2022年會計核算基本流程課件

1、會計核算基本流程 中南大學商學院 周浪波 139731501702022/7/211第四章 會計核算基本流程明 細 分 類 帳現(xiàn)金、銀行存款日記賬原始憑證總 分 類 帳會 計 報 表記賬憑證會計報表會計帳簿會計憑證2022/7/212一、 會計憑證二、 會計賬簿 三、 賬務處理程序2022/7/213一、會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。2022/7/214（一）會計憑證的種類.基本類別按填制手續(xù)分類其他分類原始憑證初步記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件一次性原始憑證：在一項或同類若干項業(yè)務發(fā)生時一次編

2、制完成累計性原始憑證：在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務，期末以累計數(shù)為記賬依據(jù)匯總性原始憑證：按一定標準,對原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的一次性記賬憑證：一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證記賬憑證由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證累計性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證匯總性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對應關(guān)系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證按來源：外來原始憑證自制原始憑證按內(nèi)容：單式記賬憑證復式記賬憑證2022/7/215（二）原始憑證的填制 原始憑證的內(nèi)容什么單位或個人 于何時 發(fā)生了什么業(yè)務 何人經(jīng)手填制單

3、位接受單位填制時間定性:憑證名稱摘要定量:數(shù)量單價金額經(jīng)手人2022/7/216 公司付款憑證 年 月 日摘 要金額合計(大寫)付某某員工加班費200元審核制證領(lǐng)款人貳佰零拾零元整財務專用章（三）記賬憑證的填制和審核1、記賬憑證的種類專用憑證 收款憑證:現(xiàn)金收款憑證;銀行存款收款憑證 付款憑證:現(xiàn)金付款憑證;銀行存款付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證:不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務填制的憑證通用憑證2、記賬憑證的要素 名稱、日期、憑證字號、摘要、會計分錄;過賬記錄(記賬標識）、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章。2022/7/218記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：2006年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500

4、，15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。 光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號摘 要賬 戶 名 稱記 賬借 方金 額貸 方 金 額附件 張一級賬戶明 細 賬 戶合 計會計主管 記賬 審核 填制 20064 18 轉(zhuǎn)125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購 甲材料采購7550應付賬款A公司755027550 7550王 婷 二、會計賬簿 由具有專門格式并互相聯(lián)系的賬頁組成的、用以序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。（一）會計賬簿的分類按用途分類 序時賬（日記賬）：以會計分錄的形式,按時序記錄業(yè)務的簿籍。 分類賬:借助賬戶分門別類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 備

5、查賬:對序時賬和分類賬未予記錄的經(jīng)濟業(yè)務補充登記賬簿。2022/7/2110按賬簿的外表形式分類名稱定 義優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預留賬頁總 賬 日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)明細（二）日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置方法1 、通用日記賬：以分錄的形式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務,并據(jù)以過入分類賬戶 。 2 、特種日記賬：對特種業(yè)務發(fā)生時間先后順序進行登記。（三欄式、多欄式）2022/7/2111特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三欄式多欄式格式現(xiàn)金和銀行存款日記

6、賬只能由出納人員登記，并由獨立于出納的其他財務人員復核，這是內(nèi)部牽制的基本要求。2022/7/21122022/7/21132022/7/2114（三） 分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置 總賬:按一級會計科目設(shè)置 明細賬:按二級或三級明細科目設(shè)置;二級明細賬設(shè)置也可缺省,即將三級明細賬按二級明細賬的要求排序.分類賬的格式 三欄式：借、貸、余三個基本金額欄別.適用于總賬和只需記錄金額的明細賬。 多欄式：借方或貸方進一步分設(shè)專欄,適用于費用成本及收入成果類的明細賬。 數(shù)量金額式：適用于需掌握數(shù)量單價金額的財產(chǎn)物資明細賬。登記方法 根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入。2022/7/21152022/7/2116202

7、2/7/21172022/7/21182022/7/21192022/7/2120對賬、結(jié)賬和試算表的編制1、對賬 對賬簿記錄所作的檢查核對。主要作用是借以發(fā)現(xiàn)：技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正;對自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理.2、對賬的內(nèi)容及方法1)賬證核對核對抽查或逐筆核對憑證原始憑證記賬憑證日 記 賬 簿賬簿總 分 類 賬 簿明細分類賬簿2)賬賬核對總賬互相核對 -編制總分類賬戶發(fā)生額對照表總賬與所屬明細賬核對-編制明細分類賬戶發(fā)生額明細表日記賬與分類賬核對-逐筆核對或核對本期發(fā)生額余額會計賬與業(yè)務賬核對-逐筆核對或核對本期發(fā)生額余額 3)賬實核對-財產(chǎn)物資賬存與實存核對(財產(chǎn)清查）期初

8、余額+本期增加期末結(jié)存=本期減少 這種方法的特點：是平時只在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加，不登記減少，期末根據(jù)實地盤點的結(jié)存數(shù)來倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再登記賬簿。1 、實地盤存制 在期末通過實地盤點實物，確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算庫存成本和已減少財產(chǎn)物資成本的一種方法。財產(chǎn)物資的盤存制度（ 倒 扎）優(yōu)點：由于平時不在賬上登記減少數(shù)，所以可以簡化日常工作，提高工作效率。缺點：是以存計耗，任何浪費、盜竊和各種自然損耗等原因所造成的損失，都隱匿在銷貨成本之中，不利于財產(chǎn)物資的管理。適用范圍：這種方法適用于單位價值較低、收發(fā)頻繁、不便計量的物資。如魚、肉、青菜、水果、散裝的礦石、煤炭等物資的

9、管理。 2、永續(xù)盤存制“賬面盤存制”，就是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行登記，并隨時在賬上結(jié)算各種財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)因此，這種方法就叫“賬面盤存制”。期初結(jié)存+本期增加本期減少=期末賬面結(jié)存 （順 算）優(yōu)點：當財產(chǎn)變動時，能從數(shù)量和金額兩方面進行登記，并隨時在賬上結(jié)出余額，有利于財產(chǎn)物資的管理。缺點：日常會計核算工作量較大。各批存貨價格一致： 期末存貨成本= 存貨單位成本存貨數(shù)量 各批入庫存貨價格不一致： 發(fā)出存貨計價方法先進先出法 假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算并依存貨入庫順序類推。資料：某種產(chǎn)品月初余額 50 件，單價 80

10、元本月入庫兩批，分別為 100 件，單價 81 元； 200 件，單價 82 元。本月發(fā)出該產(chǎn)品 230 件。后進先出法 假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價按后入庫存貨的單價計算依存貨入庫時間順序類推。 資料：某種產(chǎn)品月初余額 50 件，單價 80 元本月入庫兩批，分別為 100 件，單價 81 元； 200 件，單價 82 元。本月發(fā)出該產(chǎn)品 230 件。 加權(quán)平均法 在會計期末先計算出全月材料的平均單價； 以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。資料：某種產(chǎn)品月初余額 50 件，單價 80 元本月入庫兩批，分別為 100 件，單價 81 元； 200 件，單價 82 元。本月發(fā)出該產(chǎn)品

11、 230 件。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理2022/7/2138財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序根據(jù)已查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)額，調(diào)整財產(chǎn)物資賬面數(shù)額，保證賬實相符；查找產(chǎn)生差異的原因，根據(jù)財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失的情況及有關(guān)的政策、制度，提出處理意見并報上級批準；在審批之后，根據(jù)批準的處理意見作出相應賬務處理。39存貨清查結(jié)果的處理例 1 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料 120 元借：原材料甲材料 120 貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 120例 2 上項盤盈材料經(jīng)查明是自然升溢，經(jīng)批準沖減管理費用。借：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 120 貸：管理費用 120例 3 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一商品 2000 元

12、，原因不明：借：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2000 貸：庫存商品- 商品 2000例 4上項盤虧一商品經(jīng)批準列入管理費用處理。借：管理費用 2000 貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2000例 5 企業(yè)由于突然發(fā)生火災，造成乙材料損失 4000 元，已報上級（本題不考慮增值稅）：借：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4000 貸：原材料乙材料 4000例 6 上項盤虧乙材料，由保險公司賠償 3000 元，款已收存銀行，由過失人賠償 100 元，其余部分經(jīng)批準作營業(yè)外支出處理。借：銀行存款 3000 其他應收款-XX 100 營業(yè)外支出 900 貸：待處理資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

13、 4000 4)內(nèi)外賬目核對 核對范圍:無實物形態(tài)存在的債權(quán)債務及存款項目方法:A、一方向另一方送對賬單或雙方互送對賬單;B、接到對方送達的對賬單后,與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對,并清理未達賬項(一方已入賬而另一方未入賬的賬項).其中:銀行送達的存款借款對賬單與銀行存款借款賬戶核對;往來單位送達的對賬單與應收應付款賬戶核對C、編制余額調(diào)節(jié)表,消除未達賬項的影響 基本作法:在雙方余額的基礎(chǔ)上,各自加(減)對方已入賬而本方未入賬的金額.即: 本方賬面余額 對方已作 入賬、本方未入賬金額=對方對賬單余額本方已作 入賬、對方未入賬金額 增加減少增加減少2022/7/2144銀行存款日記賬 核對 銀行存款對賬

14、單. 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對V vv vV vV v銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目金額 項 目金額銀行存款賬面余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200 -250調(diào)整后的存款余額1900銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)145

15、0+600 -150調(diào)整后的存款余額19002022/7/2145結(jié)賬1 結(jié)賬-劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作。應于每月月末和年末,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進行月結(jié)和年結(jié)。2 建立新賬 - 年初建立新賬時,應先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額。 例: 應收賬款賬戶 2000年 摘 要借方貸方借 貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額 500 600 借 800128 A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031 本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額 8000 7500 借 1200結(jié)轉(zhuǎn)下年 1200 平 0三、賬務處理程序 會計憑證組織、會計賬簿組織、記賬程序的有機結(jié)合

16、。 會計憑證組織：會計憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系 會計賬簿組織：會計賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系 記賬程序：從填制和整理會計憑證到為編制會計報表準備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。2022/7/2147記賬憑證賬務處理程序憑 證 組 織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬 簿 組 織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總 分 類 賬明細分類賬(出納業(yè)務賬)核對記賬程序核對會 計 報 表評價：層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大。科目匯總表賬務處理程序科目匯總表12評價:減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務不復雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記

17、賬憑證評價:減少總賬登記工作量;總賬分析力強;編制較難，復雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務處理程序圖2022/7/2148多欄式日記賬賬務處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細分類賬核對核對記賬程序會計報表賬務處理程序圖.評價：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長，不便于登記。適用于收付款業(yè)務頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務處理程序日記總賬2022/7/2149會 計 科 目發(fā) 生 額備 注借 方貸 方現(xiàn)金銀行存款材

18、料采購材料應收賬款其他應收款制造費用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品應付賬款應付工資應交稅金短期借款管理費用產(chǎn)品銷售成本營業(yè)稅金產(chǎn)品銷售收入合 計1250096050016140161405000008002400515007500002000120005000050003398675000450000310237812898900401614040000510500800075000067500001200045000500000009000003102378銀收字第 1 號至第4 號銀付字第 1號至第11號現(xiàn)收字第 號至第 號現(xiàn)付字第1號至第4 號轉(zhuǎn)字第 1號至第12 號 科目匯總表2022/7/2150練習9 匯總收款憑證.方賬戶金額記賬 上旬中旬下旬合計借方貸方應收賬款 510500 短期借款 50000 銷售收入 4