2022年會計(jì)復(fù)習(xí)累積知識點(diǎn)

1、名師整理 精華知識點(diǎn)逆查法 是指按會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。它是從檢查會計(jì)報(bào)表開始，對可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng) 核對總分類賬、明細(xì)分類賬的日記賬，并有目的地審查記賬 憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。在查賬過程中，較多用以發(fā)現(xiàn)問題，但只能局限于從會計(jì)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問題，不能對全部賬項(xiàng)進(jìn)行審查。永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制的區(qū)別主要表現(xiàn)在 以下兩個方面:(1) 兩者對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在帳簿中登記的方法不同。永續(xù) 盤存制平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會 計(jì)憑證在有關(guān)的帳簿中進(jìn)行連續(xù)的登記，并隨時(shí)在帳簿中結(jié) 算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的帳面結(jié)存數(shù)；實(shí)地盤存制平時(shí)只對各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)根據(jù)會

2、計(jì)憑證記入有關(guān)帳戶，而不登記減 少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)，計(jì)算出本期減少數(shù)， 并記入有關(guān)帳簿。(2)兩者財(cái)產(chǎn)清查的目的不同。永續(xù)盤存制下財(cái)產(chǎn)清查的目的是為了與帳簿記錄進(jìn)行 核對；實(shí)地盤存制下財(cái)產(chǎn)清查的目的是計(jì)算期末財(cái)產(chǎn)的結(jié)存 數(shù)。實(shí)存賬存對比表 是用來反映實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與賬面結(jié)存不相符的表格。為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或 盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存 對比表。實(shí)存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的 重要原始憑 證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。實(shí)存賬存對比表應(yīng)設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量和金額，賬存數(shù)量和金 額，以及對比結(jié)果是盤盈還

3、是盤虧的情況。名師整理 精華知識點(diǎn)存貨 抓住兩點(diǎn)，一是日?；顒又谐钟?二是以備出售的產(chǎn)成品或商品工程物資是用來自建固定資產(chǎn)用的材料.大多數(shù)是指建筑物. 存貨主要是指公司的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、原材料、包裝物、低值易耗品等。所以工程物質(zhì)不屬于存貨企業(yè)收到退回的增值稅應(yīng)在利潤表中的補(bǔ)貼收入項(xiàng)目中反映嗎 ? 現(xiàn)在的新會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中已經(jīng)沒有補(bǔ) 貼收入了，收到退回的增值稅在利潤表中反映的項(xiàng)目是“ 營業(yè) 外收入 ” ，借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 政府補(bǔ)助 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目是按資產(chǎn)流動性由大到小的順序排 列的。 因?yàn)榱鲃有源蟮馁Y產(chǎn)項(xiàng)目，其變化也相對大，將其列在前面，讓看報(bào)表的人，特別是決策者，

4、先看到本期比上期 的變化，這是其一；其二，流動性大的資產(chǎn)，特別是企業(yè)的 貨幣資金，是企業(yè)的血液，如果資金流出現(xiàn)問題，企業(yè)將非 常危險(xiǎn)，所以，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將其列在最前面。同理，資產(chǎn)負(fù)債表上的負(fù)債項(xiàng)目也是根據(jù)負(fù)債的流動性由大 到小排列滴。需要根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有名師整理 精華知識點(diǎn)哪些資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有（）A 應(yīng)收賬款B 長期股權(quán)投C存貨 D 固定資產(chǎn) 因?yàn)檫@幾個科目都要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，只有減去其備抵 金額，才是實(shí)際的賬面金額：應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款 +預(yù)收賬款 -壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期投

5、資減值準(zhǔn)備存貨=在途物資 +原材料 +庫存商品 +自制半成品 +周轉(zhuǎn)材料 +生產(chǎn)成本 -存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊 -固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 備抵賬戶有哪些資產(chǎn)備抵賬戶：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫存商品、等科目）的 備抵科目。除此之外，在企業(yè)會計(jì)中，主要備抵科目還包括 有：1.壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目；2.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目；3.長期投資減值準(zhǔn)備，是長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資科目 的備抵科目；4.累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目；5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目；6.在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目；

6、7.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無形資產(chǎn)科目的備抵科目；名師整理 精華知識點(diǎn)權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：權(quán)益?zhèn)涞仲~戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以求得該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。例如，“ 利潤分配 ”賬戶就是 “ 本年利潤 ” 這個所有者權(quán)益類賬戶的備抵賬戶。“ 本年利潤 ”賬戶的期末貸方余額，反映期末已實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)，“ 利潤分配 ” 賬戶的期末借方余額， 反映期末已分配的利潤數(shù)?！?本年利潤 ” 賬戶的貸方余額減去“ 利潤分配 ” 賬戶的借方余額， 其差額表示企業(yè)尚末分配的利潤數(shù)?！氨灸昀麧?”賬戶與 “利潤分 配” 賬戶的關(guān)系及其抵減方式，。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計(jì)

7、報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配 表、股東權(quán)益增減變動表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和賬面凈值是指？帳面余額，是指某一會計(jì)科目的帳面實(shí)際余額，不扣除作為 該科目備抵的項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。帳面凈值，一般是對固定資產(chǎn)而言的，即固定資產(chǎn)的原值減 去已計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額。帳面價(jià)值，是指某一會計(jì)科目的帳面余額，減去相關(guān)的備抵 項(xiàng)目后的凈額。舉例說明，期末會計(jì)帳簿顯示：固定資產(chǎn)科目借方余額：500 萬元 累計(jì)折舊科目貸方余額：300 萬元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目貸方余額：50 萬元名師整理 精華知識點(diǎn)則：固定資產(chǎn)的帳面余額= 5

8、00 萬元萬元固定資產(chǎn)的帳面凈值= 500 - 300 = 200萬元固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值= 500 - 300 - 50 = 150新準(zhǔn)則下利潤分配的明細(xì)科目有哪些？明細(xì)科目通常有：利潤分配 未分配利潤 利潤分配 提取法定盈余公積 利潤分配 提取任意盈余公積 利潤分配 提取職工獎勵及福利基金 利潤分配 提取儲備基金 利潤分配 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤分配 應(yīng)付優(yōu)先股股利 利潤分配 應(yīng)付普通股股利 等等盈余公積補(bǔ)虧，可設(shè)盈余公積補(bǔ)虧明細(xì)科目 借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 然后轉(zhuǎn)至未分配利潤 借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配未分配利潤名師整理 精華知識點(diǎn)如果此業(yè)務(wù)不常發(fā)生，也可直接從

9、利潤分配 中轉(zhuǎn) 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 所有者權(quán)益和負(fù)債的區(qū)別 未分配利潤所有者權(quán)益是企業(yè)所有者擁有的自己的權(quán)益，是企業(yè)所有的 資產(chǎn)減去需要承擔(dān)的債務(wù)后的剩余部分。根據(jù)會計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益可得出，比較，一般具有以下四個基本特征：同時(shí)所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益1所有者權(quán)益在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)可供企業(yè)長期、持續(xù)地使用，企業(yè)不必向投資人返還資本 金。而負(fù)債則須按期返還給債權(quán)人本金及利息，成為企業(yè)的 負(fù)擔(dān)。2企業(yè)所有人憑其對企業(yè)投入的資本，享受稅后分配利潤 的權(quán)利。所有者權(quán)益是企業(yè)分配稅后凈利潤的主要依據(jù)，而 債權(quán)人除按規(guī)定取得利息外，無權(quán)分配企業(yè)的盈利。3企業(yè)所有人有權(quán)行使企業(yè)的

10、經(jīng)營管理權(quán)，或者授權(quán)管理 人員行使經(jīng)營管理權(quán)。但債權(quán)人并沒有經(jīng)營管理權(quán)。4企業(yè)的所有者對企業(yè)的債務(wù)和虧損負(fù)有無限的責(zé)任或有 限的責(zé)任，而債權(quán)人對企業(yè)的其他債務(wù)不發(fā)生關(guān)系，一般也 不承擔(dān)企業(yè)的虧損。制造費(fèi)用包括范圍：生產(chǎn)部門的折舊一般指生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備的損耗費(fèi)。在會計(jì)核算來講 ;屬直接生產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)備折舊。企業(yè)會計(jì)核算制度名師整理 精華知識點(diǎn)下，規(guī)定對車間管理人員發(fā)生的辦公費(fèi)，動力費(fèi)（水電費(fèi)），差旅費(fèi)，無定額的消耗材料，生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)等費(fèi) 用，都計(jì)入制造費(fèi)用。制造費(fèi)用期末是要結(jié)轉(zhuǎn)到各產(chǎn)品成本中的，分配方法有：工資分配法，產(chǎn)量分配法，定額工時(shí)法等。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提取方法按照會計(jì)法有多

11、種方法，但是稅法只承認(rèn)余額百分比法，也就是按照應(yīng)收款項(xiàng) 發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款0.5% 計(jì)提。經(jīng)營成本 是指在經(jīng)營期內(nèi)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的全部成本，包括銷售成 本、銷售稅金、及期間費(fèi)用等。企業(yè)本期應(yīng)交所得稅等于利潤總額乘以適用稅率（ ）正確的說法是：企業(yè)本期應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以 適用稅率。上市公司董事會通過股票股利分配方案時(shí)，分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。( )【答案】錯財(cái)會部門應(yīng)將擬【解析】股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理 的一般納稅人和小規(guī)模納稅人相互購買貨物的賬務(wù)處理和增 值稅應(yīng)稅計(jì)算名師整理 精華知識點(diǎn)1、收取增值稅專用發(fā)票后，一般納稅人按價(jià)款部分入成本，稅款部分

12、入 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 帳戶；小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本。2、一般納稅人按 “ 抵扣制 ”計(jì)算稅金， 即按銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅后 的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除以（1+ 適用稅率）后的金額再乘稅率（3% ）計(jì)算應(yīng)交稅金。3、小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，開能抵扣增值稅的增值稅發(fā)票，需要到稅務(wù)部門去開稅率為 3% 。舉例一：一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn) 5000 元貨物，又以 10000 元售出：（1）小規(guī)模納稅人做賬借：應(yīng)收帳款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4854. 37（5000 1.03 ）貸：應(yīng)交稅金 145.63（4854. 37 3% ）（2）一般納稅人做賬借：

13、原材料 4854. 37借：應(yīng)交稅金 進(jìn)項(xiàng)稅 145.63 貸：應(yīng)付賬款 5000 貨物以 10000 元售出時(shí)：借：應(yīng)收帳款 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8547.01（10000 1.17 ）名師整理 精華知識點(diǎn)貸：應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅1452.99（8547.01 17% ）1452.99一般納稅人這兩筆交易最終應(yīng)交增值稅為：145.64 1307.35 元 利潤 8547.01 5000 3547.01 所得稅 3547.01 25% 舉例二： 小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購進(jìn) 5850 元 含稅貨物：（1）一般納稅人銷項(xiàng)稅 一般納稅人做帳 5000 17% 850 借：應(yīng)收帳款 5850

14、.00 貸：庫存商品 5000.00 應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅 850.00 （2）小規(guī)模納稅人做賬借：原材料 /其他 5850 貸：應(yīng)付帳款 5850 名師整理 精華知識點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn) 是 1000 元，1000 元以下的零星費(fèi)用可以用現(xiàn)金支付，超過 1000 元要走銀行轉(zhuǎn)賬 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他 支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國人民銀行確

15、定需要支付現(xiàn)金的其他支出。銀行匯票和銀行本票的區(qū)別有那些 ? 銀行匯票是指銀行簽發(fā)的匯票，一般由匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng) 地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取 現(xiàn)金 .單位，個體 ,個人都可以使用。銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的 金額給收款人或持票人的票據(jù) . 銀行匯票有 出票人 收款人 和付款人 ,而銀行本票只有 出 票人 和收款人 . 名師整理 精華知識點(diǎn)銀行匯票的 出票人 既簽發(fā)銀行 ,收款人 可以是匯款人也可以是其他人， 付款人 是匯票的出票銀行 .銀行匯票的提示付款期自出票日起一個月 . 銀行本票的則在出票人之外不存在獨(dú)立的付款人，出票人完成出票后就承擔(dān)了到期日無條件支付票據(jù)金額的責(zé)任，不需要在到期日前進(jìn)行承兌 . 字節(jié)和字長的區(qū)別：由于常用的英文字