最新6月外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷及答案匯總

1、20 13 年 6 月 外 貿(mào) 會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷及答案精品資料僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝 絕密考試前嚴(yán)禁任何人翻閱全國(guó)外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題冊(cè)考試時(shí)間 :2013 年 6 月 1 日 13:00-15:00考生姓名：準(zhǔn)考證號(hào)：考點(diǎn)（考區(qū)）：注意事項(xiàng)一、考生將姓名、身份證號(hào)、考試項(xiàng)目、考點(diǎn)（考區(qū)）、準(zhǔn)考證號(hào)填涂在試題 冊(cè)及答題卡（答題紙）相應(yīng)位置。二、考生在規(guī)定考試時(shí)間內(nèi)做完試題冊(cè)上的試題，并將答案填涂在答題卡（答 題紙）相應(yīng)位置，寫在試題冊(cè)上的答案一律無(wú)效。全部答題時(shí)間為 120 分 鐘。三、考生在答題卡上作答時(shí)，切忌超出答題區(qū)域。如因超出區(qū)域作答導(dǎo)致答題

2、卡失效，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)。客觀題按題號(hào)順序進(jìn)行填涂，主觀題在每題左 上角寫清題號(hào)按順序作答。凡因題號(hào)不清導(dǎo)致考試成績(jī)有誤，由考生個(gè)人 負(fù)責(zé)。四、考生不得將試題冊(cè)、答題卡（答題紙）帶出考場(chǎng)。考試結(jié)束，監(jiān)考員收卷 后考生方可離開考場(chǎng)。五、考生注意對(duì)自己的答案保密。若被抄襲，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，后果自負(fù)。 請(qǐng)將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無(wú)效。一、單項(xiàng)選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將 答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無(wú)分。（每小題1 分，共 20 分）1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是從（ A ）對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理提出的要求，是由一定的權(quán)威機(jī) 構(gòu)所頒布的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，可視為亞法律，也具有相當(dāng)

3、的約束性。 A技術(shù)角度B 專業(yè)角度 C 法律角度 D 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)角度2外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容是（ A ）。A組織國(guó)際間的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括出口業(yè)務(wù)與進(jìn)口業(yè) 務(wù)B組織國(guó)際間和國(guó)內(nèi)的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括出口業(yè)務(wù)與 進(jìn)口業(yè)務(wù)C組織國(guó)際間的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括收購(gòu)業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)D組織國(guó)際間和國(guó)內(nèi)的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括收購(gòu)業(yè)務(wù)與 銷售業(yè)務(wù)3固定匯率制之下的匯率預(yù)測(cè)的主要特點(diǎn)是（ D ）。A利用平價(jià)關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)B 利用基本分析法與技術(shù)分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)C利用“費(fèi)雪效應(yīng)”理論進(jìn)行預(yù)測(cè) D 預(yù)測(cè)政府可能作出的反映4某商業(yè)進(jìn)口企業(yè)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均單

4、價(jià)核算。該企業(yè)甲商品5 月初結(jié)余 850件，單價(jià) 40元；2 日購(gòu)入 500件，單價(jià) 44 元；10 日購(gòu)入 250 件，單價(jià) 48 元；20日購(gòu)入 400件，單價(jià) 50 元；30 日出口 1500件。假定 其退稅稅率為 9%，則該企業(yè)甲商品本月應(yīng)退稅款（ D ）。 A5820元B5900 元C5910元D5940元 5我國(guó)設(shè)立的保稅區(qū)是（ D ）。A在“國(guó)內(nèi)”場(chǎng)所向海關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保 稅貨物的特定區(qū)域B在“離岸”場(chǎng)所向海關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保 稅貨物的特定區(qū)域C在“特別行政區(qū)”場(chǎng)所向海關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和 加工保稅貨物

5、的特定區(qū)域D在國(guó)境和關(guān)境之間建立起來(lái)的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物 的特定區(qū)域 6預(yù)提所得稅是為適應(yīng)跨國(guó)權(quán)益所得的特點(diǎn)，采取的一種源泉征收方法，以 （ C）。A實(shí)際支付人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng) 中代扣代繳應(yīng)納稅額B實(shí)際收款人為納稅義務(wù)人，以收款人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng) 中代扣代繳應(yīng)納稅額C實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng) 中代扣代繳應(yīng)納稅額D實(shí)際支付人為納稅義務(wù)人，以受益人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng) 中代扣代繳應(yīng)納稅額7某外貿(mào)企業(yè)由業(yè)務(wù)部門購(gòu)進(jìn)樣展品 10000 元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）為 1700 元，上列款項(xiàng)

6、以銀行存款支付，樣展品已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為 （ D ）。A借：樣展品樣展品10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700貸：銀行存款 11 700B借：管理費(fèi)用117 00貸：銀行存款11 700C借：銷售費(fèi)用117 00貸：銀行存款11 700D借：庫(kù)存商品樣展品樣展品10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700貸：銀行存款 11 700 8在外貿(mào)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表中，進(jìn)口主要商品成本分析表是（A ）。A以單項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的多欄式報(bào)表B以多項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的多欄式報(bào)表C以單項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的三欄式報(bào)表D以多項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的三欄式報(bào)表9不論

7、何種出口業(yè)務(wù)，企業(yè)在對(duì)外簽訂各項(xiàng)出口業(yè)務(wù)合同之前，原則上均應(yīng)由 （ C ）。A銷售部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)算B業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)銷售部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)算C財(cái)會(huì)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)算D審計(jì)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)算10外匯按支付是否可以兌換可分為（D）。B即期外匯與遠(yuǎn)期外A貿(mào)易外匯與非貿(mào)易外匯匯C現(xiàn)匯與非現(xiàn)匯D自由外匯與記賬外匯11按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于收購(gòu)出口商品的購(gòu)貨方所實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（B ）。A沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D增加當(dāng)期管理費(fèi)用12生產(chǎn)企業(yè)委托外

8、貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物辦理出口退稅應(yīng)（B ）。A由委托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由委托方 交受托方，在受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅B由受托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由受托方 交委托方，在委托方申請(qǐng)辦理退（免）稅C由委托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由委托方 交受托方，在受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅D由受托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由受托方 交委托方，在委托方申請(qǐng)辦理退（免）稅13外匯交割是指（ B ）。A本幣和外幣持有者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯 的實(shí)際收支活動(dòng)B本幣和外幣所有者相互交換貨幣所

9、有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯 的實(shí)際收支活動(dòng)C本幣和外幣經(jīng)營(yíng)者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯 的實(shí)際收支活動(dòng)D本幣和外幣持有者與銀行相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣 中外匯的實(shí)際收支活動(dòng)14如果將進(jìn)口的技術(shù)作為“無(wú)形資產(chǎn)”進(jìn)行核算，在初始成本確定后，在其后 使用該項(xiàng)技術(shù)期間內(nèi)（ A ）。A應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量 B應(yīng)以成本減去攤銷額和減值損失后的余額計(jì)量 C應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷額的余額計(jì)量D應(yīng)以成本減去累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量15出口企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上 注明出口日期為準(zhǔn)）起（ D ）內(nèi)，向退稅部門申

10、報(bào)辦理退（免）稅申報(bào) 手續(xù)。A60日B90 日C120日D 至次年 4月 30 日16實(shí)行“免、抵、退 ”稅收管理辦法的出口企業(yè)，其出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（ A ）。A出口貨物離岸價(jià)B出口貨物到岸價(jià)C出口貨物成本價(jià)D出口貨物購(gòu)進(jìn)價(jià)17在直接標(biāo)價(jià)法下，當(dāng)一定單位的外國(guó)貨幣折算的本國(guó)貨幣增多時(shí)，說(shuō)明（ A ）。A外幣幣值上升B本幣幣值上升C外幣幣值下跌D匯兌差額減少18出口加工區(qū)簡(jiǎn)稱“加工區(qū)”，是指（ D ）。A經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)，由國(guó)稅局監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域 B經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，由央行監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域C經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，由外匯局監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域D經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域19某商業(yè)進(jìn)

11、出口公司向工廠購(gòu)入 A 消費(fèi)品出口，則該進(jìn)出口企業(yè)申報(bào)消費(fèi)稅 退稅時(shí)的賬務(wù)處理為（ D ）。A借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（出口退稅）B借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅C借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本 A 商品 D借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本 A 商品20在代理出口業(yè)務(wù)中，受托企業(yè)所收取的代理手續(xù)費(fèi)一般按照（D ）。AFOB價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來(lái)收取BCIF 價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來(lái)收取CCFR價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來(lái)收取D出口外銷發(fā)票上所列金額及商定的手續(xù)費(fèi)率來(lái)收取二、多項(xiàng)選擇題。下列每小題的選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，

12、請(qǐng) 將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，多選、少選或不選均不得分。（每小題 2 分，共 20 分）21在商業(yè)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口商品交接的方式中，適用于本地采購(gòu)使用的方式有（ AC ）。A送貨制B 發(fā)貨制 C 提貨制 D 交貨制E接貨制22在進(jìn)出口企業(yè)的下列業(yè)務(wù)中，會(huì)產(chǎn)生外匯匯兌差額的有（AE ）。A當(dāng)從事人民幣與外幣兌換業(yè)務(wù)，或外幣與外幣兌換業(yè)務(wù)B當(dāng)收到外幣資產(chǎn)投資C當(dāng)以外匯購(gòu)置固定資產(chǎn)D當(dāng)以外匯償還外幣債務(wù)E當(dāng)期末對(duì)外幣賬戶的余額進(jìn)行匯兌差額的一次結(jié)轉(zhuǎn)23外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)月報(bào)表在結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上分為（ABCE ）。A反映外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及所得稅費(fèi)用的實(shí)繳稅額情況B反映有關(guān)進(jìn)出口業(yè)績(jī)的情況C反映外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)

13、、負(fù)債的總額情況D反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況E. 反映獨(dú)立核算企業(yè)的一些基本情況的補(bǔ)充資料24下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)進(jìn)口商品采購(gòu)成本的有（ABD ）。A進(jìn)口商品過(guò)程中由進(jìn)口方承擔(dān)的海外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用B進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C采購(gòu)人員差旅費(fèi)D入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用E進(jìn)口商品支付的增值稅 25外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口商品，在單到貨未到的情況下，如發(fā)現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證其金額 與合同規(guī)定不符時(shí)（ ABCD ）。A可以在承付期內(nèi)填制拒付理由書，拒絕承付部分或全部貨款 B不得無(wú)理拒付，或因部分差錯(cuò)而全部拒付C對(duì)全部拒付的貨款，在賬上可以不作反映，以后商品到達(dá)，作代管商品 處理D對(duì)部分拒付的貨款，在辦理部分

14、拒付手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)辦理部分承付的手 續(xù)；以后對(duì)到達(dá)的這部分拒付貨款的商品，應(yīng)作代管商品處理E. 對(duì)以后到達(dá)的已作拒付貨款的商品，不應(yīng)作代管商品處理 26在進(jìn)出口貿(mào)易的非現(xiàn)金結(jié)算中，托收的優(yōu)點(diǎn)是（ABC ）。A出口方可以采用 D/P 結(jié)算方式的交貨付款的條款或采用 D/A結(jié)算中的承 兌保證條款保證貨物的安全B而進(jìn)口方可在這兩種結(jié)算方式之下獲得融資之利C托收的費(fèi)用相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小D托收收款速度快E辦理托收結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)單 27以結(jié)算方式為標(biāo)準(zhǔn)，可以將進(jìn)口合同劃分為（ABCDE ）。AD/P合同 B D/A合同 C T/T 合同 D D/D合同E. M/T 合同 28在生產(chǎn)型進(jìn)出口企業(yè)中，下列屬于常用的在

15、產(chǎn)品成本計(jì)算方法有（ ABCDE ）。A在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法B 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算法C在產(chǎn)品按年初（固定）成本計(jì)算法D 在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法E不計(jì)算在產(chǎn)品成本法29在跟單托收結(jié)算方式下，根據(jù)交單條件的不同，可以分為（BC ）。AD/DBD/AC D/P D L/CET/T 30對(duì)外貿(mào)易會(huì)計(jì)主要在以下方面不同于商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)（ABE ）。A企業(yè)的有關(guān)外匯的賬薄應(yīng)按復(fù)幣式設(shè)計(jì)并登記，同時(shí)核算人民幣與外幣 B對(duì)匯兌損益的核算和處理，形成了外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) C一律以外幣單位作為記賬本位幣D編制外幣單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 E稅務(wù)會(huì)計(jì)尤其是出口退稅的會(huì)計(jì)核算是外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn) 答題卡空間有限，以

16、下部分請(qǐng)注意控制答題篇幅。三、主觀題。（本大題共 5 小題，總計(jì) 60 分。其中，第 31-33 小題為業(yè)務(wù)處理 題，第31題 20分，第 32題18分，第 33題12分，共 50分；第 34-35 小題為計(jì)算題，每小題 5分，共 10分。）31A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交 易采用期初即期匯率折算。該公司 2013年4 月份從德國(guó)進(jìn)口甲商品共 6 箱，箱子尺碼為 12012080 厘米，每只重 75 公斤，進(jìn)口價(jià)每公斤 FOB 270美元，當(dāng)月月初即期匯率中間價(jià) 1 美元=6.9900 元人民幣。今接到進(jìn)口 貨物結(jié)算專用發(fā)票一式四聯(lián)單，貨款當(dāng)即付出?，F(xiàn)假設(shè)：

17、海運(yùn)運(yùn)費(fèi)率為 W/M每運(yùn)費(fèi)噸 104美元，收費(fèi)重量 / 體積比率為 1立方米=1000千克，投保 金額為發(fā)票金額 110%，保險(xiǎn)費(fèi)率為 2.7 ，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 12%，增值稅 稅率為 17%，銀行手續(xù)費(fèi)率為 5。該公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品貨款；（2）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品海外運(yùn)費(fèi)；（3）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品保險(xiǎn)費(fèi)；（4）以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)；（5）以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅；（6）將進(jìn)口甲商品驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄并列出各項(xiàng)金額的計(jì)算 過(guò)程。32大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以

18、人 民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā) 生以下業(yè)務(wù)：（1）向甲工廠購(gòu)入工業(yè)縫紉機(jī) 1000 架，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金 額為 1400000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 238000 元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu) 工業(yè)縫紉機(jī)已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購(gòu)入工業(yè)縫紉機(jī)開出商品出庫(kù)憑證，并連同外 銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過(guò)儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托 運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉(cāng)憑證；（3）當(dāng)上列外銷工業(yè)縫紉機(jī)已經(jīng)裝船，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司已取得 裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口 服裝外銷發(fā)票總金額為 CIF 舊金山 25

19、0000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收 入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為 1美元=6.7200 元人民 幣；（4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司的待核查賬 戶，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為 1美元=6.7100 元人民幣；（ 5）上列出口工業(yè)縫紉機(jī)合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商 1.56%傭金，當(dāng)日即期 匯率中間價(jià)為 1 美元 =6.6900 元人民幣；（6）應(yīng)付上列工業(yè)縫紉機(jī)海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì) 5200 美元，當(dāng)日即期匯率中間價(jià) 1 美元 =6.6700 元人民幣；（7）應(yīng)付上列出口工業(yè)縫紉機(jī)保險(xiǎn)費(fèi) 1420 美元，當(dāng)日即期匯率中間價(jià) 1 美元 =6.6600 元人民幣；（8）上列工業(yè)縫紉機(jī)

20、外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出 口退稅，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司該批出口工業(yè)縫紉機(jī)的退稅稅率為 9%；（9）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 33廣州新世紀(jì)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，以 人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用期初即期匯率折算，當(dāng)月期初即期 匯率中間價(jià)為 1 美元 =6.4000 元人民幣。該公司有自屬奧藍(lán)服裝加工廠， 2013 年 3月份該公司根據(jù)與外商 G簽訂的一份來(lái)料加工合同進(jìn)行來(lái)料加工 業(yè)務(wù)，該公司在進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程中已經(jīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 了免稅證明。該公司本月發(fā)生以下業(yè)

21、務(wù)：（1）收到外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料 1500 公尺，折合人民幣共計(jì) 410000 元；（2）將上列外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料撥給自屬加工廠加工成B 型休閑服裝；（3）該公司收到下屬奧藍(lán)服裝加工廠加工完畢的 B 型休閑服裝，并以銀行 存款支付加工費(fèi) 220000 元人民幣；（4）該公司將上列完工后的 B 型休閑服裝報(bào)關(guān)出口，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向外 商收取該批來(lái)料加工產(chǎn)品加工費(fèi) 43750 美元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批來(lái)料加工產(chǎn)品 加工成本；（5）以外匯銀行存款支付上列來(lái)料加工業(yè)務(wù)的境外運(yùn)保費(fèi) 1875 美元；（6）接銀行通知，收到上列外商 G來(lái)料加工加工費(fèi) 43750 美元。 要求：根據(jù)該公司上

22、列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 34A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交 易采用交易日即期匯率折算。該公司 2013年 3月份銀行存款（美元戶）期 初余額為 0，該公司 3 月 23 日向銀行購(gòu)入 28 萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià) 1 美元=6.3100元人民幣，中間價(jià) 6.3020 元人民幣， 3月31日當(dāng)日銀行中間 價(jià) 1 美元 =6.3050 元人民幣。要求：計(jì)算該公司 3 月份銀行存款（美元戶）所發(fā)生的匯兌差額是多少？（請(qǐng) 寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分） 35某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，該公司 2013 年 2 月將一項(xiàng)商標(biāo)使 用權(quán)提供給一

23、家中資企業(yè)使用，獲取特許使用費(fèi) 300 萬(wàn)元人民幣，我國(guó)營(yíng) 業(yè)稅稅率為 5%，預(yù)提所得稅稅率為 10%。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅與預(yù)提所得稅各是多少？（請(qǐng)寫出計(jì)算 過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分）（請(qǐng)將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無(wú)效）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案（考試編號(hào)： 201301）一、單項(xiàng)選擇題（每小題 1分，共 20分）1-5AADDD 6-10CDACD 11-15BBBAD 16-20AADDD二、多項(xiàng)選擇題（每小題 2分，共 20分）21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 3

24、0.ABE三、主觀題。（本大題共 5小題，總計(jì) 60分。第31題 20分，第 32題18 分，第 33 題 12 分；第 34-35 題，每小題 5 分。）“（2）-（5）”每小題4 分，“（1）、（ 6）”每小題2分，共 20分。（ 1）借：在途物資進(jìn)口物資采購(gòu) 405000 6.9900 2830950貸：銀行存款外匯銀行存款（美元戶） 405000 6.99002830950（ 2）借：在途物資進(jìn)口物資采購(gòu) 718.848 6.9900 5024.75貸：銀行存款外匯銀行存款（美元戶） 718.848 6.99005024.75毛重=675=450 體積噸=612012080/10000

25、001000/1 立方米=6912（公 斤）所以， 6912104/1000=718.848 718.848 6.99=5024.75（ 3）借：在途物資進(jìn)口物資采購(gòu) USD 1208.58 6.9900 8447.94貸：銀行存款外匯銀行存款（美元戶） USD 1208.586.9900 8447.94CIF=（2830950+5024.75）1-（1+10%） 2.7 =2844422.69所以，保險(xiǎn)費(fèi) =2844422.69（1+10%）2.7 =8447.94（ 4）借：在途物資進(jìn)口物資采購(gòu)341330.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 341330.72 （CIF12%=341330.72）借：

26、應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 341330.72貸：銀行存款 341330.72 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 541578.08貸：銀行存款 541578.08(CIF+341330.72)17%=541578.085)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14154.75貸：銀行存款 14154.7528309505 =14154.75）6）借：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品3185753.41貸：在途物資進(jìn)口物資采購(gòu) 3185753.41每小題 2 分，共 18分（ 1）借：在途物資工業(yè)縫紉機(jī) 1400000借: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 238000 貸：銀行存款 1638000 借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品工業(yè)縫紉機(jī) 140000

27、0 貸：在途物資工業(yè)縫紉機(jī) 1400000（ 2）借：發(fā)出商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000 貸：庫(kù)存商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000（ 3）借：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯賬款 250000 6.7200 1680000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 250000 6.72 1680000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本 1400000 貸：發(fā)出商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000（ 4）借：銀行存款 250000 6.7100 1677500 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯賬款 250000 6.7100 16775005）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入3900 6.6900 26091貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付外匯賬款（傭金）3900 6.6900 260916）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收