《基礎(chǔ)會計與實務(wù)》項目9課件

1、基礎(chǔ)會計與實務(wù)項目九 編制和報送會計報表項目九 編制和報送會計報表 任務(wù)二：編制利潤表 任務(wù)一：編制資產(chǎn)負債表 任務(wù)三：報送會計報表 任務(wù)一 編制資產(chǎn)負債表一、會計報表的意義、分類和編制要求 1.會計報表：是指以日常會計核算資料為主要依據(jù)，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報要求編制、對外報送的，用來綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的一種書面報告。 財務(wù)會計報告的作用主要體現(xiàn)在以下方面。（一）向投資者進行投資決策提供必要的信息（二）向企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟利益關(guān)系的單位和個人提供有用的會計信息（三）向國家有關(guān)經(jīng)濟管理部門提供有用的會計信息（四）向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者提供有用的會計信息會計報表

2、組成現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注利潤表資產(chǎn)負債表會計報表組成2.會計報表種類 會計報表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟內(nèi)容靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表動態(tài)報表利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表編制時間中期報表月報、季報、半年報至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年報全部報表報送對象外部報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表內(nèi)部報表成本報表、銷售報表、應(yīng)收款項明細表編報會計主體個別報表企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上編制的報表合并報表以母、子公司組成的企業(yè)集團為主體編制的報表3.會計報表的編制要求編制要求數(shù)字真實 計算準(zhǔn)確內(nèi)容完整編報及時資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末

3、、年末）的財務(wù)狀況的會計報表編制依據(jù):資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 二、資產(chǎn)負債表的概念 報表名稱報告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。正表表首資產(chǎn)負債表格式三、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：.流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：流動負債合計非流動負債：.非流動負債合計負債合計所有者權(quán)益：.非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計 表首正表四、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表中各項目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩

4、欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 思 考 本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致應(yīng)如何處理？ 會計報表中所列的項目名稱和會計科目是什么關(guān)系？ 資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)的各項目數(shù)具體方法 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析、計算后填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列報表中合計與總計項目填列引例分析：結(jié)合教材（一）直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額填列此類項目如“短期借款”“實收資本”“資本公積”“盈

5、余公積”等項目。 “未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配” 賬戶余額填列。（二）根據(jù)若干個總分類賬戶的期末余額分析計算填列“貨幣資金”項目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加減后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數(shù)填列?！纠磕称髽I(yè)10月31日結(jié)賬后的“本年利潤” 賬戶為

6、借方余額220 000元；“利潤分配“賬戶為貸方余額為180 000元。 該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目的金額為：-220 000180 000-40 000元“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計填列?！邦A(yù)收款項”項目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬細賬的期末貸方余額合計填列?！邦A(yù)付款項”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。（三）根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細賬的期末余額分析計算填列【例】某企業(yè)1

7、0月31日結(jié)賬后的有關(guān)賬戶見表所示 則該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負債表中的相關(guān)項目的金額為：“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目金額為： =1 000 000200 0001 200 000元“預(yù)收賬款”項目金額為： =300 0001 400 0001 700 000元 “應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項目金額為： =1 500 00060 0001 560 000元 “預(yù)付賬款”項目金額為： =400 000150 000550 000元（四）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其明細分類賬戶余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其明細分類賬戶余額分析計算填列的項目有“長期應(yīng)收款”“長期待攤費用”“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”

8、等項目。【例】某企業(yè)10月份“長期待攤費用”賬戶的期末余額為300 000元，將于一年內(nèi)攤銷的費用數(shù)額為100 000元。 則該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目的金額為： 300 000100 000200 000 元 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額 應(yīng)填列100 000元。（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列的項目有“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“存貨”“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”等項目。 “固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬

9、戶余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列；利潤表反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表編制依據(jù):收入費用利潤月、季、年任務(wù)二 編制利潤表1.利潤表的概念 報表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的利潤表采用多步式。正表表首利潤表格式2.利潤表的基本結(jié)構(gòu) 利 潤 表 企會02表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本 加：投資收益（損失以“ ”號填列） 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“ ”號填列）減：

10、所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“ ”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益表 首正表利潤表的編制方法 思 考 如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目 名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)如何處理?本期金額上期金額根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列利潤表編制具體方法 引例分析：結(jié)合教材按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列按照有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”項目，應(yīng) 按公式計算填列任務(wù)三 報送會計報表 1、會計報表報送的時間月報：應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外報送季報：應(yīng)于季度終了

11、后15天內(nèi)對外報送半年報：應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外報送年報：應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外報送報送會計報表的準(zhǔn)備工作 引例分析：結(jié)合教材企業(yè)向外部各有關(guān)部門提供的會計報表依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章在會計報表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份以及報送日期等由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章 2. 會計報表報送的手續(xù) 財稅機關(guān)、開戶銀行和企業(yè)主管部門公開發(fā)行股票的股份有限責(zé)任公司，還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)督管理委員會等部門提供會計報表國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門報送會計報表 2. 會計報表報送的手續(xù) 3.未按規(guī)定報送會計報表的法律責(zé)任會計法稅收征收管理法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范報送規(guī)定會計法第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定 會計