淺析固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)稅負的影響3800字

1、淺析固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)稅負的影響3800字 摘要：企業(yè)固定資產(chǎn)的加速折舊為企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和稅負的籌劃提供了可能，在經(jīng)濟開展的今天，也不斷為企業(yè)所利用。2022年9月24日，在召開的國務院的常務會議上，針對固定資產(chǎn)加速折舊的范圍進展了相應的調(diào)整，適用范圍有所擴大。2022年9月16日，國務院的常務會議再次對固定資產(chǎn)加速折舊的問題進展了說明，在原來適用范圍的根底上又增加了4個行業(yè)。由此可見，國家在促進小型微利企業(yè)的開展上鉚足了勁，值得我們關(guān)注。 關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 加速折舊 企業(yè)稅負目前，我國的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型的良好時機，僅憑企業(yè)自身的才能遠遠不能到達這一目的，因此需要國家在相關(guān)政策上予以扶持

2、。繼2022年國務院常務會議擴大固定資產(chǎn)加速折舊涉及的6個行業(yè)，2022年9月份的常務會議擴大了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的范圍，包括機械、汽車、紡織以及輕工行業(yè)，對于這些行業(yè)國家也給予運用固定資產(chǎn)加速折舊方法的權(quán)利。在此次會議上針對小型微利企業(yè)特別提出：假如一定期間購入的固定資產(chǎn)的單位價值在100萬元以內(nèi)的任何區(qū)間，可以將該項本錢費用一次性在所得稅前進展扣除，在區(qū)間之外的價格，不可以采取一次性扣除的方法，但是可以采取加速折舊的方法。然而，使用的前提是固定資產(chǎn)必須符合一定的條件。國家對于固定資產(chǎn)加速折舊政策的完善，對于企業(yè)來講屬于利好消息，可以在各方面為企業(yè)的開展帶來促進，而對于企業(yè)稅負的影響也是深

3、入的，需要進展討論和分析。一、固定資產(chǎn)加速折舊的方法、作用和使用范圍一固定資產(chǎn)加速折舊的方法我國關(guān)于固定資產(chǎn)的加速折舊方法主要有兩種，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法折舊額的計算是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，將固定資產(chǎn)折舊率與固定資產(chǎn)的年初凈值相乘得出，而在最后兩年，將剩余的折舊額進展平均分攤。年數(shù)總和法下年折舊額的計算，主要是采用固定資產(chǎn)的總體折舊額與每年的折舊率相乘，而年這折舊率為當前固定資產(chǎn)可使用年限的總和與購置固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)可使用年限總和的比率?？梢姡叨伎梢詫嵢缃窆潭ㄙY產(chǎn)使用的早期多計提折舊后期少計提折舊這與固定資產(chǎn)為企業(yè)帶來的收益相配比，比擬符合企業(yè)的實際情

4、況。雖然二者在計算年折舊額方面存在著差異，但是它們都可以使得計提的折舊額與固定資產(chǎn)的使用方式進展配比，符合企業(yè)的消費和開展狀況。二固定資產(chǎn)加速折舊的作用由于固定資產(chǎn)加速折舊本身的作用，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況來詳細運用，在實際的運營中，其對于企業(yè)來說主要有以下作用。第一，企業(yè)可以通過對固定資產(chǎn)折舊方法的選擇來進展自身的投資決策。由于加速折舊過早表達固定資產(chǎn)的有形和無形的損耗，從而可以加速資產(chǎn)的更新和改造，從而便于企業(yè)做出投資選擇。第二，固定資產(chǎn)加速折舊可以為企業(yè)提供資金回流。固定資產(chǎn)加速折舊使得在當期計提的固定資產(chǎn)折舊較直線法多，這樣企業(yè)便可以將其作為本錢費用，在計算繳納所得稅的時候可以在減去固

5、定資產(chǎn)折舊額之后再進展相關(guān)的計算，因此當期繳納的所得稅就會減少，而節(jié)約下來的資金可以為企業(yè)的消費開展所利用。第三，加速折舊可以平衡企業(yè)的產(chǎn)品效能。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)可以在使用的初期相比使用后期來說可以為企業(yè)帶來大量的經(jīng)濟利益流入。同時隨著固定資產(chǎn)在消費過程中的耗用，其維修改造費用呈現(xiàn)遞增的態(tài)勢，這樣可以更快地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的回收。因此，采用直線法計提折舊便達不到這樣目的。第四，加速折舊在一定程度上可以反映企業(yè)的消費和開展程度。由于企業(yè)的消費開展和固定資產(chǎn)有著親密的關(guān)系，而加速折舊可以為企業(yè)更新改造以及更換固定資產(chǎn)提供理論根底，在這種情況下企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額的計提可以與固定資產(chǎn)的實際使用狀況相匹配

6、，比擬符合現(xiàn)實需要。由以上分析可以看出，固定資產(chǎn)加速折舊可以為企業(yè)的開展帶來不同方面的意義，企業(yè)應當在理解其背景意義的前提之下，靈敏運用固定資產(chǎn)加速折舊的方法。三固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍。我國相關(guān)的會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊適用于那些常年處于強震以及高腐蝕狀態(tài)下的固定資產(chǎn)，還有那些更新?lián)Q代較快以及進步較快的規(guī)定資產(chǎn)。從該項規(guī)定可以看出，這些固定資產(chǎn)的體征是比擬容易被淘汰和交換，因此需要在使用早期計提折舊，否那么會使折舊額不可以在使用的狀態(tài)下足額計提。而新出臺相關(guān)政策規(guī)定：專用設(shè)備制造業(yè)，船舶、鐵路、航空航天以及其他運輸制造業(yè)，生物藥品制造業(yè)，機器儀表制造業(yè)，信息傳輸、信息技術(shù)效勞等六個行

7、業(yè)新購進的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊的方法計提折舊，即縮短相應的折舊年限或者采取雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。此外，2022年的國務院常務會議規(guī)定擴大固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠范圍，將紡織、汽車、機械以及輕工納入優(yōu)惠范圍。特別是，對于我國的小型微利企業(yè)來講，從本年度開場，其購入的符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以在所得稅前一次性列支，假如不能作為本錢費用一次性在購入的年度內(nèi)列支扣除，企業(yè)可以采取加速折舊的方法對其計提折舊，以此來支撐企業(yè)的開展和進步。這與以往我國企業(yè)通常采用直線法計提折舊的這一現(xiàn)實相比，表達了國家政策導向，鼓勵我國中小型企業(yè)的開展，鼓勵創(chuàng)新和進步，這在另一種形式上也可以說是國家給予企業(yè)的一種讓

8、利?？梢姡潭ㄙY產(chǎn)加速折舊的運用可以為企業(yè)的開展帶來一定的促進作用，這也是國家政策的目的所在，表達了現(xiàn)階段我國針對固定資產(chǎn)使用的態(tài)度。企業(yè)應當抓住時機充分運用該項政策福利，為企業(yè)的開展尋求時機。二、固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)稅負的影響一對企業(yè)應納稅額的影響固定資產(chǎn)折舊額是作為本錢費用需要在所得稅前進展扣除的，加速折舊可以產(chǎn)生較多的折舊額，相比直線法，它稅前列支的金額較多。這在一定程度上減輕了企業(yè)稅收負擔，并且這些資金可以為企業(yè)所利用，購置與企業(yè)消費經(jīng)營規(guī)模相適應的資產(chǎn)，從而提升企業(yè)的競爭才能。例如，2022年6月份企業(yè)購入一臺管理用機器設(shè)備，初始入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘

9、值為20萬元。 情形一：年限平均法下計提固定資產(chǎn)折舊的情況，2022年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為：100-20/10X6/12=4萬元借：管理費用4貸：累計折舊4因此，該項累計折舊在2022年可節(jié)約所得稅額為4X25%=1萬元情形二：雙倍余額遞減法下計提折舊的情況，2022年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為：100/12X6X2/10=10萬元借：管理費用10貸：累計折舊10因此，該項累計折舊在2022年可節(jié)約所得稅額為10X25%=2.5萬元通過分析可以看出，企業(yè)采用雙倍余額發(fā)計提折舊所能節(jié)約的所得稅額比采用直線法可以節(jié)約的要多一倍有余，這將極大地降低企業(yè)的稅收負擔。即便是固定資產(chǎn)加速折舊可以

10、使企業(yè)的固定資產(chǎn)使用的早期，讓企業(yè)減少應納稅額，但是企業(yè)在實際的操作中也不可以隨意變更固定資產(chǎn)計提折舊的方法。假如企業(yè)想要變更必需要有合理的理由，比方說新的企業(yè)會計準那么要求企業(yè)做出相應的變更，或者變更后的折舊方法更可以準確反映企業(yè)的實際情況。只有這樣才可以認為企業(yè)變更固定資產(chǎn)折舊方法才是合理的。二對企業(yè)納稅時間產(chǎn)生影響僅就一項固定資產(chǎn)而言，他在使用的過程中產(chǎn)生的折舊總額是一定的，也就是它可以為企業(yè)帶來的稅收是一定的，只是不同的折舊方法，對納稅時間產(chǎn)生了特定的影響。就加速折舊來說，使用早期多計提折舊，減少企業(yè)的應納稅額，為企業(yè)提供了閑置的資金。從這一點來講，這是加速折舊與直線法折舊不同的地方，

11、直線法使得每年的折舊額相等，應納稅額并不會在年折舊額的影響下出現(xiàn)大幅不一致的現(xiàn)象。但是，加速折舊延緩了繳納所得稅的時間，相當于遞延納稅，這樣可以在固定資產(chǎn)的使用價值完全發(fā)揮出來以后，可以產(chǎn)生足夠的經(jīng)濟利益時才繳納較多的所得稅，這樣相對減輕了企業(yè)的負擔，在企業(yè)開展的初期，促進企業(yè)開展。這表達了國家目前的政策方向，即通過允許企業(yè)采用加速折舊的方法，減輕對企業(yè)的稅負壓力，為企業(yè)的開展提供一定的支撐。而直線法計提折舊，它比加速折舊在早期使企業(yè)多加納所得稅，在企業(yè)采用的固定資產(chǎn)沒有完全發(fā)揮其經(jīng)濟利益的時候，這種方法無疑會加重企業(yè)的負擔，相應減少企業(yè)的閑置資金。總體來講，加速折舊比擬實用中小型以及處于開展初期的企業(yè)，這樣可以為它們的開展提供后勁，但是總體也不會損壞國家的利益，相反在總體上對于國家總體是有益的。三、完畢語關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的問題已經(jīng)屢次被搬到國務院的會議日程上，這表達了國家對于企業(yè)開展的政策導向。由于固定資產(chǎn)加速折舊可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔以及延緩企業(yè)的納稅時間，其越來越被企業(yè)所青睞。但是，企業(yè)在對固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上，應當遵守相關(guān)規(guī)定的要求和企業(yè)的