農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核算的誤區(qū)

1、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核算的誤區(qū)實(shí)務(wù)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，主要?dú)w 納如下：一、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的核算根據(jù)財(cái)稅201737號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照 3%收率計(jì)算繳納 增值稅的小規(guī)模納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%勺扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例1: A公司為一般納稅人，是一家肉制品生產(chǎn)加工企業(yè)。2017年8月向B公司(小 規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)分割牛肉價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的 增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 97087.38元、稅率3%稅額2912.62元，A公

2、司在 核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：(1)錯(cuò)誤的核算：進(jìn)項(xiàng)稅額=97087.383%=2912.62 元借：原材料97087.38元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2912.62元貸：銀行存款100000萬(wàn)元(2)正確的核算：進(jìn)項(xiàng)稅額=97087.3811%=10679.61 元借：原材料89320.39元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10679.61元貸：銀行存款100000萬(wàn)元錯(cuò)誤核算將導(dǎo)致少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額7766.99元。填列增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）時(shí)：項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3 （二）其他扣稅憑

3、證 4=5+6+7+8a+8b中：海關(guān)進(jìn)口增彳1稅專用繳款書 5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 6197087.3810679.61二、取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或向農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 者個(gè)人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的核算根據(jù)財(cái)稅201737號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票）或開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品 銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%勺扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例2: A公司為一般納稅人，是一家肉制品生產(chǎn)加工企業(yè)，2017年8月向C農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（已辦理自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免征增值稅政策備案）收購(gòu)分割豬肉，收購(gòu)發(fā)票上注 名的農(nóng)產(chǎn)品

4、買價(jià)為10萬(wàn)元，A公司在核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：（1）錯(cuò)誤的核算：進(jìn)項(xiàng)稅額=100000 （1+11% 11%=9909.91 元借：原材料90090.09元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9909.91元貸：銀行存款100000萬(wàn)元（2）正確的核算：借：原材料89000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11000元貸：銀行存款100000萬(wàn)元錯(cuò)誤核算將導(dǎo)致少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額1090.09元。填列增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）時(shí)：項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3 （二）其他扣稅憑證 4=5+6+7+8a+8b中

5、：海關(guān)進(jìn)口增彳1稅專用繳款書 5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 6110000011000三、購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 17喻率貨物的農(nóng)產(chǎn)品取得增 值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的核算根據(jù)財(cái)稅201737號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，即繼續(xù)按13%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例：A是一家肉制品生產(chǎn)加工企業(yè)，為一般納稅人， 2017年8月向D公司（一般納 稅人）購(gòu)進(jìn)分割牛肉，價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明金額為 90090.09 元、稅率11%稅額9909.91元，該牛肉將用于生產(chǎn)加工成牛肉干（17%）真空包裝后 銷售給E

6、商戶，A公司在核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：（1）錯(cuò)誤的核算：進(jìn)項(xiàng)稅額=90090.0913%=11711.71 元借：原材料88288.29元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11711.71元（2）正確的核算：購(gòu)入分割牛肉時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額 =90090.0911%=9909.91元借：原材料90090.09元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9909.91元貸：銀行存款100000萬(wàn)元全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)加工成牛肉干（17%）時(shí)：加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=90090.092%=1801.80 元借：生產(chǎn)成本-牛肉干88288.29元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1801.80元貸：原材料90090.09元錯(cuò)誤核算將導(dǎo)致

7、購(gòu)入時(shí)多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 1801.80元。填列增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）時(shí)：項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 1=2+3其中：本期認(rèn)證相 符且本期申報(bào)抵扣2190090.099909.91前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 3 （二）其他 扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b中：海關(guān)進(jìn)口增彳1稅專用繳款書 5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者 銷售發(fā)票6代扣代繳稅收繳款憑證7加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額8a1801.80小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一 個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有 很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考 證，證考出