會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

1、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表原始憑證記賬憑證資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤類登記編制問題：財(cái)務(wù)報(bào)表提供什么信息？誰是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者？會(huì)計(jì)信息以什么形式輸出？第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用與構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和編制要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用與構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其他重要信息的報(bào)告文件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者內(nèi)部使

2、用者企業(yè)管理者員工外部使用者投資人債權(quán)人國家行政管理機(jī)構(gòu)有什么作用？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注企業(yè)基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正說明報(bào)表重要項(xiàng)目說明二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)報(bào)表）按報(bào)送對象按編制主體按編制時(shí)間財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表對外報(bào)告?zhèn)€別報(bào)告年報(bào)半年報(bào)季報(bào)月報(bào)經(jīng)營成果利潤表現(xiàn)金流動(dòng)情況現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益組成及變動(dòng)情況所有者權(quán)益變動(dòng)表對內(nèi)報(bào)告合并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1234數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整說明清楚報(bào)送及時(shí)

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表定義與內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法四、舉例 P282一、資產(chǎn)負(fù)債表定義與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況，因此根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末余額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與格式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)表首正表附注正表格式報(bào)告式賬戶式我國采用賬戶

4、式資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式） 會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元 項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債類負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式） 會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元 項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債類負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法（正表部分）項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收帳款預(yù)付款項(xiàng)存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債長期借款非流動(dòng)負(fù)債

5、合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益類合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額計(jì)算填列貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款存貨：原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列應(yīng)收帳款：應(yīng)收帳款、

6、預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)填列預(yù)收款項(xiàng)：應(yīng)收帳款、預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款各明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)填列預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)填列應(yīng)收帳款明細(xì)賬預(yù)收帳款明細(xì)賬余額在借方賬戶余額在貸方賬戶余額在借方賬戶余額在貸方賬戶債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)解釋為什么？資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列（3）根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債：長期借款明細(xì)賬一年內(nèi)到期賬戶余額合計(jì)填列長期借款：長期借款總賬賬戶余額 - 長期借款明細(xì)賬一年內(nèi)到期賬戶余額合計(jì)長期借款總賬賬戶余額長期借款明細(xì)賬賬戶余額一年內(nèi)到期長于一年到期流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債資產(chǎn)

7、負(fù)債表“期末余額”的填列（4）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額直接填列短期借款應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積盈余公積等四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例教材P297第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容二、利潤表的結(jié)構(gòu)與格式三、利潤表的編制方法四、利潤表的編制舉例 P292一、利潤表的內(nèi)容利潤表的定義利潤表內(nèi)容的兩種觀點(diǎn)利潤表編制依據(jù)利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、年度）利潤實(shí)現(xiàn)或虧損形成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表內(nèi)容的兩種觀點(diǎn)當(dāng)期經(jīng)營收益觀管理當(dāng)局控制并由當(dāng)期決策引起的正常的經(jīng)營成果總括收益觀管理當(dāng)局控制并由當(dāng)期決策引起的正常的經(jīng)營成果非常項(xiàng)目產(chǎn)生的利得和損失我國采用總括收益觀利潤表編制依據(jù)收入費(fèi)用利潤營業(yè)收入主營

8、業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤-=二、利潤表的結(jié)構(gòu)與列報(bào)格式利潤表的結(jié)構(gòu)表首正表利潤表的格式（正表）單步式多步式我國采用多步式利潤表（多步式） 會(huì)企02編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤五、每股收益三、利潤表的編制方法“上期金額”欄根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字

9、填列“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)利潤表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列“本期金額”欄的填列（1）營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本利潤表“本期金額”欄的填列（2）營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、 投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)上述賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額分析填列 利潤表“本期金額”欄的填列（3）根據(jù)利潤表項(xiàng)目計(jì)算填列營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表原始憑證記賬憑證資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表登記編制向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)信息某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀

10、況某一時(shí)期經(jīng)營成果四、利潤表的編制舉例教材P293第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量的概念三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的基本編制方法與格式一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)由于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（2）現(xiàn)金流量表的作用提供現(xiàn)金流量信息反映現(xiàn)金流量全貌及其原因反映企業(yè)投資及理財(cái)活動(dòng)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響揭示企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款現(xiàn)金等價(jià)

11、物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量和流出量。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買股票、債券支付的現(xiàn)金出售股票、債券到期收回的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票、銀行借款收到現(xiàn)金償還借款支付的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量表的基本編制方法與格式直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法以利潤表的主營業(yè)務(wù)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量間接法以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金

12、的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支及有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品收到的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到現(xiàn)金 取得借款收到現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)

13、金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤 加： 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 存貨的減少 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念與內(nèi)容二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法三、所有者權(quán)益變動(dòng)表編制舉例第六節(jié)

14、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念與基本要求二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容本章要點(diǎn)概覽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向外界輸出會(huì)計(jì)信息的集中體現(xiàn)，是精練、濃縮、簡潔、清晰地提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)等重要會(huì)計(jì)信息的一種載體。本章要點(diǎn)概覽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注等反映企業(yè)重要會(huì)計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分本章要點(diǎn)概覽資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式來編制的；利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是依據(jù)“收入費(fèi)用

15、利潤”這一經(jīng)營成果計(jì)算等式來編制的本章要點(diǎn)概覽現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)來編制的；所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表本章要點(diǎn)概覽會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-227月-22Sunday, July 24, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。14:

16、23:2614:23:2614:237/24/2022 2:23:26 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2214:23:2614:23Jul-2224-Jul-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。14:23:2614:23:2614:23Sunday, July 24, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-227月-2214:23:2614:23:26July 24, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年7月24日2:23 下午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。24 七月 20222:23:26 下午14:23:267月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月 222:23 下午7月-2214:23July 24, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2