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1、審計（2014）模擬試題（二）（）一、單項選擇題（本題型共 25 小題，每小題 1 分，共 25 分。每小題只有一個正確，請從每小題的備選中選出一個你認為正確的，用鼠標點擊相應(yīng)的選項）1.針對財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。與財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)相比，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)需要與財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)相比，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)需要會計師將檢查風(fēng)險降至較低會計師獲取的審計C.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中會計師的目標是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對審閱后的信息提供低于高水平的保證，這種保證程度不能增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任D.在財務(wù)報表審計

2、業(yè)務(wù)中會計師的目標是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以積極方式對財務(wù)報表整體證，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任2.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的理解中，錯誤的是（審計意見，提供低于 100%但是屬于高水平的保）。提供的A.會計師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計和解釋，也不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況B.在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦驎嫀熜枰鞒鲞M一步，并確定需要修C.即使會計師在以往審計過評價管理層和治理層是正直、誠實的，在本次審計中也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不能在獲取合理保證的過滿足于說服力的審計D.計程序會計師需要在審計成本與信息

3、的可靠性之間進行權(quán)衡，特殊情形下，可以省略某些審3.為了確定審計的前提條件是否存在，A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)會計師應(yīng)當確認的事項不包括（編制基礎(chǔ)是否是可接受的）。B.就財務(wù)報表反應(yīng)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允性與管理層達成一致意見 C.管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任D.就管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任與管理層達成一致意見4.在審計計劃階段會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因的中，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性 B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化C.將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的

4、重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻.恰當考慮錯報對審計中審計意見的影響5.關(guān)于錯報，以下不恰當?shù)氖牵ǎ.會計師發(fā)現(xiàn)的被審計收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，包括對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為，均屬于事實錯報B.管理層和會計師對會計估計值的判斷差異，或者管理層和會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異，均屬于判斷錯報C.推斷錯報是指通過測試樣本的錯報所推斷出的總體存在的錯報D.推斷錯報是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報6.在審計結(jié)束或結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是（）。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集B.再次測試認為有效的控制，評估控制風(fēng)

5、險C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性7.以下情形中，會計師不應(yīng)當考慮選取全部項目進試的是（）。A.某類交易或賬戶余額中的所有項目的單個金額均較大 B.某類交易交易量較大且單個金額均不具有顯著特征時C.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算具有重復(fù)性，對全部項目進行檢查符本效益原則D.會計師可運用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進試8.下列事項中，屬于誤受風(fēng)險的是（）。根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度C.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在錯誤的賬戶余額得出不存在錯誤的結(jié)論錯誤的結(jié)論是（）。D.根據(jù)抽

6、樣結(jié)果對實際不存在錯誤的賬戶余額得出存在9.會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的A.可接受的信賴過度風(fēng)險 B.預(yù)計總體偏差率C.總體變異性D.可偏差率10.關(guān)于自動化控制與手工控制，以下說法中，不恰當?shù)氖牵?A.自動化控制能夠有效處理大量交易及數(shù)據(jù)B.自動化控制比較不容易被繞過）。C.自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離 D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平 11.關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的使用領(lǐng)域，以下最適合的環(huán)節(jié)是（ A.細節(jié)測試B.與分析程序相關(guān)的實質(zhì)性程序 C.檢查文件D.重新計算）。12.會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進行進一步

7、的了解和評價，會計師應(yīng)當確定的內(nèi)容不包括（ ）。被審計被審計是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報是否遺漏了必要的控制C.控制是否一貫有效運行D.是否識別了可以最有效測試的控制13.下列各項中，屬于認定層次錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計 B.被審計 C.被審計D.被審計治理層和管理層不重視控制管理層凌駕于控制之上大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性所處行業(yè)陷入嚴重14.下列情形中，最有可能導(dǎo)致會計師解除業(yè)務(wù)約定是（）。被審計被審計管理層沒有清晰區(qū)分控制要素管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的控制C.會計師對被審計管理層的誠信存在嚴重疑慮D.被審計管理層凌駕于控制之上15.在了解和測試與特

8、別風(fēng)險相關(guān)的控制時會計師的下列做法不正確的是（）。A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行 B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每三年測試一次控制的有效性D.如果相關(guān)控制不能恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當就該事項與被審計治理層溝通16.在確定的擬實施實質(zhì)性程序的時間安排和范圍時，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ˋ.在識別管理層串通舞弊嫌疑的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序）。B.如果評估的控制環(huán)境薄弱，則需要在期末實施實質(zhì)性程序，而且實施實質(zhì)性程序的范圍要廣C.如果評估的控制環(huán)境薄弱，則需要在期末實施實質(zhì)性程序，而且實施實質(zhì)性程序時

9、以實質(zhì)性分析程序為主D.如果測試控制運行的有效性遠遠達不到時的效果，則應(yīng)當擴大實質(zhì)性程序范圍會計師進行風(fēng)險評估程序時對了解控制17.關(guān)于獲取審計的審計程序與特定認定的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?。A.從銷售存根中選取樣本，追查至發(fā)出存貨對應(yīng)的出庫單和裝運憑證，以確定營業(yè)收入的完整性認定是否存在錯報B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取樣本，追查至銷售否存在錯報存根，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認定是C.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，追查至其對應(yīng)的實物，以確定期末固定資產(chǎn)的存在認定是否存在錯報D.對已盤點的期末產(chǎn)成品存貨進行實地檢查，將檢查結(jié)果與盤點計價認定和分攤是否存在錯報相核對，以確定存貨的18.會計師對

10、以下收入交易或認定存在舞弊風(fēng)險的判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有弊風(fēng)險收入，營業(yè)收入發(fā)生認定存在較大舞B.如果被審計難以達到本年度的銷售目標，則可能推遲確認營業(yè)收入，營業(yè)收入完整性認定存在較大的舞弊風(fēng)險C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有在舞弊風(fēng)險收入，營業(yè)收入完整性認定通常不存D.如果管理層隱瞞收入，則營業(yè)收入完整性認定存在較大的舞弊風(fēng)險19.以下事項不屬于會計師應(yīng)當特別關(guān)注的關(guān)于收入確認方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象是（）。A.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模相匹配，的交易金額與季節(jié)吻合B.被審計有的流轉(zhuǎn)及往來，特別是有現(xiàn)金收付的情況C.在接近期末時

11、發(fā)生了大量或大額的交易D.在被審計業(yè)務(wù)未發(fā)生變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度20.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制的說法，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.主營業(yè)務(wù)收入賬由調(diào)節(jié)總賬和明細賬應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責(zé)賬簿的職員定期B.負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣C.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管指定專人負責(zé)D.負責(zé)賒銷的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行21.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，會計師不應(yīng)該選擇的是（）。A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.對于委托代存的存貨，實施向存貨保管人函證等審計程序C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供

12、應(yīng)商函證等審計程序D.被審計相關(guān)完成存貨盤點后，會計師應(yīng)當及時進入存貨存放地點，對已盤點存貨實施檢查和實施抽盤程序22.會計師在對甲公司 2013 年度存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)甲公司實行實地盤存制，在復(fù)核 2004 年 1 月 8 日對甲公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法恰當?shù)氖牵ǎ?。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知甲公司，以便其做好相關(guān)準備B.索取全部盤點表并按順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤交予甲公司，要求甲公司據(jù)以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認23.接受委托后，后任會計師查閱前任會計師的工作底稿時，下列說法

13、中，正確的是（ A.后任 B.后任 C.后任 D.后任24.基于）。會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿會計師必須查閱前任會計師的審計工作底稿會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任會計師審計工作底稿會計師無法查閱前任會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)財務(wù)報表審計，以下關(guān)于組成部分重要性的陳述中，錯誤的是（）。A.項目組確定重要組成部分的重要性B.如果匯總各組成部分所確定的重要性，可能高于財務(wù)報表整體重要性水平C.D.性水平項目組可以按比例分配的方式將財務(wù)報表整體重要性分配到各重要組成部分項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要25.以下事項

14、中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的是（）。A.舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B.披露現(xiàn)任和前任員工、分析師、嫌疑的所有信息機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊C.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.所有交易均已并反映在財務(wù)報表中二、多項選擇題（本題型共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題均有多個正確，請選從每小題的備選中選出你認為正確的，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.關(guān)于保持職業(yè)懷疑對會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.舞弊可能是精心策劃、蓄意實施予以隱瞞的，只有保持充分的職業(yè)懷疑，會計師才能

15、對舞弊風(fēng)險B.有助于使保持警覺，進而有效地評估舞弊導(dǎo)致的會計師認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險錯報的可能性，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響C.使會計師對獲取的信息和審計是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險始終保持警惕D.使會計師在懷疑文件可能是的或文件中的某些條款發(fā)生變動時，作出進一步2.以下原因中，屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的有（A.審計項目組獲取了新信息）。B.審計過情況發(fā)生變化C.會計師在審計過發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異D.會計師在審計過發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用

16、的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異3.對于以下特別風(fēng)險項目，適合采用選取全部項目進 A.管理層高度參與的交易事項B.關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額 C.以前發(fā)生過錯誤的項目D.明顯不規(guī)范的項目試的有（）。4.在會計師了解控制活動時，下列說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?。了解被審計了解被審計所有的與財務(wù)報表相關(guān)的控制活動所有的控制活動C.了解與審計相關(guān)的控制活動D.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標活動會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制5.會計師通過實施分析程序，可以在收入確認領(lǐng)域識別收入確認舞弊風(fēng)險的有（）。將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或分析月度或季度銷售量變動趨勢數(shù)進行比較C.將銷售毛利率與

17、可比期間數(shù)據(jù)、數(shù)或業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D.將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率與業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較6.會計師在確定函證對象后，如果被審計不同意對某函證對象進行函證，以下做法中恰當?shù)挠校?A.如果被審計 B.如果被審計 C.如果被審計D.如果被審計）。的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制7.會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項有（ ）。A.值得關(guān)注的控制缺陷B.審計的標準和影響C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的

18、問題8.會計師應(yīng)當就審計工作中遇到的以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（ ）。A.管理層不愿意按照要求對被審計持續(xù)經(jīng)營能力進行評估B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬓枰冻龅呐h遠超過預(yù)期C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延9.如果項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在層面實施的分析程序還不能獲取形成審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲?，項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表項目組的組成部分會計師執(zhí)行下列一項或多項工作（ ）。A.使用

19、財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱D.實施特定程序10.會計師應(yīng)當考慮在審計的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（ ）。A.異常的未來結(jié)果存在不確定性B.行動的未來結(jié)果存在不確定性C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則D.存在已經(jīng)對被審計財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的特大三、簡答題（本題共 6 小題，每小題 6 分，共 36 分。數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）（一）（本小題 6 分。）中的金額有小數(shù)點的保留兩位小甲公司擬申請首次公開年度的比較財務(wù)報表，委派A復(fù)核人。相關(guān)事項如下：并上市，ABC 會

20、計師會計師擔(dān)任項目負責(zé)審計甲公司2011 年度至2013，B會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制（1）A的會計師向除了外聘文化，強調(diào)了以質(zhì)量以外的所有審計項目組成員重申了會計師以質(zhì)量的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，并遵守事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（2）A統(tǒng)進（3）B會計師擬利用會計師聘請的外部 IT，對甲公司的財務(wù)信息系試。IT曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計。會計師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向 A會計師提出要求，在審計日后對甲公司的 2011 年和 2012 年的比較財務(wù)報表進行復(fù)核，在審計日前能夠保證對 2013 年財務(wù)報表形成的會計師 質(zhì)和勝任能力。會計師判斷和重要結(jié)論進行復(fù)核。主要通過從其他會計師招聘有經(jīng)驗的審

21、計來提高本所素鼓勵就疑難問題或爭議事項進行，并完整情況，包括尋求的事項，以及做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)會計師認可。所形成的，應(yīng)當經(jīng) B會計師認可，至少經(jīng) A（6）會計師將原紙質(zhì)經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)，生成與原紙質(zhì)的形式和內(nèi)容完全相同的掃描件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋。掃描了件，掃描后的件能夠檢索和打印，會計師無需保存原紙質(zhì)的審計工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底槁。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項恰當。如不恰當，簡明理由。（二）（本小題 6 分。）ABC 會計師或其會計師的做法是否

22、甲是的網(wǎng)絡(luò)上市公司，系 ABC 會計師的常年審計客戶。XYZ公司是 ABC 會計師存在下列事項：。在對甲2013 年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過（1）A會計師擔(dān)任甲2013 年度財務(wù)報表審計項目，其兒子于 2013 年 1 月人下調(diào) 0.1%。按正常的程序從甲取得 200 萬元房貸，利率比一般（2）B會計師曾擔(dān)任甲2009 年至 2011 年度財務(wù)報表審計的審計。K會計師負責(zé)審計甲2012 年度財務(wù)報表，B會計師不再參與甲2012 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲于 2013 年 4 月 2 日對外了該年度已審計的財務(wù)報表和審計。B會計師于 2013 年 4 月 3 日離開了 ABC 會計師加入了甲擔(dān)任甲財

23、務(wù)總監(jiān)。（3）乙和甲均屬于丙的重要子公司。丙于 2013 年 2 月聘請 XYZ公司為乙和甲提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的控制設(shè)計服務(wù)。（4）XYZ公司的妻子持有甲，價值 10000 元，該自 2012 年起為甲的某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，但在服務(wù)過不承擔(dān)管理層職責(zé)。（5）ABC 會計師協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣于 2013 年 5 月 1 日開始與甲公司的全資子公司簽訂為年的合作，按照戊公司所得營業(yè)收入的 1%獲取推廣費。（6）丁施細則。是甲的全資子公司，XYZ公司為丁設(shè)計了 2013 年度的控制實要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項是否存在中國會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡明理由，請?zhí)钕卤?。（?/p>

24、）（本小題 6 分。）A會計師確定甲公司 2013 年度財務(wù)報表整體的重要性為 250 萬元，實際執(zhí)行的重要性125 萬元（假定認定層次僅一個相同的水平），明顯微小錯報的臨界值為 12.5 萬元。A會計師實施了應(yīng)收賬款、第稿的部分內(nèi)容摘錄如下：保管存貨、和索賠等事項的函證程序，相關(guān)審計工作底金額：萬元詢征函是否回函（是/否）賬面余額回函金額差異審計說明應(yīng)收賬款的詢證函：（1）A1否130不適用0（2）A2是2502500（3）A3否300不適用不適用（4）（略）（略）（略）（略）（略）（略）對第保管存貨的詢證函：A4是5005000（5）（略）（略）（略）（略）（略）（略）對和索賠事項的詢證函

25、：A5是6006000（6）（略）（略）（略）（略）（略）（略）審計說明：對甲公司截止至 2013 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款，如果每一筆當期增加額超過明顯微小錯報的臨界值 12.5 萬元的均實施積極式詢證函，如果每一筆當期增加額低于明顯微小錯報的臨界值 12.5 萬元的均實施消極式詢證函。對于該筆應(yīng)收賬款的積極式詢證函，會計師在未收到回函的情況下，第二次發(fā)函，之后亦未收到回函，會計師通過實施替代程序，檢查與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始憑證，事項序號是否存在違反職業(yè)道德守則的情況（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）要求：針對上述審計說明第（1）至（6）項，逐項A會計師的做法是否恰

26、當。如果不正確，請不正確所在，并簡明理由。（四）（本小題 6 分。）甲（以下簡稱甲公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工和計算機結(jié)合的財務(wù)信息系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點。對甲公司的銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、貨幣內(nèi)容摘錄如下：等控制進行了解，部分控制流程（1）生產(chǎn)部門填寫一式三聯(lián)請購單直接交給采購部門。采購部門收到請購編制訂購單，按照公司采購管理對金額在 5 萬元以下的訂購單由采購部經(jīng)理負責(zé)、金額在 5 萬元至 10 萬元的訂購單由總經(jīng)理負責(zé)字認可。、金額超過10 萬元的訂購單由董事長并簽（2）采購部門審核請購發(fā)出預(yù)先連續(xù)的采購訂單，采購的原材料經(jīng)采

27、購驗收庫，倉庫收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)的入庫單，并交采購簽字確認。（3）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑，登記原材料和應(yīng)付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)的入庫單和采購訂，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商的原材料編制，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。（4）甲公司發(fā)生用的部門收到費用后交至應(yīng)付賬款記賬員用明細賬和總賬。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用的支出，甲公司不進行賬務(wù)處理。（5）銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度

28、，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員 E的批準。后，還需獲得經(jīng)的信用審核部門經(jīng)理 F（6）倉庫開具預(yù)先連續(xù)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售開具銷售，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員細賬和應(yīng)收賬款明細賬。審核。會計部門職員核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明（7）每月末，由會計主管指定出納員款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理核對復(fù)核，存款在賬和，編制存存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的。要求：根據(jù)甲公司上述控制的事項，請控制設(shè)計是否存在缺陷。如果存在缺陷，比如

29、，包括檢查與客戶的銷售合同或銷售訂單、出庫單、裝運憑證、銷售 以及客戶簽收單等原始憑證后，能夠確認該筆銷售業(yè)務(wù)是真實的。對于該筆應(yīng)收賬款， 會計師采用跟函的形式函證， 會計師在被審計 銷售總監(jiān)的陪伴下將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，由銷售總監(jiān)將回函帶給 會計師，回函結(jié)果顯示應(yīng)收賬款賬面金額正確。對于該筆應(yīng)收賬款，管理層不允許寄發(fā)詢證函。 會計師視同審計范圍受到 限制，擬對該事項考慮 保留意見。對于由第 保管的存貨， 會計師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，會計師驗證了被詢證者確認的詢證函是 會計師發(fā)出的原件，因此可以證明甲公司由第三方保管的 500 的存貨的存在認定、計價和

30、分攤認定不存在錯報。對于識別出的 或索賠（600 萬元）事項， 會計師通過親自寄發(fā)由管理層編制的詢證函，同時與外部法律顧問直接溝通，得到了一致的結(jié)論。請分別予以，并簡明理由，提出改進建議。請?zhí)钕卤?。（五）（本小題 6 分。）A會計師負責(zé)審計甲公司 2013 年度財務(wù)報表。在針對存款余額調(diào)節(jié)表時，A會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計。A會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度存款賬戶數(shù)為 66 個，甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與存款核算不相關(guān)的財務(wù)針對每個存款賬戶編制存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項如下：（1）A會計師計算了各存款賬戶在 2013 年 12 月 31 日余額的

31、平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個。（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A會計師發(fā)現(xiàn)其中一張存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司存款出納員代為編制，A會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為控制缺陷。（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。（4）假設(shè) A會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 10%，樣本規(guī)模為 35，可偏差率是 7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 0 例偏差。當信賴過度風(fēng)險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“0”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“2.3”，計算請保留到百分比的小數(shù)點后兩位。（5）假設(shè) A會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)

32、險為 10%，樣本規(guī)模為 45，可偏差率是 7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 2 例偏差。當信賴過度風(fēng)險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為 “2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5.3”，計算請保留到百分比的小數(shù)點后兩位。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。（2）針對事項（1）至（3），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項A會計師的做法是否正確。如不正確，簡明理由。針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（

33、六）（本小題 6 分。）ABC 會計師通過招投標程序接受委托，負責(zé)審計甲2013 年度財務(wù)報表業(yè)務(wù)。甲由 1 家母公司、10 家全資子公司、7 家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)、以及其他投資實體共 22 家。ABC 會計師委派 A會計師擔(dān)任項目。項目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：（1）A會計師在確定組成部分時，根據(jù)企業(yè)會計準則，以合并財務(wù)報表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定的組成部分，將甲中 1 家母公司和所下設(shè)的 10 家全資事項控制設(shè)計是否存在缺陷（是/否）不恰當，并說明理由改進建議（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）子公司作為財務(wù)報表的組成部分。（2）項目組

34、以單個組成部分是否對具有財務(wù)性的標準來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。（3）會計師錯報。項目組在計劃審計工作時向組成部分會計師溝通，項目及其所在對審計意見負責(zé)，除非組成部分會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的（4）基于審計的目的，項目組通過實施風(fēng)險評估程序后確定財務(wù)報表整體重要性，重要組成部分財務(wù)信息的重要性由組成部分會計師確定。（5）在制定總體審計策略時，項目組認為確定財務(wù)報表整體的重要性水平，必須采取按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。（6）項目組在針對評估的財務(wù)報表錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進行審計，對于不重要的組成部分實施在層面實施分析程序，如果已

35、經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當?shù)膶徲嫵绦驎r，部分執(zhí)行一項或多項程序。項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成要求：針對上述（1）至（6）項，分別項目組所擬定的審計計劃中是否存在不當之處，如果存在不恰當之處，請簡明理由。四、綜合題（本題型共 1 題，共 19 分。兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）中的金額用萬元表示，有小數(shù)點的保留甲公司是 ABC 會計師研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A首次承接的財務(wù)報表審計客戶，主要從事 X 和 Y 兩類電子產(chǎn)品的會計師和 B會計師負責(zé)審計甲公司 2013 年度財務(wù)報表，按照稅前利潤的 5%確定財務(wù)報表整體的重要性為 100 萬元。甲公司 2012 年度財務(wù)報表由 XYZ會計師資料一審

36、計，并于 2013 年 3 月 31 日了無保留意見。A會計師在審計工作底稿中了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：與以前年度相比，甲公司 2013 年度固定資產(chǎn)生產(chǎn)線未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。甲公司于 2013 年年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（Y 產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（X 產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自 2013 年 2 月起大幅減少了 Y 產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于 2013 年 3 月終止了 Y 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。X 產(chǎn)品和 Y 產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約 2%。由于 X 產(chǎn)品的功能更加齊全

37、且設(shè)計新穎，其平均售價比Y 產(chǎn)品10%。（3）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于 2013 年 6 月支付 500 萬元購入一項非專利技術(shù)的使用權(quán)，并將其確認為使用不確定的無形資產(chǎn)。行業(yè)分析顯示，甲公司競爭對手乙公司已于 2013 年年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于 2014 年 12 月推出更新一代的換代產(chǎn)品。（4）甲公司生產(chǎn)過產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于 2013 年 12 月 26 日決定對居民給予總額為 100

38、萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2014 年 1 月 15 日，甲公司向居民和具體補償方案。了上述補償決定（5）甲公司在 2013 年 6 月份為了日常經(jīng)營活動，以其母公司擔(dān)保的形式從借入 5000萬元的短期借款，借款合同中明確注明是資料二。A會計師在審計工作底稿中：萬元）：了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額資料三A會計師在審計工作底稿中了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序后，重新分類計算固定資產(chǎn)折舊費用。抽取一定數(shù)量的 2013 年度裝運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售和記賬憑證一致。（3）計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值

39、，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。（4）對于外購無形資產(chǎn)，檢查無形資屬原件，非專利技術(shù)的持有和狀況等。（5）根據(jù)具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與的補償金額進行比較。（6）查閱資本支出錄。、公司相關(guān)會議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記（7）檢查利息資本化是否正確。復(fù)核計算資本化利息的借款費用、資本化率、實際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時間。資料四甲公司主要經(jīng)營各類電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工和計算機結(jié)合的財務(wù)信息系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點。對甲公司的銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程進行了解，識別了以下三個控制活動（本表第 2 列），并根據(jù)控制活動實施了控

40、制測試（本表第 4 列），具體內(nèi)容如下：事項控制活動相關(guān)的財務(wù) 報表項目（認定）控制測試控制（該項控制運行是否有效，會計年產(chǎn)份品項目未審數(shù)已審數(shù)2013 年2012 年X 產(chǎn)品Y 產(chǎn)品X 產(chǎn)品Y 產(chǎn)品營業(yè)收入323403000028500營業(yè)成本275002920027200存貨X 產(chǎn)品Y 產(chǎn)品X 產(chǎn)品Y 產(chǎn)品賬面余額234018002030減：存貨跌價準備0000賬面價值234018002030固定資產(chǎn)成本265800265500減：累計折舊142800154700減：固定資產(chǎn)減值準備00賬面價值123000110800無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000預(yù)計負債居民環(huán)境污染補償1000師能否信賴該控

41、制）（1）銷售主管每月審核按客戶分列的主營業(yè)務(wù)收入（包括與上月銷售額和本月 額的比較）和應(yīng)收賬款（包括當月貨款回收金額和月末余額）匯總表，對其中的 差異和異常情況進行跟進分析，編制分析 并呈報銷售經(jīng)理和總經(jīng)理?？偨?jīng)理與銷售經(jīng)理審閱后討論對出現(xiàn)問題的解決措施。該控制（ 業(yè)績評價控制）是月度控制，會計師決定選取 2 、 6、10、11 這 4 個月份測試該控制。 會計師分別與總經(jīng)理和銷售經(jīng)理就上述 4 個月份的分析 進行討論，證實他們確實審閱了該 并對差異和異常情況進行了和跟進。事后會計師還通過詢問銷售經(jīng)理和相關(guān)銷售 印證了當時所采取的跟進措施。主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款匯總表由財務(wù)系統(tǒng)自動生成并與當

42、月財務(wù)報表的主營業(yè)務(wù)收入總額和應(yīng)收賬款余額一致， 會計師核對了上述 4 個月份的財務(wù)報表，證實無 誤。（2）對每一筆主營業(yè)務(wù)收入，銷售部專職 將客戶訂單、客戶已簽收的送貨單（所有貨物由物流公司運送）以及銷售發(fā)票（計算機銷售發(fā)票由銷售部開具）上的客戶名稱， 貨 物 品 種 、 數(shù)量、價格進行核對，并在 記賬聯(lián)上蓋“核對確認無誤”章， 交給財務(wù)部作為確認主營業(yè)務(wù)收該控制為人工控制， 每天發(fā)生數(shù)次， 會計師抽取 26 個樣本。 會計師詢問了執(zhí)行該控制的銷售部專職 和負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入的會計 ，確認該控制確實得到執(zhí)行； 會計師從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取 26 筆交易，核對客戶訂 單、客戶已簽收的送貨

43、單以及 ，以檢查有關(guān)信息是否一 致， 記賬聯(lián)上是否有“ 核對確認無 資料五會計師了解到管理層為了應(yīng)對應(yīng)收賬款賬齡變長及由此帶來的壞賬增加的風(fēng)險，采取了與應(yīng)收賬款逾期一年以上的客戶簽定還款協(xié)議的方式，要求客戶對歸還舊賬的時間和金額作出承諾。如果客戶未按照協(xié)議執(zhí)行，則暫停供貨。凡是按照協(xié)議執(zhí)行的客戶，則對相應(yīng)的未收回余額不計提壞賬準備。該控制每月執(zhí)行。證實該控制確實得到實施。資料六會計師認為該控制的設(shè)計是適當?shù)牟?013 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為 1800 萬元，未計提壞賬準備。A會計師結(jié)合銷售合同等確定了應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備 110 萬元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理

44、層要求：調(diào)整。（1）針對資料一(1)至(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一所述事項是否可能表明存在錯報風(fēng)險。如果認為存在，簡明理由，并分別說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和預(yù)計負債）的哪些認定相關(guān)。事項序號是否可能表明存在重理由財務(wù)報表項目名稱及入的憑證。對于數(shù)據(jù)不符的交易則 并調(diào)整。誤”章，以及入賬金額是否準確。會計師沒有發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)例外情況。（3）訂單分為“待批準 ” 、 “ 已 批準 ” 和 “ 已 執(zhí)行”狀態(tài)。訂單一經(jīng)批準就會自動生成相應(yīng)的送貨單；已發(fā)貨的訂單在系統(tǒng)中被設(shè) 置 為 “ 已 執(zhí)行”狀態(tài)，每月末系統(tǒng)會自動配比當

45、月的“已執(zhí)行”訂單、送貨月入賬的主營業(yè)務(wù)收入（均有訂單號索引），對未確認收入的訂單生成“已執(zhí)行訂單未入賬報告”。財務(wù)對該 進行跟蹤 ，補記漏記的主營業(yè)務(wù)收入。會計師在上年度審計中已經(jīng)測試了該控制（自動化應(yīng)用）并證明該控制的運行是有效的。本年度會計師了解到該控制沒有發(fā)生變化。會計師本年度已經(jīng)測試了 一般控制的運行有效性，確認了信息系統(tǒng)的版本沒有改變，對交易的處理使用的是授權(quán)批準的版本。該控制還包括人工控制的成分，即財務(wù)人員的跟進程序， 會計師對該人工控制抽取了 25 個樣本進行了檢查，沒有發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)例外情況。（2）針對資料三第(1)至(7)項的審計程序，假定不考慮其他條件，逐項相關(guān)審計程序與根據(jù)資

46、料一（結(jié)合資料二）識別的錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定。（3）根據(jù)資料四，會計師識別的三個控制活動（資料四的表第 2 列），以及對應(yīng)的控制測試（資料四的表第 4 列），請完成（資料四的表第 3 列）的相關(guān)財務(wù)報表項目和認定，同時在（資料四的表第 5 列）明確該項控制運行是否有效會計師能否對該控制信賴。（4）請結(jié)合資料五，該項控制是否屬于能減輕特別風(fēng)險的控制？考慮到審計程序的效率，會計師是否不測試該控制而直接對年末應(yīng)收賬款壞賬準備余額實施細節(jié)測試。（5）針對資料六，假定不考慮其他條件，代 A會計師判斷應(yīng)出具何種類型的審計，并續(xù)編審計。在答題區(qū)處填列

47、，若有不適用，則填寫“不適用”。審計甲公司全體股東：引言段（略）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、三、四、五、ABC 會計師（蓋章）會計師的責(zé)任（略）中國會計師：A（簽名并蓋章）中國會計師：B（簽名并蓋章）二一四年三月五日中國市參考及審計程序序號是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別出的錯報風(fēng)險直接相關(guān)（是/否）與該審計程序直接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）大錯報風(fēng)險（是/否）認定（1）（2）（3）（4）（5）一、單項選擇題1.【】C】選項 C 不恰當，有限保證仍然是有意義的保證，能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。2.【】D】選項 D 錯誤。即使

48、會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但是，審計中的、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力的審計的理由。3.【】B】選項 B 不正確。會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當確認的事項包括：確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。4.編制基礎(chǔ)是否是可接受的；就管理層認可【】C】選項 C 最恰當。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退秸w重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。5.會計師需要確定低于財務(wù)報表【】C】推斷錯報是指通過測試樣本估計出的總體的錯報

49、減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。6.【】C】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，主要是為了證實財務(wù)報表中列報的所有信息與會計師對被審計及其環(huán)境的了解一致，與會計師取得的審計一致，如果發(fā)現(xiàn)存在以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，7.會計師應(yīng)當考慮是否有必要追加審計程序?！尽緽】選項 B 的情形不適合采用選取全部項目測試，適合采用審計抽樣。如果存在下列情形之一時，會計師應(yīng)當考慮選取全部項目進試：（1）總體由少量的大額項目；（2）存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嫷哪愁惤灰谆蛸~戶余額；（3）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進行檢查符本效益原則（4）可用計算機輔助審計

50、技術(shù)選取全部項目進8.試。【】C】選項 A 屬于控制測試實施審計抽樣的信賴過度風(fēng)險；選項 B 屬于控制測試實施審計抽樣的信賴風(fēng)險；選項 C 屬于細節(jié)測試實施審計抽樣的誤受風(fēng)險；選項 D 屬于細節(jié)測試實施審計抽樣的誤拒風(fēng)險。9.【】C】選項 C 不正確。會計師在控制測試中實施審計抽樣，影響樣本規(guī)模的是可接受的信賴過度風(fēng)險、預(yù)計總體偏差率和可偏差率三個?？刂茰y試的總體沒有變異性，不存在考慮總體變異性10.?！?1.【】D】選項 D 不正確。自動化控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。】B】選項 B 恰當。會計師利用分析程序形成結(jié)論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間

51、的某種關(guān)系，應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)可以節(jié)省工作量。12.【13.【14.【】C】選項 C 的“控制是否一貫有效運行”不屬于“了解控制”，屬于“控制測試”。】C】選項 ABD 均屬于財務(wù)報表層次錯報風(fēng)險，選項 C 屬于認定層次錯報風(fēng)險。】C】選項 C 恰當。導(dǎo)致不可審計或解除業(yè)務(wù)約定的情形有：（1）被審計會計的狀況和可靠性存在問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬕詿o保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。15.【】C】選項 A 是了解控制的概念，選項 A 正確。會計師對特別風(fēng)險控制的測試時間要求本年進16.試，故選項 B 正確而選項C 錯誤，選項 D 正確?！尽緾】選項 C 不恰當?？刂骗h(huán)境薄弱說

52、明控制風(fēng)險高，財務(wù)報表存在錯報的可能性大，錯報的影響程度可能很大，性分析程序。17.會計師應(yīng)當做的有針對性的細節(jié)測試，而不是依賴實質(zhì)【】C】選項 C 最恰當。選項A 不恰當，應(yīng)當追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬；選項 B 不恰當，其審計程序不充分，還應(yīng)當追查至對應(yīng)的發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單和裝運憑證；選項 D 不恰當，其審計程序所獲取的審計18.與盤點的完整性相關(guān)?！尽緽】選項 B 不恰當，如果被審計難以達到本年度的銷售目標，則可能提前確認營業(yè)收入，營業(yè)收入截止認定存在較大的舞弊風(fēng)險。19.【】A】選項 A 中，主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模相匹配，的交易金額與季節(jié)吻合，不能說明管理層的處理表明財務(wù)報表存

53、在舞弊跡象。20.【】C【】企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管三項工作應(yīng)當職責(zé)分離，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管21.批準?！?相關(guān) 22.【】D】在選項 D 中，會計師不能在被審計盤點完后才進入現(xiàn)場檢查，被審計完成存貨盤點時，會計師應(yīng)當在盤點現(xiàn)場觀察?！緽】選項 B 恰當。選項 A 不恰當，為了增強審計程序的不可預(yù)見性，抽盤范圍不應(yīng)告知甲公司；選項 C 不恰當，會計師不能將抽盤去修正盤點表，抽盤與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求修訂存貨賬面；選項 D 不恰當，本期對存貨的期末余額實施的程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計23.。【】A】接受委托前的溝通是必須的，接受委托

54、后的溝通不是必要程序，后任會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任24.會計師的審計工作底稿?！尽緿】選項 D 不恰當。項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?5.【】A】選項 A 屬于向?qū)徲嬳椖拷M提供的信息，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的。二、多項選擇題1.【】ABCD】保持職業(yè)懷疑對于會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗。原因是舞弊可能會計師才能對舞弊風(fēng)險是精心策劃、蓄意實施予以隱瞞的，只有保持充分的職業(yè)懷疑，保持警覺，進而有效地評估舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險。保持職業(yè)懷疑，有助于使會計師認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的錯報的可能性，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷

55、的影響；使會計師對獲取的信息和審計是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險始終保持警惕；使會計師在懷疑文件可能是的或文件中的某些條款發(fā)生變動時，作出進一步2.【】ABD【】由于存在下列原因，。會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：（1）審計過情況發(fā)生變化；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，會計師對被審計3.【及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化?！緼BCD】對于特別風(fēng)險的項目適合采用選取全部項目進試的方法，主要包括：（1）管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；（2）非常規(guī)的交易事項或賬戶余額，特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額；（3）長期不變的賬戶余額，例如滯銷的存貨余額或

56、賬齡較長的應(yīng)收賬款余額；（4）可疑的或的項目，或明顯不規(guī)范的項目；（5）以前發(fā)生過錯誤的項目；（6）期末人為調(diào)整的項目；（7）其他存在特別風(fēng)險的項目。4.【表】AB】選項 C 恰當，會計師進行財務(wù)報表審計時目標很明確，即合理保證查出財務(wù)報錯報，降低財務(wù)信息錯報風(fēng)險，提高財務(wù)報表性。因此，會計師需要了解的是被審計審計無關(guān)的控制中與財務(wù)報表審計相關(guān)的重要控制活動，不需要了解與財務(wù)報表控制。選項 D 恰當，如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動。5.【】ABCD】在收入確認領(lǐng)域，會計師通過實施分析程序識別收入確認舞弊風(fēng)險，比如：（1）將本期銷售收入金額與以前可

57、比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或數(shù)進行比較；（2）分析月度或季度銷售量變動趨勢；（3）將銷售幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較；（4）將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標與可比期間數(shù)據(jù)、數(shù)或業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；（5）分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、數(shù)量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系；（6）分析銷售收入與銷售費用之間的關(guān)系，包括銷售的人均業(yè)績指標、銷售薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等。6.【】ABD】選項 C 不恰當。會計師之所以對應(yīng)收賬款進行函證就是為了確定銷售交易的真實性，如果會計師無法

58、通過函證來確認銷售交易的真實性就必須直接銷售交易發(fā)生時的原始憑證。如果仍不能實施替代程序應(yīng)視為審計范圍受到限制，其余三個選項的做法均正確。7.【】ACD】會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項包括：（1）會計師的責(zé)任；（2）計劃的審計范圍和時間安排；（3）審計中發(fā)現(xiàn)的問題；（4）會計師的獨立性；（5）值得關(guān)注的8.控制缺陷；（6）補充事項?！尽緼BCD】會計師在審計工作中遇到的可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當?shù)膶徲嬓枰冻龅呐h遠超過預(yù)期；（4）無法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（

59、6）管理層不愿意按照要求對被審計不愿意延長評估期間。9.持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或【10.【】BCD】選項 A 不恰當項目組應(yīng)當使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。】ABCD】在以下情形中，會計師應(yīng)當考慮增加強調(diào)事項段：（1）異?；蛐袆拥奈磥斫Y(jié)果存在不確定性；（2）提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則；（3）存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的特大。三、簡答題（一）（本小題 6 分。）【】（1）不恰當。會計師的質(zhì)量控制對所有項目組成員包括外聘均提出要求，以質(zhì)量的文化同樣要求外聘。（2）不恰當。會計師獨立性。IT應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師及其保持曾經(jīng)親

60、自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計，不能被聘為審計甲公司 2011 年度至 2013 年度的比較財務(wù)報表的獨立性的嚴重影響，損害獨立性。來測試甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)，否則存在自我評價對（3）不恰當。ABC 會計師會計師應(yīng)當在審計負責(zé)審計甲公司 2011 年度至 2013 年度的比較財務(wù)報表，B日前對甲對司2011 年度至2013 年度的比較財務(wù)報表的判斷和重要結(jié)論進行復(fù)核。而不是僅對 2013 年財務(wù)報表形成的判斷和重要結(jié)論進行復(fù)核。（4）不恰當。不能僅憑從其他會計師招聘有經(jīng)驗的審計來提高本所素質(zhì)和勝任能力。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師應(yīng)當采取措施確保持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力。會計師可