公共組織財(cái)務(wù)管理201009

1、Email:2009年9月2010年1月請點(diǎn)擊這里進(jìn)入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章1第九章 財(cái)務(wù)清算第一節(jié) 財(cái)務(wù)清算的概念和作用第二節(jié) 財(cái)務(wù)清算的要求和程序第三節(jié) 財(cái)務(wù)清算中的清查、清理第四節(jié) 財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)第五節(jié) 財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理2第一節(jié) 財(cái)務(wù)清算的概念和作用一、財(cái)務(wù)清算的概念事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算，是指事業(yè)行政單位由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動時(shí)，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對事業(yè)行政單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進(jìn)行全面清查和處理的行為。二、財(cái)務(wù)清算的作用保證財(cái)產(chǎn)記錄的真實(shí)；保護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整；加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；改善

2、財(cái)務(wù)管理3第二節(jié) 財(cái)務(wù)清算的要求和程序一、財(cái)務(wù)清算要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)清算期間的資產(chǎn)管理；正確評價(jià)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)狀況二、財(cái)務(wù)清算的程序成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)清算的實(shí)施；財(cái)務(wù)清算報(bào)告的審批4第三節(jié) 財(cái)務(wù)清算中的清查、清理一、基本情況的清理基本情況的清理是指事業(yè)行政單位對所屬單位戶數(shù)和編制、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。二、資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)的清查；流動資產(chǎn)的清查；其他資產(chǎn)的清查；負(fù)債的清理三、經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理清理經(jīng)費(fèi)的來源渠道；清理其他收入；清理預(yù)算外資金；事業(yè)行政單位支出情況的清理5第四節(jié) 財(cái)務(wù)清算中的申報(bào)核實(shí)一、盤盈資產(chǎn)的申報(bào)核實(shí)二、財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)核實(shí)三、資金掛賬損失的申報(bào)核實(shí)四、各項(xiàng)收支

3、的申報(bào)核實(shí)五、資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的內(nèi)容和程序6盤盈資產(chǎn)的申報(bào)核實(shí)事業(yè)行政單位對于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，無法直接確定價(jià)值的，可按國家規(guī)定進(jìn)行重估。事業(yè)行政單位在申報(bào)填列資產(chǎn)盤盈資金核實(shí)明細(xì)表的同時(shí)，應(yīng)附有關(guān)說明，經(jīng)財(cái)政部門及清算部門資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。7財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)核實(shí)應(yīng)收賬款的損失對于批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款，實(shí)行賬銷案存、單位應(yīng)當(dāng)保留追償權(quán)，并應(yīng)落實(shí)人員積極催收。暫付款、其他應(yīng)收款等債權(quán)無法收回、認(rèn)定為損失的，對比應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。流動資產(chǎn)中存貨由于盤虧（庫存損耗、丟失錯(cuò)賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報(bào)廢（強(qiáng)制淘汰、自然

4、淘汰），以及產(chǎn)成品削價(jià)、遭受重大自然災(zāi)害和其他意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)在本單位財(cái)產(chǎn)清查小組確認(rèn)審核后，辦理資金核實(shí)手續(xù)申報(bào)核銷處理。固定資產(chǎn)中由于盤虧、毀損報(bào)廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得國家強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告（毀損報(bào)廢及其他原因），或保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故），由本單位財(cái)產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)后申報(bào)核銷處理。8資金掛賬損失的申報(bào)核實(shí)屬于按國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)，移交產(chǎn)權(quán)后，申報(bào)核銷處理。屬于對外投資中由于所辦企業(yè)

5、按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)的掛賬，在取得基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告和竣工決算審計(jì)報(bào)告后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)確認(rèn)，并在以后年度自行消化。事業(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過程中固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，可以按照規(guī)定對固定資產(chǎn)凈值重新估價(jià)，即按使用年限和已使用年限重估固定資產(chǎn)凈值。9各項(xiàng)收支的申報(bào)核實(shí)事業(yè)行政單位對于清查出的收支情況反映不實(shí)和由于經(jīng)費(fèi)間相互擠占造成的賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各

6、單位私設(shè)的“小金庫”及虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室批準(zhǔn)后，可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍。10資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的內(nèi)容和程序資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的主要內(nèi)容事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算中的各項(xiàng)工作組織情況的說明；資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)損失及資金掛賬損失的申報(bào)理由和有關(guān)附注說明；對清查出的少報(bào)收入、支出和小金庫情況的說明材料等。事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算中資金核實(shí)的申報(bào)程序11事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算中資金核實(shí)的申報(bào)程序事業(yè)行政單位在完成資產(chǎn)清查登記等基礎(chǔ)上，要對清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和收支情況不實(shí)等實(shí)際情況，分別提出處理意見，對財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出

7、數(shù)額進(jìn)行核實(shí)，據(jù)此編制、錄入、上報(bào)資金核實(shí)表，并附相關(guān)證明文件、說明，同時(shí)編寫資金核實(shí)申報(bào)材料。事業(yè)行政單位編制的資金核實(shí)申報(bào)材料（包括資金核實(shí)報(bào)表和資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告），由法定代表人（部門機(jī)關(guān)為財(cái)務(wù)主管人）審核并蓋章后報(bào)主管部門，并附相關(guān)證明材料、數(shù)據(jù)軟盤。主管部門應(yīng)當(dāng)對所屬事業(yè)行政單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，對申報(bào)的資產(chǎn)盤盈和財(cái)產(chǎn)損失等提出審查意見，將審核結(jié)果手工填入相應(yīng)表格的主管部門審核數(shù)欄并蓋章確認(rèn)，同時(shí)對上報(bào)軟盤進(jìn)行錄入（指主管部門審核數(shù)）、匯總。事業(yè)行政單位的資金核實(shí)申報(bào)材料，經(jīng)主管部門和有關(guān)部門審核填列及蓋章確認(rèn)后，并附相關(guān)證明材料、匯總及分戶數(shù)據(jù)軟盤報(bào)財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室

8、，由財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室審核批復(fù)。主管部門依據(jù)財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室的資金核實(shí)批復(fù)文件，層層批復(fù)到基層事業(yè)行政單位，各基層事業(yè)行政單位依據(jù)批復(fù)調(diào)整有關(guān)賬目。12第五節(jié) 財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)一、檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)二、檢查驗(yàn)收工作的方式三、財(cái)務(wù)清算總結(jié)工作財(cái)務(wù)清算工作基本結(jié)束后，各事業(yè)行政單位應(yīng)對財(cái)務(wù)清算工作進(jìn)行全面總結(jié)并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，對在財(cái)務(wù)清算工作中發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，要建立健全相應(yīng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確責(zé)任，形成單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機(jī)制，防止前清后亂，加強(qiáng)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。事業(yè)行政單位對在財(cái)務(wù)清算中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按國家制

9、定的有關(guān)會計(jì)檔案等管理辦法進(jìn)行管理，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。財(cái)政部門、財(cái)務(wù)清算辦公室應(yīng)在事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算結(jié)果進(jìn)行匯總、分析的基礎(chǔ)上，建立事業(yè)行政單位基本情況數(shù)據(jù)庫，為測定事業(yè)行政單位定額定員標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理，提供準(zhǔn)確、詳實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。13檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)開展財(cái)務(wù)清算檢查驗(yàn)收工作，其目標(biāo)是按照事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算的工作要求，切實(shí)保證單位戶數(shù)不重不漏，資產(chǎn)清查全面徹底，人員核實(shí)準(zhǔn)確無誤，收支情況真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)上報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確。檢查驗(yàn)收工作的標(biāo)準(zhǔn)在規(guī)定期限內(nèi)，認(rèn)真完成財(cái)務(wù)清算的各項(xiàng)工作內(nèi)容，各項(xiàng)工作符合國家統(tǒng)一規(guī)定的方法、政策和要求，各項(xiàng)申報(bào)手續(xù)齊備。按照統(tǒng)

10、一制定下發(fā)的財(cái)務(wù)清算報(bào)表格式和軟件，填制各類報(bào)表和數(shù)據(jù)錄入，信息準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。對財(cái)務(wù)清算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行了全面認(rèn)真的分析，對暴露出的問題和管理漏洞，加強(qiáng)了管理，建立健全了相應(yīng)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度。14檢查驗(yàn)收工作的方式事業(yè)行政單位對照檢查主管部門復(fù)查財(cái)政部門及財(cái)務(wù)清算辦公室抽查15第六節(jié) 財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理一、財(cái)務(wù)清算后的賬務(wù)處理事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)清算工作出現(xiàn)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈的處理對于流動資產(chǎn)盤盈，在核增流動資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。事業(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時(shí)，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。行政單位對清查出的固定資產(chǎn)盤盈，在

11、核增固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核增固定基金。事業(yè)行政單位出現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失的處理對于流動資產(chǎn)損失，在核減流動資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。事業(yè)單位對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時(shí)，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。對于固定資產(chǎn)損失，在核減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核減固定基金。二、財(cái)務(wù)清算后資產(chǎn)的處理16財(cái)務(wù)清算后資產(chǎn)的處理因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)行政單位，全部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)無償移交給所屬的部門或上級主管單位，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)當(dāng)年可用的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的事業(yè)行政單位，其全部資產(chǎn)按照規(guī)定評估作價(jià)，扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國家資本金，作為國

12、家對轉(zhuǎn)換后的企業(yè)的投資。這種轉(zhuǎn)換涉及國有非經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)由有資格的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面評估，以確定凈資產(chǎn)額，并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)和進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。撤銷的事業(yè)行政單位，其全部資產(chǎn)交由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。合并的事業(yè)行政單位，其全部資產(chǎn)移交新組建的單位或接收單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)，進(jìn)行處理。部分合并的事業(yè)行政單位，合并處、室的固定資產(chǎn)原則上無償劃轉(zhuǎn)新單位，房產(chǎn)等固定資產(chǎn)無法劃轉(zhuǎn)的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)原則以人員比例計(jì)算，由新、原所在單位商定，并由財(cái)政部門或其授權(quán)部門從原單位收回相應(yīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)到新的單位。劃出資產(chǎn)的事業(yè)行政單位，對劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初審，提出審核意見，并附上資產(chǎn)清查的有關(guān)資料