《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)》項(xiàng)目9課件

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目九 編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目九 編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 任務(wù)二：編制利潤(rùn)表 任務(wù)一：編制資產(chǎn)負(fù)債表 任務(wù)三：報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 任務(wù)一 編制資產(chǎn)負(fù)債表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、分類和編制要求 1.會(huì)計(jì)報(bào)表：是指以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求編制、對(duì)外報(bào)送的，用來(lái)綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的一種書(shū)面報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要體現(xiàn)在以下方面。（一）向投資者進(jìn)行投資決策提供必要的信息（二）向企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的單位和個(gè)人提供有用的會(huì)計(jì)信息（三）向國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門提供有用的會(huì)計(jì)信息（四）向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表

2、組成現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表組成2.會(huì)計(jì)報(bào)表種類 會(huì)計(jì)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報(bào)表名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表編制時(shí)間中期報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年報(bào)全部報(bào)表報(bào)送對(duì)象外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)部報(bào)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表編報(bào)會(huì)計(jì)主體個(gè)別報(bào)表企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上編制的報(bào)表合并報(bào)表以母、子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為主體編制的報(bào)表3.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求編制要求數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末

3、、年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù):資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 二、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 報(bào)表名稱報(bào)告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。正表表首資產(chǎn)負(fù)債表格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：.流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：.非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：.非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 表首正表四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩

4、欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 思 考 本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致應(yīng)如何處理？ 會(huì)計(jì)報(bào)表中所列的項(xiàng)目名稱和會(huì)計(jì)科目是什么關(guān)系？ 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)具體方法 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析、計(jì)算后填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列報(bào)表中合計(jì)與總計(jì)項(xiàng)目填列引例分析：結(jié)合教材（一）直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額填列此類項(xiàng)目如“短期借款”“實(shí)收資本”“資本公積”“盈

5、余公積”等項(xiàng)目。 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶后無(wú)余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配” 賬戶余額填列。（二）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫(kù)存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配”賬戶余額“本年利潤(rùn)”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加減后為貸方余額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。【例】某企業(yè)10月31日結(jié)賬后的“本年利潤(rùn)” 賬戶為

6、借方余額220 000元；“利潤(rùn)分配“賬戶為貸方余額為180 000元。 該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為：-220 000180 000-40 000元“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。（三）根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列【例】某企業(yè)1

7、0月31日結(jié)賬后的有關(guān)賬戶見(jiàn)表所示 則該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目的金額為：“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為： =1 000 000200 0001 200 000元“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額為： =300 0001 400 0001 700 000元 “應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為： =1 500 00060 0001 560 000元 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額為： =400 000150 000550 000元（四）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有“長(zhǎng)期應(yīng)收款”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

8、等項(xiàng)目?！纠磕称髽I(yè)10月份“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為300 000元，將于一年內(nèi)攤銷的費(fèi)用數(shù)額為100 000元。 則該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為： 300 000100 000200 000 元 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目金額 應(yīng)填列100 000元。（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列的項(xiàng)目有“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“存貨”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬

9、戶余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列；利潤(rùn)表反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù):收入費(fèi)用利潤(rùn)月、季、年任務(wù)二 編制利潤(rùn)表1.利潤(rùn)表的概念 報(bào)表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。正表表首利潤(rùn)表格式2.利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu) 利 潤(rùn) 表 企會(huì)02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入（略）減：營(yíng)業(yè)成本 加：投資收益（損失以“ ”號(hào)填列） 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“ ”號(hào)填列）減：

10、所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“ ”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益表 首正表利潤(rùn)表的編制方法 思 考 如果本年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目 名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)如何處理?本期金額上期金額根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列利潤(rùn)表編制具體方法 引例分析：結(jié)合教材按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”和“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng) 按公式計(jì)算填列任務(wù)三 報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 1、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的時(shí)間月報(bào)：應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外報(bào)送季報(bào)：應(yīng)于季度終了

11、后15天內(nèi)對(duì)外報(bào)送半年報(bào)：應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外報(bào)送年報(bào)：應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外報(bào)送報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作 引例分析：結(jié)合教材企業(yè)向外部各有關(guān)部門提供的會(huì)計(jì)報(bào)表依次編寫(xiě)頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章在會(huì)計(jì)報(bào)表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份以及報(bào)送日期等由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章 2. 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的手續(xù) 財(cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和企業(yè)主管部門公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限責(zé)任公司，還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)督管理委員會(huì)等部門提供會(huì)計(jì)報(bào)表國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 2. 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的手續(xù) 3.未按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的法律責(zé)任會(huì)計(jì)法稅收征收管理法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范報(bào)送規(guī)定會(huì)計(jì)法第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定 會(huì)計(jì)