《預算管理模式》

1、全面預算管理模式2010年3月精選ppt全面預算管理模式全員全方位全過程凡事預則立，不預則廢。精選ppt全面預算管理模式 第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式規(guī)模導向 第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式收益導向 第四節(jié).以利潤為核心的預算管理模式可持續(xù)戰(zhàn)略導向 第五節(jié).以現(xiàn)金流量為核心的預算管理模式精選ppt規(guī)模導向下的預算管理模式適用范圍：企業(yè)的初創(chuàng)及成長階段含義：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重心在于不斷擴大生產(chǎn)經(jīng)營或投資規(guī)模，以實現(xiàn)銷售收入或者資本投資的持續(xù)性增長為目標。此時選擇的預算管理模式側(cè)重于對規(guī)模的持續(xù)性追求，因此，我們稱其為“規(guī)模導向下的預算管理模式”。注

2、意：此處所謂的“規(guī)模”，不僅包括企業(yè)的銷售規(guī)模，而且包括企業(yè)的資本支出規(guī)模。分類：以資本支出為核心的預算管理模式 以銷售為核心的預算管理模式。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式 一.資本支出預算的含義資本支出預算是企業(yè)全面預算管理中的重要組成部分，它是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)投資方案進行的全面考慮和選擇，即通常所指的投資預算。本節(jié)所謂的“資本支出性質(zhì)的投資活動”主要是指企業(yè)進行的有關生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的投資活動，例如廠房和生產(chǎn)設備的購建，固定資產(chǎn)的更新、改造，新產(chǎn)品的研究、開發(fā)等。購買股票、債券等金融性質(zhì)的投資活動不在我們的討論范圍之內(nèi)。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模

3、式 二.資本支出預算的作用投資活動發(fā)生之前進行預測、甄別在預算執(zhí)行過程中進行跟蹤、控制 在預算執(zhí)行過程中進行跟蹤、控制 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式 三資本支出預算的特點 1投資金額大 2投資周期長 3投資風險高 4投資見效慢精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式 四資本支出預算的基本方法 靜態(tài)投資回收期法 絕對指標法： 動態(tài)投資回收期法 凈現(xiàn)值法 投資收益率法 相對指標法： 凈現(xiàn)值指數(shù)法 獲利指數(shù)法 內(nèi)含報酬率法精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式靜態(tài)投資回收期法舉例甲方案：甲方案的靜態(tài)投資回收期 =1+ =1.74（年）精選ppt第一節(jié).以資本支出

4、為核心的預算管理模式靜態(tài)投資回收期法舉例乙方案：乙方案的靜態(tài)投資回收期 =2+ =2.26(年)精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式靜態(tài)投資回收期法優(yōu)缺點：（一）優(yōu)點：1.能直觀反映原始總投資的回籠期限；2.計算原理簡單，容易理解。 （二）缺點：1.沒有考慮貨幣時間價值因素對資本支出預算的影響；2.沒有反映項目投資風險對資本支出預算的影響；3.不能正確反映不同的投資方式給項目帶來的影響；4.回收期滿后的凈現(xiàn)金流量的變化情況未予考慮精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式動態(tài)投資回收期法 含義：在靜態(tài)投資回收期的基礎上考慮資金時間價值的影響，通過計算項目的未來折現(xiàn)凈收益收回全

5、部初始總投資所需要的時間，反映項目回籠資金能力的指標。基本表達式：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值(NPV)法 含義：在預算期內(nèi)按設定的折現(xiàn)率計算預算期內(nèi)凈資本流入量的總現(xiàn)值與凈資本支出量總現(xiàn)值的差額（凈現(xiàn)值），根據(jù)差額大小評價資本支出預算方案是否可行。 計算公式: 其中：NPV為資本支出預算的凈現(xiàn)值，t為資本支出預算的預算年限，NCF為每年的凈現(xiàn)金流量，O為項目投資的初始現(xiàn)金流出，i為折現(xiàn)率。 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值法舉例某企業(yè)的某項投資建設期1年，項目壽命期10年，項目初始投資為2000萬元，建設期間資本化利息50萬元，預計不會發(fā)生后續(xù)

6、支出，項目建成后未來10年每年凈現(xiàn)金流量如表所示：凈現(xiàn)值法舉例.doc 凈現(xiàn)值法不僅適用于對單個項目的取舍性決策，還適用于對兩個或者兩個以上項目的最優(yōu)決策。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點（一）優(yōu)點： 1.凈現(xiàn)值法綜合考慮了貨幣時間價值和資金風險價值對資本支出項目的影響； 2.凈現(xiàn)值法能夠反映資本支出項目在其整個經(jīng)濟壽命年限內(nèi)的總收益； 3. 凈現(xiàn)值法能夠體現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標要求。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點（二）缺點： 1.要求企業(yè)事先確定一個折現(xiàn)率，因此在計算過程中不可避免要受到人為主觀因素對項目的影響； 2.凈現(xiàn)值法

7、不能從動態(tài)的角度反映資本支出項目的實際收益水平； 3.凈現(xiàn)值法沒有考慮初始投資規(guī)模的大小、壽命不同等對資本支出項目的影響； 4.凈現(xiàn)值法的計算較為繁瑣。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式投資收益率法 含義：通過預測各經(jīng)營年份的投資收益率來判斷資本支出項目是否可行的一種決策方法。只有投資收益率指標大于或等于基準投資收益率的投資項目才具有財務上的可行性。計算公式為：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式投資收益率法舉例某企業(yè)擬購建一項固定資產(chǎn)，項目初始投資額1000萬元，項目建設期資本化利息100萬元。預計項目建成之后每年獲得的息稅前利潤為100萬元。該企業(yè)要求的最低投資收

8、益率10%，解：依題意，年息稅前利潤100萬元，項目初始投資總額為1100（1000+100）萬元，則：企業(yè)要求的最低投資收益率為10%，而該項目計算出的投資收益率為9.09%，因此，該項資本支出預算不具有財務上的可行性。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式投資收益率法缺點（一）缺點1.沒有考慮貨幣的時間價值因素，不能正確反映建設期長短及投資方式的不同和回收額多少等條件對項目的影響。2.投資收益率法無法直接利用凈現(xiàn)金流量等信息，公式中的分子與分母計算口徑不太一致。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值指數(shù)(NPVR)法含義：根據(jù)投資項目的凈現(xiàn)值占初始投資總額的比率評

9、價資本支出項目可行性的方法。凈現(xiàn)值指數(shù)小，單位投資的收益低；凈現(xiàn)值指數(shù)大，單位投資的收益高。只有凈現(xiàn)值指數(shù)大于或等于0的資本支出項目才具有財務上的可行性。計算公式為：精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式凈現(xiàn)值指數(shù)法舉例凈現(xiàn)值法舉例.doc該項資本支出預算方案的凈現(xiàn)值指數(shù) 4.85%經(jīng)計算，此項資本支出預算方案凈現(xiàn)值指數(shù)大于0，因此，方案具有財務上的可行性。精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式獲利指數(shù)法 含義：又稱現(xiàn)值指數(shù)法，是指將各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額與項目初始投資總額進行比較，從而判斷資本支出預算是否可行的一種方法。獲利指數(shù)大于1，資本支出方案可行；獲利指數(shù)小于1，

10、資本支出方案不可行。由此可見，獲利指數(shù)大于或等于1的投資項目才具有財務上的可行性。獲利指數(shù)越大，資本支出方案越優(yōu)。計算公式： 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式獲利指數(shù)法優(yōu)缺點凈現(xiàn)值指數(shù)與獲利指數(shù)之間存在一定關系，即： 獲利指數(shù)1凈現(xiàn)值指數(shù) 優(yōu)點：可以從動態(tài)角度反映資本支出預算中資金投入與產(chǎn)出之間的關系，缺點：獲利指數(shù)法無法直接反映投資項目的實際收益率，計算相對復雜 精選ppt第一節(jié).以資本支出為核心的預算管理模式內(nèi)含報酬率法 內(nèi)含報酬率(IRR)，是指能夠使未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，也就是能夠使投資項目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。內(nèi)含報酬率法，是用內(nèi)含報酬率來

11、評價分析資本支出預算是否可行的一種方法。通過將內(nèi)含報酬率與企業(yè)要求的項目投資最低報酬率相比較，若內(nèi)含報酬率大于企業(yè)要求的最低報酬率，則該項目可行；若內(nèi)含報酬率小于企業(yè)要求的最低報酬率，則該項目不可行。內(nèi)含報酬率法舉例內(nèi)含報酬率法舉例.doc精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式含義：企業(yè)按照“以銷定產(chǎn)”為原則，以銷售預測為起點編制銷售預算；然后根據(jù)銷售預算考慮期初、期末存貨變動編制生產(chǎn)預算；最后，在保證生產(chǎn)順利進行的前提下編制材料、人工、費用預算，最終以確保各項資源的供應及配置為目標的一種預算管理模式。關注的主要內(nèi)容：1.以市場為依托，基于擴大市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算；

12、2.以“以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、成本和費用等各項預算3.以各項預算為基礎，編制綜合財務預算精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 適用范圍（一）以快速成長為目標的企業(yè)。 （二）處于市場成長期的企業(yè)。（三）季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)。精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點（一）優(yōu)點1. 預算目標符合市場需求，能夠?qū)崿F(xiàn)“以銷定產(chǎn)”，能夠直觀的反映企業(yè)的銷售業(yè)績，反之也能有效的促進企業(yè)對銷售能力的提高。2. 有利于不斷提高企業(yè)產(chǎn)品或服務的市場占有率，不斷擴大企業(yè)的市場份額，這與企業(yè)經(jīng)營者的任期目標相一致，因而能夠促使企業(yè)快速成長。精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點（二

13、）缺點1. 會造成企業(yè)對產(chǎn)品和市場的過度開發(fā)，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。2. 會出現(xiàn)銷售部門為實現(xiàn)銷售而過度賒銷的現(xiàn)象，這可能會增加企業(yè)的壞賬風險。3. 與公司的財務評價指標體系相分離，僅僅反映銷售及相關計劃的執(zhí)行情況，不能運用財務指標進行經(jīng)常項目的預測、反饋和對比分析，不能為高層管理者提供有關資產(chǎn)運營、財務狀況等的時信息。4. 沒有考慮外部信息使用者對預算信息的要求，既不能通過預算信號向信息使用者發(fā)出有關企業(yè)現(xiàn)時和未來價值的相關信息，也不能通過外部相關市場對管理者的行為進行約束。精選ppt以銷售為核心的預算管理模式的編制程序 銷售預算長期銷售預算期末存貨預算生產(chǎn)預算直接材料預算直接人工預算制造費

14、用預算銷售費用、管理費用預算產(chǎn)品成本預算現(xiàn)金預算資本支出預算利潤表預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算直接人工預算精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 銷售預測的方法 一.定性預測法定性預測法經(jīng)驗分析法關聯(lián)預測法意見匯集法專家調(diào)查法專家小組法抽樣預測法指標預測法精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式 銷售預測的方法二定量預測法定量預測法歷史平均分析法回歸分析法簡單平均法加權平均法移動平均法加權移動平均法精選ppt第二節(jié).以銷售為核心的預算管理模式以銷售為核心的預算管理模式的編制1.銷售預算2.生產(chǎn)預算3.直接材料、人工預算4.制造費用預算5.產(chǎn)品成本預算6.期間費用預算7.利潤預算

15、銷售預算編制.doc精選ppt收益導向下的預算管理模式適用范圍：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成熟期及穩(wěn)定期 含義：企業(yè)追求的不再是銷售規(guī)模的無限制擴張或資本投資的無節(jié)制進行，此時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重心將轉(zhuǎn)變?yōu)樵诒ＷC“開源”的情況下實現(xiàn)“節(jié)流”，即在保持市場銷售份額穩(wěn)定的情況下實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本的下降或者利潤的內(nèi)生性增長。此時公司制定的預算管理方案側(cè)重于對收益的不懈追求，因此我們稱其為“收益導向下的預算管理模式”。分類：以成本為核心的預算管理模式 以利潤為核心的預算管理模式精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式含義：以編制成本預算為起點，以目標成本為核心，以控制成本為主軸，以成本控制績效為主要考評指標的一種預

16、算管理模式。作用：（一）有利于控制生產(chǎn)成本，優(yōu)化資源配置。（二）有利于減少交易成本，降低市場風險。 （三）有利于調(diào)整經(jīng)營結(jié)構，逐步實現(xiàn)最佳。 精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 適用范圍（一）產(chǎn)品處于市場成熟期的企業(yè)（二）產(chǎn)品處于市場衰退期的企業(yè)（三）大型企業(yè)集團的成本中心（四）成本水平偏高的企業(yè)精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點 （一）優(yōu)點1價格制定合理。銷售價格的數(shù)據(jù)來自于市場調(diào)研。在調(diào)研過程中，企業(yè)充分考慮了市場上競爭對手的產(chǎn)品的性能、價格以及公司自身產(chǎn)品的性能和價格。2能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制。企業(yè)將目標成本從整體分解到部門，再從部門分解到個人，形成了一套完善的成本

17、預算管理指標體系。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點（二）缺點1. 以“倒推法”確定目標成本的方法是對現(xiàn)有成本發(fā)生過程的控制，而不是從產(chǎn)品設計階段就對成本進行控制。但是一般認為，80%的產(chǎn)品成本屬于約束性成本，在產(chǎn)品設計階段就已經(jīng)確定，因此在該模式下，成本的降低幅度有限。2. 企業(yè)可能只重視對產(chǎn)品成本的控制，而忽視了對新產(chǎn)品的研發(fā)和市場的開拓，由此可能會影響產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，以成本為核心的預算管理模式可能會迫使員工為了節(jié)約成本而偷工減料，這反而會影響產(chǎn)品的質(zhì)量或服務水平，最終導致企業(yè)得不償失。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 編制程序（一）確定目標

18、成本1.修正法采用修正法確定目標成本時應當注意：（1）要搞清影響成本的一切內(nèi)外因素；（2）要搞清這些因素對成本的影響方向；（3）要搞清這些因素對成本的影響程度。2.倒推法目標單位成本預期單位產(chǎn)品售價預期單位產(chǎn)品利潤 目標成本預期收入預期利潤精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 編制程序（二）分解落實目標成本原則：1.分解落實越細致越好。2.注意分解口徑的一致性。3.合理選擇分解依據(jù)與方法。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 編制程序（二）分解落實目標成本方法：第一.將目標成本按成本控制的對象物的要素進行分解。第二.將目標成本按成本控制的主體人的要素進行分解。第三.將目標成本按

19、成本控制的時間序列預算期間進行分解。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 編制程序（三）實現(xiàn)目標成本為保證目標成本的順利實現(xiàn)，企業(yè)需要做好以下幾個方面的工作。1建立責任會計制度，保證成本指標順利落實到責任單位。2建立信息反饋系統(tǒng)，以便及時反映目標控制偏差并糾正。3建立崗位責任制度，確保每個崗位“權、責、利”對等。4建立績效獎懲制度，將目標成本實現(xiàn)情況與企業(yè)業(yè)績掛鉤。精選ppt第三節(jié).以成本為核心的預算管理模式 編制程序編制實例成本法編制.doc精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式含義：指企業(yè)以實現(xiàn)“利潤最大化”作為全面預算編制的核心，以目標利潤為預算編制的起點，以利潤實現(xiàn)程度作為

20、主導考核指標的一種預算管理模式。適用范圍：(一)以“利潤最大化”為經(jīng)營目標的企業(yè)；(二）企業(yè)集團的利潤中心。精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點（一）優(yōu)點1與企業(yè)經(jīng)營目標相銜接，增強目標一致性2與企業(yè)管理模式相匹配，增強員工積極性3與財務報告體系相銜接，增強信息有用性精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式 優(yōu)缺點（二）缺點1預算松弛導致預算缺乏激勵2容易引發(fā)短視行為3如果企業(yè)以增量預算的方式設置企業(yè)的利潤目標，可能會導致企業(yè)各部門在執(zhí)行預算時出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象，以至于預算難以落實精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式 編制程序（一）確定目標利潤（二）分解目標利潤（三）銷售預算（四）成本預算（五）資本支出預算、現(xiàn)金預算、籌資預算精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式 編制程序（一）確定目標利潤1基本原則（1）目標利潤應具有戰(zhàn)略性（2）目標利潤應具有可行性（3）目標利潤應具有科學性（4）目標利潤應具有統(tǒng)一性精選ppt第四節(jié)以利潤為核心的預算管理模式 編制程序（一）確定目標利潤2一般方法（1）