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)核算一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)關(guān)系 中國(guó)人民銀行是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)管理全國(guó)金融事業(yè)的中央銀行，它是各商業(yè)銀行的銀行。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，與開戶人民銀行主要存在如下往來(lái)關(guān)系：（1）在當(dāng)

3、地人民銀行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入人民銀行，與人民銀行建立收支往來(lái)關(guān)系；（2）商業(yè)銀行上下級(jí)行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過(guò)開戶人民銀行匯撥；（3）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算，要通過(guò)人民銀行辦理；（4）商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫(kù)或發(fā)行保管庫(kù)辦理存??；（5）商業(yè)銀行要按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；（6）商業(yè)銀行可以在核定額度內(nèi)向人民銀行借入資金；商業(yè)銀行按規(guī)定通過(guò)人民銀行辦理資金拆出拆入，再貼現(xiàn)；（7）商業(yè)銀行可以接受人民銀行的委托，辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。 二設(shè)置的科目（商業(yè)銀行）1存放中央銀行款項(xiàng)：（1）備付金存款戶（2）法定存款準(zhǔn)備金戶（3）財(cái)政性存款戶2

4、向中央銀行借款：負(fù)債類科目二、人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行各級(jí)核算主體行在人民銀行開立存款賬戶，并按規(guī)定存入和支取款項(xiàng)。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)符合規(guī)定要求的可在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個(gè)備付金賬戶，并按照“先存后用，不得透支”的原則進(jìn)行管理。為反映和核算商業(yè)銀行存入開戶人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算。存入資金時(shí)記借方，支取資金時(shí)記貸方，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬收入的各項(xiàng)資金主要包括上級(jí)行匯撥來(lái)的資金、同業(yè)行處轉(zhuǎn)入的結(jié)算資金、同業(yè)拆入資金、向開戶人民銀行借入資金等。商業(yè)銀行收到有關(guān)資金時(shí)，根據(jù)人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單填制借

5、、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)總分支行 貸：科目戶商業(yè)銀行從開戶人民銀行存款戶轉(zhuǎn)賬支取資金主要包括給下級(jí)行調(diào)出業(yè)務(wù)資金、付給同業(yè)行處結(jié)算資金、同業(yè)或系統(tǒng)行拆出資金、歸還人民銀行借款資金等。具體支取時(shí)，應(yīng)簽開存款戶的支款憑證，送交開戶人民銀行辦理支款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：借：科目戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)總分支行三、繳存存款的核算 1 繳存的含義商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行 2繳存存款的范圍和比例 (1)財(cái)政性存款：按100%就地上繳 (2)一般存款 ：自2012年5月18日起,大型金融機(jī)構(gòu)按20%繳存;中小型金融機(jī)構(gòu)按16.5%繳存（可調(diào)整）。3. 調(diào)整繳存存款的

6、時(shí)間城市支行：按旬調(diào)整，旬后五日內(nèi)辦理縣支行及以下所：每月調(diào)整一次，月后8 日內(nèi)辦理調(diào)整日最后一天為例假日可順延。法定準(zhǔn)備金由各一、二級(jí)分行向上級(jí)行繳存，商業(yè)銀行總行向人民銀行總行繳存，人民銀行總行按旬進(jìn)行考核，即從當(dāng)旬第5日至下旬第4日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，大型金融機(jī)構(gòu)總行存入的準(zhǔn)備金余額與上旬末全行一般存款余額之比，不得低于20%。 4 . 調(diào)整繳存存款的幅度財(cái)政存款：按增減實(shí)際金額調(diào)增或調(diào)減（計(jì)至角分）一般存款：按法人統(tǒng)一存放，人民銀行實(shí)行柜面監(jiān)督。4.繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理（1）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理法定存款準(zhǔn)備金由核算主體行逐級(jí)向總行繳存，總行統(tǒng)一繳存人民銀行。（2）準(zhǔn)備金存款不足的處理當(dāng)

7、商業(yè)銀行在人民銀行準(zhǔn)備金存款未達(dá)到法定準(zhǔn)備金的最低限額時(shí)，人民銀行將按照欠繳金額和規(guī)定利率計(jì)收罰息?？傂惺盏饺嗣胥y行罰息單時(shí)，填制一聯(lián)借方記賬憑證，以人民銀行的罰息單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶5.繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理（1）繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理應(yīng)繳存的財(cái)政性存款，由各核算主體行直接向其開戶的人民銀行繳存。核算主體行根據(jù)“繳存財(cái)政存款科目余額表”，填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)，第一聯(lián)作貸方記賬憑證，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、第四聯(lián)和一份“繳存財(cái)政存款科目余額表”提交人民銀行。一份“繳存財(cái)政存

8、款科目余額表”作“存中央銀行財(cái)政性存款”科目記賬憑證附件。調(diào)增（補(bǔ)繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：存中央銀行財(cái)政性存款繳存人行財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶調(diào)減（退繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶 貸：存中央銀行財(cái)政性存款繳存人行財(cái)政性存款戶四、向中央銀行借款的核算1.再貸款的種類 年度性貸款 按期限劃分 季節(jié)性貸款 日拆性貸款2.再貸款的帳務(wù)處理（商業(yè)銀行的處理）(1)申請(qǐng)借款 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款借款戶(2) 歸還借款 借：向中央銀行借款借款戶 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)五、以人民銀行為媒介的商業(yè)銀

9、行同業(yè)往來(lái)核算（一）同業(yè)往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和方式 1同業(yè)往來(lái)的核算內(nèi)容同業(yè)往來(lái)，是商業(yè)銀行有關(guān)跨系統(tǒng)行處之間，由于辦理結(jié)算、資金拆借及代理業(yè)務(wù)等，而直接代理收、付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。同業(yè)往來(lái)的主要內(nèi)容包括：（1）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行間，相互辦理同城和異地結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（2）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行間，辦理資金拆借、證券票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（3）一些商業(yè)銀行由于一時(shí)條件不具備或其他原因，一些業(yè)務(wù)需由其他商業(yè)銀行代理時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（4）在未設(shè)置人民銀行機(jī)構(gòu)地區(qū)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金往來(lái)，由人民銀行委托當(dāng)?shù)卮砣嗣胥y行賬務(wù)的商業(yè)銀行辦理時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。 2同業(yè)往來(lái)的

10、核算方式（1）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行之間發(fā)生的上述同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)，發(fā)生在同城時(shí)，凡當(dāng)?shù)亻_展票據(jù)交換清算的，可以將同業(yè)往來(lái)的當(dāng)天差額委托人民銀行(或人民銀行指定商業(yè)銀行)辦理清算；當(dāng)?shù)匚撮_展票據(jù)交換清算中心的(或往來(lái)一方未參加票據(jù)交換)，雙方可直接進(jìn)行代收代付款的往來(lái)核算。（2）同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生在異地時(shí)，需借助有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部匯劃系統(tǒng)進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款的處理；或通過(guò)人民銀行電子匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。（二）同業(yè)存款的核算同業(yè)存放是指同業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金劃撥等，而相互代收、代付款，所產(chǎn)生的存放款項(xiàng)。同業(yè)存放有兩種形式：一種是單向存放款項(xiàng)，是指同業(yè)往來(lái)雙方由一方將資金存到另一方，結(jié)算資金時(shí)只從

11、一個(gè)賬戶結(jié)算，即本行存入他行或他行存入本行。另一種是雙向存放款項(xiàng)，是指同業(yè)往來(lái)雙方相互將資金存到對(duì)方。即每一方對(duì)另一方要同時(shí)開設(shè)兩個(gè)賬戶，一個(gè)為資產(chǎn)賬戶，核算本行存入他行的款項(xiàng)，一個(gè)為負(fù)債賬戶，核算他行存入本行的款項(xiàng)。核算同業(yè)存款設(shè)置“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目?！按娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)”，屬資產(chǎn)類科目，核算本行存入他行的款項(xiàng)；“同業(yè)存放款項(xiàng)”，屬負(fù)債類科目，核算他行本行存入本行的款項(xiàng)。1存放同業(yè)的處理（1）存入資金的處理存入資金時(shí)，以回單作借方記賬憑證，以付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件。會(huì)計(jì)分錄：借：存放同業(yè)款項(xiàng)行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶（2）票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理發(fā)生票據(jù)

12、結(jié)算收付時(shí)，本行付款的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，以有關(guān)付款憑證作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：科目戶 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)行戶本行收款的，以有關(guān)同業(yè)劃款憑證作借方記賬憑證，以有關(guān)票據(jù)或結(jié)算憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：存放同業(yè)款項(xiàng)行戶 貸：科目戶 2同業(yè)存放的處理（1）收到同業(yè)存入本行資金的處理以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)行戶（2）發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付時(shí)的處理比照上述“存放同業(yè)”的手續(xù)處理。本行付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：科目戶 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)行戶本行收款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：同業(yè)存放款項(xiàng)

13、行戶 貸：科目戶3同業(yè)存款余額的清算同業(yè)存款的余額，一般按約定每十天清算一次。資金清算時(shí)，一般指定其中一方為主動(dòng)清算行，負(fù)責(zé)清算資金和計(jì)算利息。主動(dòng)清算行在規(guī)定的時(shí)間計(jì)算相互存欠的款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目的余額差，確認(rèn)占用或被占用資金數(shù)額。如本期“同業(yè)存放款項(xiàng)” 科目余額大于“存放同業(yè)款項(xiàng)” 科目余額，則其差額為本行占用他行資金，清算時(shí)應(yīng)付出資金；如本期“存放同業(yè)款項(xiàng)” 科目余額大于“同業(yè)存放款項(xiàng)” 科目余額，則其差額為他行占用本行資金，清算時(shí)應(yīng)收回資金。（三）同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借，是商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于季節(jié)性存款下降、貸款上升和業(yè)務(wù)資金調(diào)撥未達(dá)等

14、原因，或因彌補(bǔ)轉(zhuǎn)匯、交換而產(chǎn)生的資金不足，按需要可以在金融同業(yè)機(jī)構(gòu)之間相互拆借資金。核算同業(yè)拆出設(shè)置“拆放同業(yè)”科目，屬資產(chǎn)類科目，由拆出方使用；核算同業(yè)拆入設(shè)置“同業(yè)拆入”科目，屬負(fù)債類科目，由拆入方使用。同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目。 （1）“拆放同業(yè)”：資產(chǎn)類科目，拆出行使用，按拆入行設(shè)明細(xì)賬。 拆出 收回 某某拆出 尚未收回 資金（2）“同業(yè)拆入”：負(fù)債科目，拆入行使用，按拆出行設(shè)明細(xì)賬。 歸還 拆入 xx拆入尚未歸還 1拆出款項(xiàng)的處理（1）拆出放款項(xiàng)的處理根據(jù)資金管理部門提交的書面劃款通知，填制人民銀行支款憑證辦理劃款。根據(jù)人民銀行支款回單填制兩聯(lián)借方記賬憑證，一聯(lián)交資金管理部門，一聯(lián)作記賬憑

15、證，回單聯(lián)作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：拆放同業(yè)行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶（2）收回拆放款項(xiàng)的處理根據(jù)人民銀行的收賬通知，經(jīng)資金管理部門審核無(wú)誤后，按收到的拆出資金本金和利息金額分別填制貸方記賬憑證兩聯(lián)，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)交資金管理部門，人民銀行回單作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶 貸：拆放同業(yè)行戶 金融企業(yè)往來(lái)收入 2拆入款項(xiàng)的處理（1）拆入款項(xiàng)時(shí)的處理拆入款項(xiàng)時(shí)，以人民銀行收賬通知作借方記賬憑證，根據(jù)資金管理部門提交的拆入資金通知填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門。會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶 貸：同業(yè)拆入

16、行戶（2）歸還拆入款項(xiàng)的處理歸還拆入款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)資金管理部門的書面還款通知辦理還款手續(xù)后，按還款金額填制一聯(lián)貸方記賬憑證，以人民銀行付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件，按歸還本金和利息分別填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門。會(huì)計(jì)分錄：借：同業(yè)拆入行戶 金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶第二節(jié) 同城票據(jù)交換一、同城票據(jù)交換的意義同城票據(jù)交換，就是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間場(chǎng)次集中在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換；并軋計(jì)往來(lái)行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。在同一城市和毗鄰地區(qū)范圍內(nèi)由人民銀行（或委托銀行）統(tǒng)一組織各商業(yè)

17、銀行進(jìn)行票據(jù)交換清算的意義在于：其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率。其二，可以簡(jiǎn)化各商業(yè)銀行間的往來(lái)核算手續(xù)，及時(shí)清算銀行間的往來(lái)占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。. 同域票據(jù)清算的基本規(guī)定 () 對(duì)參加交換的行處,核定交換碼; () 由人行主持,確定交換場(chǎng)次和時(shí)間;一般市區(qū)行處參加兩場(chǎng)交換,郊縣參加第一次交換 午場(chǎng):最遲不超過(guò)12:30提出票據(jù) 廣州市分兩場(chǎng)進(jìn)行 下午3 點(diǎn)取票. 晚場(chǎng):最遲不超過(guò)當(dāng)日下午6:30提 出票據(jù),次日上午9時(shí)取票.() 票據(jù)交換分“提出行”、 “提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理, 每個(gè)參加交換的行處,既是“提出行”, 又是“提入行”.提出行提出的交換票

18、據(jù)憑證, 主要是:.作為收款行向付款行提出的有:支票.銀行匯票.本票及商業(yè)匯票等.作為付款行向收款行提出的有:進(jìn)賬單.貸記憑證等.“提入行”通過(guò)交換提回上述票據(jù)和憑證(應(yīng)屬于本行受理) 借方票據(jù):代付/應(yīng)收票據(jù) ()提出交換的票據(jù)分 貸方票據(jù):代收/應(yīng)付票據(jù)提出借方 付款單位在他行開戶,收款單位 在本行開戶(即本行應(yīng)收金額)提入貸方提出貸方 收款單位在他行開戶,付款單位 在本行開戶(即本行應(yīng)付金額)提入借方 (5) 票據(jù)交換差額的清算,采取匯總軋差的方式. 提出借方 提出貸方 合計(jì) 合計(jì) 應(yīng)收差額(應(yīng)借差額) 提入貸方 提入借方 (即應(yīng)收金額) (即應(yīng)付金額) 反之 “-” “-” 應(yīng)付差額(

19、應(yīng)貸差額) 此差額即是向人行辦理轉(zhuǎn)帳清算的金額. 每場(chǎng)交換的應(yīng)借差額合計(jì)應(yīng)等于應(yīng)貸的差額合計(jì). 3、同城票據(jù)交換的具體做法（計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的做法）(1) 嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式、用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。打碼機(jī)在每張票據(jù)、憑證末端，用磁性油墨打印一行數(shù)碼。這行數(shù)碼根據(jù)票據(jù)和憑證填寫的有關(guān)要素打印，其中包括：票據(jù)號(hào)碼、交換行號(hào)，單位帳號(hào)借（貸）方代碼及金額五項(xiàng)內(nèi)容（前三項(xiàng)內(nèi)容，當(dāng)支票發(fā)售時(shí)已予打上），以供計(jì)算機(jī)輸入打制提出交換的逐筆清單。 (2) 填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。(3) 交換所清分、打印及提回交換憑證。(4) 根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制“

20、交換差額報(bào)告單”送入行營(yíng)業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)帳。 （見圖三） (5) 提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。4、同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理 理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過(guò)人行辦理，即逐筆與“存放中央銀行款項(xiàng)”對(duì)轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差的一套分錄，為使各行處 與人民銀行帳務(wù)相符一致，不能直接使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，而需通過(guò)相應(yīng)的過(guò)渡科目列帳，最終從過(guò)渡科目以交換差額與“存放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核銷。設(shè)置“同城票據(jù)清算”科目：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目票據(jù)交換和差額的會(huì)計(jì)分錄： 提出借方（托收）票據(jù) 借：同城票據(jù)清算 貸：待處理結(jié)算款項(xiàng) 托收票據(jù) 提出貸方（收單）憑證 借：* * 存款 * * 單位

21、貸：同城票據(jù)清算 例：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行4月15日收到開戶單位A企業(yè)提交的三聯(lián)進(jìn)賬單及由中國(guó)銀行廣州天河支行開戶單位B企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額200 000元。經(jīng)審查無(wú)誤，辦理同城票據(jù)交換手續(xù)，為A企業(yè)收款入賬。假定兩行均為會(huì)計(jì)主體行，直接在人民銀行開戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付 。農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會(huì)計(jì)分錄：借：同城票據(jù)清算 200000 貸：活期存款A(yù)企業(yè) 200000中國(guó)銀行廣州天河支行提入支票：借：活期存款B企業(yè) 200000 貸：同城票據(jù)清算 200000提回交換票據(jù)（借方票據(jù)） 借：* *存款 * * 單位 貸：同城票據(jù)清算 提回收單（貸方）憑證： 借：同城票據(jù)清算 貸：* * 存

22、款 * * 單位每次交換終了，軋差清算的會(huì)計(jì)分錄“同城票據(jù)清算”科目如為借方差額（應(yīng)收差額），則借：存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額 貸：同城票據(jù)清算“同城票據(jù)清算”科目如為貸方差額（應(yīng)付差額），則借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額人民銀行收到各行處提交的憑證，作如下分錄： 借：* * 銀行存款應(yīng)貸差額行戶 貸：* * 銀行存款應(yīng)借差額行戶票據(jù)交換實(shí)例：第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)代支付系統(tǒng) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行主辦，為金融系統(tǒng)提高快捷、高效、安全、穩(wěn)定的資金劃撥與清算服務(wù)的支付清算系統(tǒng)。一、現(xiàn)代化支付的系統(tǒng)構(gòu)成 (一)支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者 直接參與

23、者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及人民銀行地市級(jí)以上中心支行。間接參與者是指未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行縣支行。特許參與者是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)現(xiàn)代支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國(guó)債登記公司。（二）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)為適應(yīng)各類支付業(yè)務(wù)處理的需要，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（HEPS）兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)組成。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理支付指令，全額清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、安全、可靠的支付清算服務(wù)。該系統(tǒng)處理同城和異

24、地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)實(shí)行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，旨在為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)，滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求。在物理結(jié)構(gòu)上，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建立有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC）。國(guó)家處理中心分別與各城市處理中心相連，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。 三、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)構(gòu)成大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）清算賬戶管理系統(tǒng)（SAPS）小額批量支付系統(tǒng)BEPS支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng) 輔助系統(tǒng) 支付系

25、統(tǒng)總中心城市分中心城市分中心特許參與者特許參與者（三）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的功能特點(diǎn)：1.支持跨行支付清算2.支持貨幣政策的實(shí)施3.支持貨幣市場(chǎng)的資金清算 4.適度集中管理清算賬戶5.有利于商業(yè)銀行流動(dòng)性管理6.具有較強(qiáng)的支付分現(xiàn)防范和控制機(jī)制二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（一）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)適用的業(yè)務(wù)種類1.規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；2.規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；3.商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；4.特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；5.城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)；6.中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門、國(guó)庫(kù)部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

26、7.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。（二）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程 大額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)，其信息從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行，至接收行止。發(fā)起行發(fā)起清算行發(fā)報(bào)中心國(guó)家處理中心收?qǐng)?bào)中心接收清算行接收行（三）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的基本規(guī)定1.支付信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，或由電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，具有同等的支付效力。支付信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，電子信息產(chǎn)生支付效力，紙憑證失去支付效力；電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，紙憑證產(chǎn)生支付效力，電子信息失去支付效力。2.支付信息經(jīng)過(guò)確認(rèn)才產(chǎn)生支付效力。支付信息經(jīng)發(fā)起清算行至接收清算行的確認(rèn)，應(yīng)符合中國(guó)人民銀行

27、規(guī)定的信息格式，并按照規(guī)定編核密押。3.支付業(yè)務(wù)信息的密押分為全國(guó)密押和地方密押。支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)由發(fā)報(bào)中心至收?qǐng)?bào)中心，加編全國(guó)密押。支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)由發(fā)起清算行至發(fā)報(bào)中心、收?qǐng)?bào)中心至接收清算行，加編地方密押。全國(guó)密押由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)管理，地方密押由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种胸?fù)責(zé)管理。4.大額支付系統(tǒng)運(yùn)行工作日為國(guó)家法定工作日，運(yùn)行時(shí)間由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。中國(guó)人民銀行根據(jù)管理需要可以調(diào)整運(yùn)行工作日及運(yùn)行時(shí)間。5.中國(guó)人民銀行對(duì)大額支付系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一管理，對(duì)大額支付系統(tǒng)的運(yùn)行及其參與者進(jìn)行管理和監(jiān)督。（四）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.存款類科目所有參加大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社、其

28、他金融機(jī)構(gòu)須在人民銀行開設(shè)存款賬戶。如“工商銀行準(zhǔn)備金存款”、“農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款”、“中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶”、“建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款”、“浦發(fā)銀行準(zhǔn)備金存款”、“城市信用社準(zhǔn)備金存款”、“農(nóng)村信用社準(zhǔn)備金存款”賬戶等。2.聯(lián)行類科目1）大額支付往來(lái)本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。年終，本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目，余額為零。2）支付清算資金往來(lái)本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。年終，“大額支付往來(lái)”科目余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映?！按箢~支付往來(lái)”、“支付清算資

29、金往來(lái)” 科目按人民銀行分支行的會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門、國(guó)庫(kù)部門和電子聯(lián)行轉(zhuǎn)換中心等機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。3.匯總平衡科目（國(guó)家處理中心專用）本科目用于平衡國(guó)家處理中心代理人民銀行分支行（庫(kù)）賬務(wù)處理，不納入人民銀行（庫(kù)）的核算?！皡R總平衡”科目按人民銀行分支行的會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門、國(guó)庫(kù)部門和電子聯(lián)行轉(zhuǎn)換中心等機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。 （五）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)一般跨行貸記業(yè)務(wù)的核算處理1商業(yè)銀行發(fā)起清算行的處理商業(yè)銀行根據(jù)發(fā)起人提交的原始憑證和要求，確定普通、緊急的優(yōu)先級(jí)次（救災(zāi)戰(zhàn)備款為特急；低于規(guī)定的大額金額起點(diǎn)的，應(yīng)設(shè)定為緊急），并由業(yè)務(wù)操作員錄入、復(fù)核，系統(tǒng)自動(dòng)逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報(bào)中心。待國(guó)家處理中心清算資金后接收回

30、執(zhí)。借：科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2發(fā)報(bào)中心的處理。發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤 后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。 3國(guó)家處理中心的處理。國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無(wú)誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：X X銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來(lái)人民銀行X X行戶 借：大額支付往來(lái)人民銀行X X行戶 貸：X X銀行準(zhǔn)備金存款發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。4.收?qǐng)?bào)中心的處理收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編地方密押實(shí)時(shí)發(fā)

31、送接收清算行。5. 接收清算行的處理商業(yè)銀行前置機(jī)收到收?qǐng)?bào)中心發(fā)來(lái)的支付信息，逐筆確認(rèn)后發(fā)送至銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并按規(guī)定打印支付信息。借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：科目（六） 大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的日終處理1. 國(guó)家處理中心試算平衡日終，國(guó)家處理中心以人民銀行行（庫(kù)）為單位，將其管理的清算賬戶、大額支付往來(lái)、支付清算資金往來(lái)和匯總平衡科目賬戶當(dāng)日累計(jì)發(fā)生額和余額以及各行（庫(kù)）大額支付往來(lái)累計(jì)發(fā)生額和余額分別進(jìn)行試算平衡。2.日終支付信息核對(duì)的處理1）國(guó)家處理中心下載核對(duì)信息的處理國(guó)家處理中心在賬務(wù)信息下載后，將當(dāng)日發(fā)生的大額支付業(yè)務(wù)的總筆數(shù)、總金額及各類支付報(bào)文（含即時(shí)轉(zhuǎn)賬通知區(qū)分被借記、被貸記）

32、的總筆數(shù)、總金額按規(guī)定格式發(fā)送相關(guān)的城市處理中心。2）城市處理中心收到核對(duì)信息的處理城市處理中心收到核對(duì)信息后，自動(dòng)與存檔的大額支付業(yè)務(wù)、各類支付報(bào)文（含即時(shí)轉(zhuǎn)賬通知）的總筆數(shù)、總金額進(jìn)行核對(duì)。當(dāng)支付信息核對(duì)不符時(shí)，立即向國(guó)家處理中心申請(qǐng)下載不符信息的明細(xì)，并以國(guó)家處理中心下載的明細(xì)信息為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。3）國(guó)家處理中心與中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的信息核對(duì)4）國(guó)家處理中心與電子聯(lián)行轉(zhuǎn)換中心的信息核對(duì)5）城市處理中心與商業(yè)銀行等直聯(lián)系統(tǒng)的信息核對(duì)三、小額支付系統(tǒng)（一）小額支付系統(tǒng)適用的跨行支付業(yè)務(wù)種類1.普通貸記業(yè)務(wù)普通貸記業(yè)務(wù)指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付

33、（劃回）、國(guó)庫(kù)貸記匯劃業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)、中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他普通貸記支付業(yè)務(wù)。2.定期貸記業(yè)務(wù)定期貸記支付業(yè)務(wù)指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。包括代付工資業(yè)務(wù)、代付保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等。3.實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù)。包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通存業(yè)務(wù)、中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)。4.普通借記業(yè)務(wù)普通借記支付業(yè)務(wù)指收款行向付款行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)。包括中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)間的借記業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)借記匯劃業(yè)務(wù)等。5.定期借記業(yè)務(wù)定期借記支付業(yè)務(wù)指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付

34、款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)批量扣稅業(yè)務(wù)等。6.實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)。包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)、對(duì)公通兌業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)等。（二）小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程小額支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行止。小額支付系統(tǒng)處理的異地貸記支付業(yè)務(wù)，其信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，至收款行止。小額支付系統(tǒng)處理的同城借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、城市處

35、理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。小額支付系統(tǒng)處理的異地借記支付業(yè)務(wù)，其信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息原路徑返回至收款行止。（三）小額支付系統(tǒng)的基本規(guī)定1.小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)一經(jīng)軋差即具有支付最終性，不可撤銷。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)收到已軋差的貸記支付業(yè)務(wù)信息或已軋差的借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)信息時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記確定收款人賬戶。2.支付業(yè)務(wù)信息在小額支付系統(tǒng)中以批量包的形式傳輸和處理。支付業(yè)務(wù)信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，或由電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，具有同等的支

36、付效力。支付業(yè)務(wù)信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，電子信息產(chǎn)生支付效力，紙憑證失去支付效力；電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，紙憑證產(chǎn)生支付效力，電子信息失去支付效力。3.支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)過(guò)確認(rèn)才產(chǎn)生支付效力。支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)小額支付系統(tǒng)傳輸過(guò)程的確認(rèn)，應(yīng)符合中國(guó)人民銀行規(guī)定的信息格式，并按照規(guī)定編核密押。4.支付業(yè)務(wù)信息的密押分為全國(guó)密押和地方密押。支付業(yè)務(wù)信息在直接參與者與城市處理中心間傳輸，加編地方密押。支付業(yè)務(wù)信息在城市處理中心與國(guó)家處理中心間傳輸，加編全國(guó)密押。全國(guó)密押由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)管理，地方密押由城市處理中心所在地的中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种胸?fù)責(zé)管理。5.小額支付系統(tǒng)采取以中國(guó)人民銀行為中央對(duì)手，對(duì)直接

37、參與者設(shè)置凈借記限額實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。直接參與者以及所屬間接參與者發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)和借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)只能在凈借記限額內(nèi)支付。凈借記限額，是指小額支付系統(tǒng)為開立清算賬戶的直接參與者設(shè)定的、對(duì)其發(fā)生支付業(yè)務(wù)的凈借記差額進(jìn)行控制的最高額度。6.小額支付系統(tǒng)實(shí)行724小時(shí)不間斷運(yùn)行。小額支付系統(tǒng)的系統(tǒng)工作日為自然日，其資金清算時(shí)間為大額支付系統(tǒng)的工作時(shí)間。中國(guó)人民銀行根據(jù)管理需要可以調(diào)整系統(tǒng)的運(yùn)行時(shí)間和資金清算時(shí)間。7.中國(guó)人民銀行對(duì)小額支付系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一管理，對(duì)小額支付系統(tǒng)的運(yùn)行及其參與者進(jìn)行管理和監(jiān)督。（四）小額支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置小額支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法類似，同

38、樣包括存款類科目、聯(lián)行類科目、匯總平衡科目。唯一的區(qū)別在于，大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)設(shè)置“大額支付往來(lái)”科目，而小額支付系統(tǒng)設(shè)置“小額支付往來(lái)”科目，用以核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。（五）小額支付系統(tǒng)的普通貸記業(yè)務(wù)核算1.付款（清算）行發(fā)起普通貸記業(yè)務(wù)的處理付款（清算）行根據(jù)客戶提交的普通貸記憑證（或信息），審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款戶 貸：待清算支付款項(xiàng)注：大額支付系統(tǒng)直按貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”是因?yàn)閷?shí)時(shí)清算的原因，小額支付系統(tǒng)則用批量軋差清算，不同就在于此。2.付款清算行城市處理中心的處理城市處理中心收到付款清算行發(fā)來(lái)

39、的業(yè)務(wù)包后，進(jìn)行格式、業(yè)務(wù)權(quán)限等合法性檢查并核驗(yàn)地方押。此外，城市處理中心還須對(duì)檢查、核押無(wú)誤的同城業(yè)務(wù)進(jìn)行凈借記限額檢查。檢查通過(guò)的納入軋差處理并對(duì)業(yè)務(wù)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時(shí)向付款清算行返回已軋差信息；檢查未通過(guò)的，將業(yè)務(wù)包作排隊(duì)處理并向付款清算行返回已排隊(duì)信息。城市處理中心對(duì)檢查、核押無(wú)誤的異地業(yè)務(wù)加編全國(guó)押后轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心。3.國(guó)家處理中心的處理國(guó)家處理中心收到城市處理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國(guó)押。國(guó)家處理中心對(duì)檢查、核押無(wú)誤的業(yè)務(wù)包進(jìn)行凈借記限額檢查。檢查通過(guò)的納入軋差處理并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行城市處理中心，同時(shí)向付款清算行城市處

40、理中心返回已軋差信息；檢查未通過(guò)的，將業(yè)務(wù)包作排隊(duì)處理并向付款清算行城市處理中心返回已排隊(duì)信息。4.收款清算行城市處理中心的處理收款清算行城市處理中心收到國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，核驗(yàn)全國(guó)押無(wú)誤后，加編地方押轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行。5.收款（清算）行的處理銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核地方押無(wú)誤后，發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)拆包并立即進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：存款戶6.各節(jié)點(diǎn)對(duì)各類反饋通知的處理付款（清算）行、城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款（清算）行等各節(jié)點(diǎn)收到已拒絕、已排隊(duì)、已軋差和已清算通知后，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)的狀態(tài)。付款（清算）行收

41、到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)收款（清算）行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng)（六）小額支付系統(tǒng)的普通借記業(yè)務(wù)核算1.收款（清算）發(fā)起借記業(yè)務(wù)的處理收款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，根據(jù)客戶提交的普通借記憑證，將付款清算行組包后發(fā)送前置機(jī)。前置機(jī)對(duì)包的格式、業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行檢查，并對(duì)包的筆數(shù)和金額總分核對(duì)后，逐包登記借記業(yè)務(wù)登記簿并加編地方押后發(fā)送城市處理中心。2.收款清算行城市處理中心的處理收款清算行城市處理中心收到收款清算行發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包后，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)地方押，無(wú)誤后登記借記業(yè)務(wù)

42、登記簿。城市處理中心對(duì)同城業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)付款清算行，對(duì)異地業(yè)務(wù)加編全國(guó)押后發(fā)送國(guó)家處理中心。3.國(guó)家處理中心的處理國(guó)家處理中心收到城市處理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國(guó)押，無(wú)誤后登記借記業(yè)務(wù)登記簿并將業(yè)務(wù)包轉(zhuǎn)發(fā)付款清算行城市處理中心。4.付款清算行城市處理中心的處理城市處理中心收到國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付業(yè)務(wù)，核驗(yàn)全國(guó)押無(wú)誤后，登記借記業(yè)務(wù)登記簿并加編地方押后轉(zhuǎn)發(fā)付款（清算）行。5.付款（清算）行的處理付款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核驗(yàn)地方押無(wú)誤后，登記借記業(yè)務(wù)登記簿并發(fā)送至行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)拆包和處理。付款（清算）行前置機(jī)收到城市處

43、理中心發(fā)來(lái)的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核驗(yàn)地方押無(wú)誤后，登記借記業(yè)務(wù)登記簿并進(jìn)行拆包。付款（清算）行將業(yè)務(wù)明細(xì)轉(zhuǎn)存磁介質(zhì)或使用中國(guó)人民銀行規(guī)定格式的來(lái)賬清單或統(tǒng)一印制的來(lái)賬憑證打印支付信息，送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)處理。付款（清算）行收到借記業(yè)務(wù)后，立即檢查協(xié)議，執(zhí)行扣款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存款戶 貸：待清算支付款項(xiàng)6.付款清算行城市處理中心的處理城市處理中心收到付款清算行發(fā)來(lái)的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)地方押。城市處理中心對(duì)檢查、核押無(wú)誤的同城借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包中成功金額進(jìn)行凈借記限額檢查。對(duì)檢查通過(guò)的實(shí)時(shí)納入軋差處理、銷記登記簿，并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)后轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時(shí)向付款清算行返回已軋差

44、信息；凈借記限額檢查未通過(guò)的，作排隊(duì)處理并向付款清算行返回已排隊(duì)信息。城市處理中心對(duì)檢查、核押無(wú)誤的異地借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包加編全國(guó)押后發(fā)往國(guó)家處理中心。7.國(guó)家處理中心的處理國(guó)家處理中心收到城市處理中心發(fā)來(lái)的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)全國(guó)押。國(guó)家處理中心對(duì)檢查、核押無(wú)誤的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包中成功金額進(jìn)行凈借記限額檢查。檢查通過(guò)的實(shí)時(shí)納入軋差處理，銷記登記簿，并對(duì)包標(biāo)記“已軋差”狀態(tài)后轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行城市處理中心；凈借記限額檢查未通過(guò)的，進(jìn)行排隊(duì)處理并向付款清算行城市處理中心返回已排隊(duì)信息。8.收款清算行城市處理中心的處理城市處理中心收到國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，核驗(yàn)全國(guó)押無(wú)誤后銷記登記

45、簿，并加編地方押轉(zhuǎn)發(fā)收款（清算）行。9.收款（清算）行的處理收款（清算）行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與前置機(jī)直連的，前置機(jī)收到城市處理中心發(fā)來(lái)的借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，逐包確認(rèn)并核地方押無(wú)誤后銷記登記簿，發(fā)送至行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)拆包并立即進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存款戶10.各節(jié)點(diǎn)對(duì)各類通知的處理付款（清算）行、城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款（清算）行等各節(jié)點(diǎn)收到已排隊(duì)、已軋差、已拒絕和已清算通知后，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)，收到已軋差通知時(shí)需銷記登記簿。付款（清算）行收到已清算通知時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)收款（清算）行收到已清算通知時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)

46、計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng)（七）小額支付系統(tǒng)的軋差處理1.城市處理中心的軋差處理城市處理中心對(duì)通過(guò)凈借記限額檢查的同城貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差。軋差公式：某清算行提交清算的貸方凈額（）或借方凈額（） 同城貸記來(lái)賬金額他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額同城貸記往賬金額發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額2.國(guó)家處理中心的軋差處理國(guó)家處理中心對(duì)通過(guò)凈借記限額檢查的異地貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差。軋差公式：某清算行提交清算的貸方凈額（）或借方凈額（） 異地貸記來(lái)賬金額他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額異地貸記往賬金額發(fā)

47、出異地借記回執(zhí)成功交易金額（八）小額支付系統(tǒng)的清算處理1.設(shè)置清算場(chǎng)次2.提交軋差凈額3.國(guó)家處理中心的清算賬務(wù)處理國(guó)家處理中心收到同城和異地軋差凈額清算報(bào)文，自動(dòng)完成相關(guān)賬務(wù)處理。1）屬于清算行貸方差額的，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來(lái)人民銀行行戶 貸：存款行戶2）屬于清算行借方差額的，如清算賬戶可用頭寸足以支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：存款行戶 貸：小額支付往來(lái)人民銀行行戶3）如清算賬戶可用頭寸不足支付，作排隊(duì)處理。完成賬務(wù)處理后，小額支付系統(tǒng)自動(dòng)生成清算通知發(fā)送至各參與者。各參與者根據(jù)清算通知變更業(yè)務(wù)狀態(tài)，完成相應(yīng)的賬務(wù)處理。 支票影像交換系統(tǒng)（一）系統(tǒng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu) 支票影像交換系統(tǒng)采用了兩級(jí)兩層結(jié)構(gòu)

48、：第一層是影像交換總中心，與國(guó)家處理中心同位擺放；第二層是影像交換分中心，各分中心與城市處理中心同位擺放。 影像交換總中心影像交換分中心影像交換分中心特許參與者特許參與者（二）系統(tǒng)參與者 影像交換系統(tǒng)的參與者包括辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和票據(jù)交換所。（三）影像業(yè)務(wù)處理 影像交換系統(tǒng)與小額批量支付系統(tǒng)共同構(gòu)成支票全國(guó)通用的支撐系統(tǒng)。其中，影像交換系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)支票影像信息傳遞的通道，而小額批量支付系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)支票業(yè)務(wù)的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)并完成資金結(jié)算的渠道。 影像交換系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)流程持票人開戶行收到持票人提交的支票同城票據(jù)交換所采集支票影像、制作支票影像信息影像信息傳送至出票人開戶行向提出行返回業(yè)務(wù)回執(zhí)小額批

49、量支付系統(tǒng)完成資金清算自行或 委托通過(guò)前置機(jī)提入行審核影像信息一個(gè)完整的業(yè)務(wù)處理包括提出支票影像信息、支票影像信息交換、接收支票影像信息和返回支票回執(zhí)四個(gè)階段。第五節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的處理一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算案例（引子）：工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業(yè)開來(lái)電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京市西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購(gòu)貨款30 000元。 回顧前面所學(xué)知識(shí)，將前述案例變換條件：1、工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業(yè)開來(lái)電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在工商銀行北京市西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購(gòu)貨款30 000元。（如何處理？）2、工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業(yè)開來(lái)電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行廣州市西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購(gòu)貨款30 000元。（如何處理？）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的方式1、“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式 橫:指同城票據(jù)交換(跨系統(tǒng)) 直:指清算資金往來(lái)(系統(tǒng)內(nèi))(1)適用匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 轉(zhuǎn)匯行與匯出行同城 轉(zhuǎn)匯行與匯入行同系統(tǒng) 基本處理程序見圖示(2)”先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序 (1) (2)