醫(yī)院財(cái)務(wù)管理基本要求 程序

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理基本要求程序1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限醫(yī)院依據(jù)會(huì)計(jì)法及國(guó)家衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)定，一個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)只設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)管理 部門，即財(cái)務(wù)處（科）。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的一切財(cái)務(wù)收支、核算工作全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一 管理。醫(yī)院內(nèi)部的任何科室和個(gè)人均不得自行收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”，財(cái)務(wù)部門也不 得另設(shè)賬目進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)處（科）對(duì)各項(xiàng)收入、支出、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)管理及處置、 對(duì)外投資、基本建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂等事項(xiàng)負(fù)有參與、監(jiān)督、管理的責(zé)任。2對(duì)各項(xiàng)資金的管理財(cái)務(wù)管理的核心是資金，醫(yī)院營(yíng)運(yùn)必須牢固樹立以資金為核心的觀念，最大限度 地追求資金的使用率；保證資金的良性循環(huán)，關(guān)鍵是資金集中管理，有效監(jiān)督控制。 嚴(yán)格銀行戶頭的管理

2、，只開設(shè)一個(gè)基本帳戶，多個(gè)戶頭容易使資金的管理失控；資金 要統(tǒng)一調(diào)配，適時(shí)監(jiān)控，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生 的資金耗費(fèi)和損失，實(shí)行“一支筆”制度，由財(cái)務(wù)科分類匯總，報(bào)院長(zhǎng)簽批。超過(guò)醫(yī) 院規(guī)定限額的大額資金由相關(guān)主管院長(zhǎng)和院長(zhǎng)共同簽字方可有效，通過(guò)財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn) 醫(yī)院資金的運(yùn)作，從而更有效地保證資金的有效和安全使用，使院長(zhǎng)全面掌握單位財(cái) 務(wù)情況，統(tǒng)籌安排資金。2.1對(duì)收入資金的管理醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的業(yè)務(wù)收入和 從事其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，以及從財(cái)政部門取得的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。在收費(fèi)過(guò) 程中嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行收費(fèi)，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管

3、理制度， 以法定票據(jù)為源頭，監(jiān)督單位的醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入、財(cái)政撥款收入及其 他補(bǔ)助收入，及時(shí)足額存入銀行。醫(yī)院的各項(xiàng)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原理管理，當(dāng)日發(fā) 生當(dāng)日入賬并及時(shí)結(jié)算，以便及時(shí)反映醫(yī)院各項(xiàng)收入，避免跑、漏現(xiàn)象的發(fā)生，使收 入的資金置于安全管理之下。全部收入納入醫(yī)院統(tǒng)一管理，由財(cái)務(wù)科收費(fèi)，經(jīng)管科分 科統(tǒng)一核算（月初只發(fā)60%的固定工資，40%的活工資經(jīng)考核后于次月20日發(fā)放）。醫(yī) 院的門診、住院收款票據(jù)使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，保證醫(yī)療收費(fèi)的合法性， 對(duì)票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、保管有專人稽核管理，門診、住院收款員收款領(lǐng)票登號(hào)，交款交票銷 號(hào)，所收款項(xiàng)內(nèi)容齊全，金額符合物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，收入

4、現(xiàn)金、支票按規(guī)定當(dāng)天結(jié)賬、 當(dāng)天交款（按規(guī)定時(shí)間及時(shí)交存銀行）、當(dāng)天交賬，銀行交款單要附收款匯總單，匯 總單要有經(jīng)辦人、審核人簽名，稽核員根據(jù)收費(fèi)單據(jù)及時(shí)審核簽收，及時(shí)交出納做賬。2.2核對(duì)月底會(huì)計(jì)對(duì)門診收入、住院收入微機(jī)匯總表與科室核算的匯總表進(jìn)行核 對(duì)，確保收入的安全性。2.3審核稽核員根據(jù)票據(jù)管理規(guī)定認(rèn)真審核票據(jù)內(nèi)容，準(zhǔn)確無(wú)誤后予以銷號(hào)， 嚴(yán)格憑證的印刷、保管、編號(hào)、領(lǐng)發(fā)、登記、銷號(hào)等制度。防止錯(cuò)收錯(cuò)發(fā)，以堵漏洞， 確保收費(fèi)工作質(zhì)量。3加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出的幾個(gè)有效途徑3.1對(duì)各項(xiàng)支出原始憑證的管理原始憑證必須合法，接受外來(lái)票據(jù)上必須有兩個(gè) 印章：（1）財(cái)政或稅務(wù)監(jiān)制章；（2）單位財(cái)務(wù)收

5、款章，票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目填列齊 全、完整、大小寫金額一致，無(wú)挖補(bǔ)、涂改現(xiàn)象，審批手續(xù)齊全，必須有經(jīng)辦人、財(cái) 務(wù)審核人、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人的簽名。3.2對(duì)預(yù)算支出的管理每年的財(cái)務(wù)收支預(yù)算需經(jīng)職代會(huì)討論決定后方可實(shí)施。醫(yī) 院預(yù)算的編制，要采取領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的方法。一般先由財(cái)會(huì)部門 根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃、工作任務(wù)，提出預(yù)算指標(biāo)建議，再由主管部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，醫(yī) 院根據(jù)上級(jí)有關(guān)編制預(yù)算的要求，擬定醫(yī)院年度預(yù)算，由主管院長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師審查并 經(jīng)院務(wù)會(huì)審議通過(guò)，報(bào)主管部門審批后由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一掌握?qǐng)?zhí)行。3.3按預(yù)算進(jìn)度履行支出手續(xù)支出款項(xiàng)要符合支出項(xiàng)目所規(guī)定的范圍、內(nèi)容、標(biāo) 準(zhǔn)，無(wú)擅自擴(kuò)大開支范

6、圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及亂開、濫支等鋪張浪費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。3.4列入政府采購(gòu)目錄范圍的支出必須辦理政府采購(gòu)手續(xù)。特殊情況需自行采購(gòu) 的項(xiàng)目，必須持有政府采購(gòu)辦準(zhǔn)予自行采購(gòu)的批復(fù)。4對(duì)各項(xiàng)支出票據(jù)的審核程序4.1票據(jù)審核程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，即財(cái)務(wù)開支的審批程序是，經(jīng)辦人注明事由 并在票據(jù)上簽字，再由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）對(duì)原始憑證進(jìn)行審核簽批，最后 由相關(guān)業(yè)務(wù)主管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)簽批，方可到出納處報(bào)賬（或報(bào)銷）。這樣做，一是可以 變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依 法理財(cái)?shù)姆e極性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，可以堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作，保證會(huì)計(jì)資料的

7、真實(shí)性和完整性；二是可以發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)，首 先對(duì)財(cái)務(wù)開支的原始憑證的合法性、規(guī)范性進(jìn)行審核、確認(rèn)、簽批，為領(lǐng)導(dǎo)簽批把好 第一道關(guān)口，從源頭上遏制虛假票據(jù)流入和虛報(bào)、重報(bào)等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。4.2支票領(lǐng)用程序（1）領(lǐng)取轉(zhuǎn)帳支票，要根據(jù)用款計(jì)劃填寫支票領(lǐng)用單，注明 用途、金額，由院長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票。支票領(lǐng)用單樣品，見表1。（2） 支票領(lǐng)出后37天內(nèi)交回財(cái)務(wù)科出納處核銷，有特殊情況順延時(shí)，應(yīng)向財(cái)務(wù)科以書面 報(bào)告說(shuō)明原因以備查詢，否則所發(fā)生的支出金額將從領(lǐng)票人工資中扣回。（3）領(lǐng)用新 支票前必須先核銷原來(lái)領(lǐng)用的舊支票，拒絕核銷舊支票的，財(cái)務(wù)科不再辦理新支票的 領(lǐng)用手續(xù)。（

8、4）未按規(guī)定用途使用支票的，財(cái)務(wù)科不予辦理票據(jù)報(bào)銷手續(xù)。發(fā)生嚴(yán)重 違紀(jì)的，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)查處。表1支票領(lǐng)用單樣品（略）4.3備用金使用程序各科提取備用金，實(shí)行限額管理，由財(cái)務(wù)科根據(jù)日常零星開 支數(shù)核定數(shù)額，嚴(yán)格按備用金制度和現(xiàn)金管理?xiàng)l例的要求辦理開支事項(xiàng)。4.4借款程序（1）預(yù)借外出差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)需辦理有關(guān)手續(xù)：外出學(xué)習(xí)、出 差要有本人書面報(bào)告經(jīng)相關(guān)科室科主任、業(yè)務(wù)院長(zhǎng)審批；到財(cái)務(wù)科填寫借款單； 由院長(zhǎng)簽名批準(zhǔn)；到財(cái)務(wù)科按規(guī)定辦理借款手續(xù)。（2）出差、學(xué)習(xí)人員返回單位后， 必須在30天內(nèi)按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定填寫報(bào)銷憑證，盡快辦理結(jié)賬還款手續(xù)，逾期不辦者， 由財(cái)務(wù)科從借款人工資中扣回預(yù)借款。（3）出省參加學(xué)

9、術(shù)交流人員規(guī)定借款額為1000 元，回來(lái)后報(bào)銷3000元（要附原始票據(jù)），多支部分自負(fù)，其他借款按合同或有關(guān)規(guī) 定辦理。4.5報(bào)銷外出差旅費(fèi)單據(jù)的要求先將零散的票據(jù)整齊地粘貼在統(tǒng)一的票據(jù)粘貼 單上（要附批準(zhǔn)外出學(xué)習(xí)的報(bào)告），由會(huì)計(jì)計(jì)算、填單簽字后，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核簽字， 院長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，再到出納處報(bào)銷。4.6原始單據(jù)簽字要求所有報(bào)銷單據(jù)，院長(zhǎng)在右上角簽字，經(jīng)辦人在右下角簽字， 審核人在單據(jù)上方的中間空白處加蓋審核條章（或簽名），再到出納處報(bào)銷。4.7資金分類審核要求掌握支出管理原則如下：4.7.1統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的各項(xiàng)支出要在院長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一安排、掌 握使用。4.7.2分級(jí)歸口管理醫(yī)院根據(jù)

10、批準(zhǔn)的預(yù)算，分級(jí)歸口由有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)，按有 關(guān)制度規(guī)定及定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行指標(biāo)控制。4.7.3建立支出計(jì)劃醫(yī)院各職能科室預(yù)算內(nèi)的開支，要事先提出使用計(jì)劃交由財(cái) 會(huì)部門審核后執(zhí)行。涉及開支計(jì)劃調(diào)整，在預(yù)算范圍內(nèi)的由財(cái)會(huì)部門審批；超預(yù)算或 計(jì)劃外開支，要由有關(guān)科室提出書面報(bào)告，交財(cái)會(huì)部門審核后，由院長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。4.7.4正常類支出（1）工資的增減要依據(jù)人事部門的批復(fù)，每月報(bào)人事局、編 委、財(cái)政局審批后方可發(fā)放；（2）失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn) 金、殘疾人保障金、教育基金、個(gè)人所得稅等由財(cái)務(wù)科按規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門繳納； （3）公用電話費(fèi)每月由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一繳費(fèi)，由行政院長(zhǎng)按照醫(yī)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

11、審批，對(duì)各科 室電話費(fèi)超支部分由財(cái)務(wù)科列表從科室活工資中扣除；（4）水電費(fèi)、污水處理費(fèi)由總 務(wù)科管理，每月按實(shí)操表繳費(fèi)；（5）以上支出和已經(jīng)納入預(yù)算的其他一般性公用經(jīng)費(fèi) 支出等按規(guī)定由經(jīng)辦人、審核人、院長(zhǎng)簽字后辦理支出手續(xù)；（6）未經(jīng)審定的，出納 人員不得擅自辦理支出手續(xù)。4.8對(duì)物資、財(cái)產(chǎn)的審核付款要求醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃供應(yīng)、 定額配備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。4.8.1房屋新（改、擴(kuò)）建要有有關(guān)科室和醫(yī)院的可行性論證資料、經(jīng)市計(jì)劃委 員會(huì)審批和市政府采購(gòu)辦公開招標(biāo)的中標(biāo)通知書，按批文規(guī)定的具體事項(xiàng)，嚴(yán)格掌握 資金用途，在付款時(shí)要掌握的原則：（1）按工程進(jìn)度分批付款，每次付款時(shí)要

12、合規(guī)付 款票據(jù)，并附工程進(jìn)度表及中標(biāo)通知書復(fù)印件；（2）付款發(fā)票上必須由工程監(jiān)理人、 財(cái)務(wù)審核人、院長(zhǎng)簽字后辦理付款，在工程未完工之前，會(huì)計(jì)記賬時(shí)將此工程款記入 在建工程科目，等工程完工后按工程審核決算書從在建工程科目中轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的有關(guān) 賬目。4.8.2購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備及辦公設(shè)備首先由相關(guān)科室打報(bào)告申報(bào)，經(jīng)醫(yī)院設(shè)備管理委 員會(huì)可行性論證，政府采購(gòu)辦招標(biāo)的中標(biāo)通知書、購(gòu)置設(shè)備合同書、器械科（分管醫(yī) 療設(shè)備類）、總務(wù)科（辦公設(shè)備、家具類）、信息科（電子設(shè)備類）的驗(yàn)收單，付款 發(fā)票（合規(guī)票據(jù)）必須由使用科室主任、設(shè)備驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)審核人、院長(zhǎng)簽字后方可 辦理付款手續(xù)，同時(shí)會(huì)計(jì)做相應(yīng)固定資產(chǎn)賬務(wù)。4.8.3

13、藥品、衛(wèi)生材料類每年由昌吉州衛(wèi)生局等部門集中招標(biāo)一次，中標(biāo)比例為 50%以上，購(gòu)進(jìn)藥品和衛(wèi)生材料，需由藥械科藥品會(huì)計(jì)填寫驗(yàn)收入庫(kù)單，對(duì)招標(biāo)和非招 標(biāo)分別驗(yàn)收，驗(yàn)收入庫(kù)單上要有藥品會(huì)計(jì)、保管員的簽名，財(cái)務(wù)科付款時(shí)按招標(biāo)協(xié)議 及合同付款規(guī)定付款，發(fā)票必須由藥械科主任簽名、財(cái)務(wù)審核人匯總簽名、報(bào)院長(zhǎng)審 批簽名后，財(cái)務(wù)科出納方可辦理付款手續(xù)。每月底會(huì)計(jì)與各科室核對(duì)藥品、衛(wèi)生材料 庫(kù)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。4.8.4對(duì)固定資產(chǎn)的管理（1）新增加的固定資產(chǎn)及時(shí)組織驗(yàn)收入賬并及時(shí)投入 使用；（2）對(duì)固定資產(chǎn)的變更、拆遷、調(diào)出、報(bào)廢、租讓等進(jìn)行追蹤，必須報(bào)主管部 門、國(guó)資局審批；（3）對(duì)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入專用基金，

14、用于固定資產(chǎn)的更新；（4）對(duì)盤 盈、盤虧的固定資產(chǎn)，均應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理；（5）對(duì)捐贈(zèng)給其他醫(yī)院 的固定資產(chǎn)，要填寫固定資產(chǎn)調(diào)出審批表，審批表要有設(shè)備科負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科審核人、 主管院長(zhǎng)簽字、主管局審核，再寫報(bào)告由國(guó)資局批復(fù)，最后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審批表、國(guó) 資局的批復(fù)，及時(shí)調(diào)賬沖賬。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)、物資定期清點(diǎn)盤存，年終財(cái)務(wù)科稽核 員協(xié)助相應(yīng)科室每年12月初盤點(diǎn)1次，另外對(duì)藥品、衛(wèi)生材料每6個(gè)月盤點(diǎn)1次，規(guī) 定盤點(diǎn)時(shí)間是每年6月20日1次，12月10日1次，財(cái)務(wù)科督促核對(duì)，做到賬實(shí)、賬 表、賬賬相符，會(huì)計(jì)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)認(rèn)真對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向科主任、院領(lǐng)導(dǎo)反映。4.9扎賬要求每月30日為財(cái)務(wù)科扎賬時(shí)間，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表，次月3日開賬， 并將會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送上級(jí)相關(guān)部門及院領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)撥回經(jīng)費(fèi)，在30日到次月3日期間， 除特殊情況外，不辦理開支業(yè)務(wù)。5財(cái)務(wù)處理的基本要求收入支出類業(yè)務(wù)按財(cái)政部、衛(wèi)生部最新收支科目要求建立