稅收學(xué)自考27309知識點(diǎn)集合

1、一、名詞解釋.稅收原則(P8)稅收原則是國家制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想或基本準(zhǔn)則，也是評價稅 收政策好壞，鑒別稅收制度優(yōu)劣以及考核說五行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。.稅收經(jīng)濟(jì)效率原則(P13)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則就是通過稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個方 面。.稅收行政效率原則(P14)稅收行政效率原則是指國家在充分取得稅收的基礎(chǔ)上使稅務(wù)費(fèi)用最小化。.稅收成本(P14)稅收成本就是在實(shí)施稅收分配過程中所發(fā)生的各種有形或無形的耗費(fèi)。.機(jī)會原則(P16)機(jī)會原則要求以納稅人獲利機(jī)會的多少來分擔(dān)稅收，而獲利機(jī)會的多少取決于納稅人擁有的經(jīng) 濟(jì)資源。.稅收穩(wěn)定原則(P1

2、9)稅收穩(wěn)定原則是指稅收征收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響要達(dá)到穩(wěn)定目標(biāo)，包括減少經(jīng)濟(jì)波動和經(jīng)濟(jì)平衡 增長兩個方面的要求。.稅收自動穩(wěn)定機(jī)制(P19)稅收自動穩(wěn)定機(jī)制又稱“內(nèi)在穩(wěn)定器”是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。.稅收負(fù)擔(dān)(P21)簡稱“稅負(fù)”是納稅人履行納稅義務(wù)人的承受的一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，一般以稅額與稅基或相關(guān)經(jīng) 濟(jì)之標(biāo)的比值表示。.宏觀稅收負(fù)擔(dān)(P21 )宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會新增財(cái)富的比重，是一種稅收 負(fù)擔(dān)最主要的分類之一。.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(P24)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑的方式將其所繳納的稅款全部或部分地轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過 程，是稅負(fù)運(yùn)動的一種方式。.稅負(fù)歸

3、宿(P26)稅負(fù)歸宿是稅負(fù)運(yùn)動的終點(diǎn)或最終歸結(jié)點(diǎn)。稅收歸宿可分為法定歸宿何經(jīng)濟(jì)歸宿。.稅收效應(yīng)(P28)稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出反應(yīng)，從另一個角度說是 指國家課稅對消費(fèi)者選擇以及生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收調(diào)節(jié)作用。.納稅人（P42）納稅人又稱納稅主體，是享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)、直接繳納稅款的單位或個人。.扣繳義務(wù)人（P42）扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的、在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。.課稅對象（P43）課稅對象又稱課稅客體，是指稅法中所規(guī)定的征收的物，是征稅的依據(jù)，即確定對什么征稅。課稅對象規(guī)定了征稅范圍，是一種稅區(qū)別于另一

4、種稅的主要標(biāo)志。.起征點(diǎn)（P46）起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的課稅對象達(dá)到一定數(shù)額時開始征稅，未達(dá)到這個數(shù)額就不征稅。.免征額（P46）免征額是稅法規(guī)定的課稅對象中免予征稅的數(shù)額。.從價稅（P49）以課稅對象的價格和金額為計(jì)稅依據(jù)課證的稅稱為從價稅，即從價計(jì)征的各種稅。.價外稅（P49）凡是稅金不包括在課稅對象價格之中的稅種，稱為價外稅。.稅制結(jié)構(gòu)（P50）稅制結(jié)構(gòu)是指國家根據(jù)集中收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的要求，設(shè)置各個稅種從而形成的相互協(xié)調(diào)和補(bǔ)充 的稅收體系。.增值稅（P62）增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。.消費(fèi)稅（P122 ）消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的

5、環(huán)節(jié)征收的一種稅，它以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流 轉(zhuǎn)額為課稅對象，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。.從價關(guān)稅（P140）從價關(guān)稅是指以貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)征的關(guān)稅。.所得稅（P158）所得稅是對企業(yè)和個人，因從事勞動、經(jīng)營和投資而取得的各種所得課證得稅種的統(tǒng)稱，即以 所得額為課稅對象而課征的稅種的統(tǒng)稱。.居民企業(yè)（P159）居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境 內(nèi)的企業(yè)，它包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)以及有生經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。.非居民企業(yè)（P159 ）非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不

6、在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場所的或者在中國境內(nèi)為設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。.應(yīng)納稅所得額（P161 ）應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。.級差資源稅（P202 ）級差資源稅是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的級別所取得級差收入 課證的一種稅。.房產(chǎn)稅（P221 ）房產(chǎn)稅是以房屋為課稅對象，按照房屋計(jì)稅余值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。.契稅（P224）契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。.行為目的稅（P234 ）行為目的稅是政府為特定的社會經(jīng)濟(jì)政策目的和意圖而設(shè)計(jì)征收的稅種。.印花稅（P236

7、）印花稅對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一 種稅。.城市維護(hù)建設(shè)稅（P243）城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，以其實(shí)際繳納的稅額 為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅。.車輛購置稅（P245 ）車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種 稅。.環(huán)境保護(hù)稅（P247 ）環(huán)境保護(hù)稅是對在我國領(lǐng)域及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其 他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。.納稅申報(bào)（P261 ）納稅申報(bào)是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)報(bào)提交有

8、關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（P265）稅收強(qiáng)行執(zhí)行措施是指納稅人等稅收管理相對人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采 取法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。.稅務(wù)檢查(P266 )稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅后法律、法規(guī)為依據(jù)，對納稅人等是否履行納稅義務(wù)的情況所進(jìn) 行的審核監(jiān)督活動的總稱。二、問答題.簡述稅收的特性(P2)(1)稅收的強(qiáng)制性：稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)利，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利 義務(wù)關(guān)系。(2)稅收的無償性：稅收無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要直接歸還 納稅人，也不需要向納稅人支付報(bào)酬或代價。(3)稅收的固定性：稅收的固定性是指

9、國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對象和 征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方要共同遵守，不能隨意變動。.簡述稅收產(chǎn)生的條件(P3)稅收既是一個分配范疇，也是一個歷史范疇。稅收的產(chǎn)生和存在取決于相互制約著的兩個條件: 一是國家的產(chǎn)生，這是稅收產(chǎn)生的社會條件二是財(cái)產(chǎn)私有制度的產(chǎn)生，這是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條 件。這兩個條件相互制約、互相影響。.簡述稅收的主要職能(P6)(1)籌集資金職能(2)資源配置職能(3)收入分配職能(4)宏觀調(diào)控職能.簡述亞當(dāng)斯密的稅收原則(P8-P9 )(1)平等原則(2)確實(shí)原則(3)便利原則(4)最少征收費(fèi)原則.簡述西斯蒙第的稅收原則(P10)(1)稅收不可侵及資本(2)不能

10、以總收入為課稅對象(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)(4)稅收不可驅(qū)使資本流向國外.簡述影響稅收成本的主要因素(P14-P15 )(1)稅收制度：稅制的復(fù)雜性稅基的可監(jiān)測度和信息限制稅類、稅種和納稅主體(2)征管制：征稅成本與征管手段的強(qiáng)硬程度正向關(guān)聯(lián)，與稅收征管手段的弱化反向關(guān)聯(lián) 征稅成本與征稅人員素質(zhì)反向關(guān)聯(lián)(3)稅收與環(huán)境：經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和稅源狀況與征稅成本反向關(guān)聯(lián)征稅成本和納稅成本社 會管理技術(shù)水平的高低反向關(guān)聯(lián)公民的稅法觀念和納稅習(xí)慣與征稅成本、稅收機(jī)會成本反向 關(guān)聯(lián)行政協(xié)助功能的完善程度與稅收成本、稅收機(jī)會成本反向關(guān)聯(lián).簡述稅收公平原則的含義(P16)稅收公平原則是指國家征稅要是各

11、個納稅人承受的負(fù)擔(dān)以其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各納稅人 之間稅負(fù)水平均衡，具體又分為橫向公平和縱向公平。橫向公平又稱水平公平，是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制 以同等方式對待條件相同的人。稅制不應(yīng)因納稅人的人種差異等而實(shí)行歧視性待遇，只能根據(jù) 其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境判別其是否應(yīng)與他人享有同等的稅收待遇?？v向公平又稱垂直公平，是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如 何對待條件不同的人?？v向公平應(yīng)包括從原則上判斷誰應(yīng)支付較高的稅收、確定應(yīng)稅方法和稅基、確定不同的稅率。.何為稅收的橫向公平和縱向公平(P16)橫向公平又稱水平公平，是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的

12、人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制 以同等方式對待條件相同的人。稅制不應(yīng)因納稅人的人種差異等而實(shí)行歧視性待遇，只能根據(jù) 其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境判別其是否應(yīng)與他人享有同等的稅收待遇?？v向公平又稱垂直公平，是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人?？v向公平應(yīng)包括從原則上判斷誰應(yīng)支付較高的稅收、確定應(yīng)稅方法和稅基、確定不同的稅率。.簡述影響稅收負(fù)擔(dān)的因素(P23)(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(2)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(3)國家職能范圍(4)經(jīng)濟(jì)政策(5)財(cái)政收入渠道.簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要方式(P24)(1 )前轉(zhuǎn)(2)后轉(zhuǎn)(3)消轉(zhuǎn)(4)稅收資本化.簡述影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要因素(P25-P26

13、)(1)稅種：直接稅不易轉(zhuǎn)嫁，間接稅較易轉(zhuǎn)嫁。(2)價格：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要是依靠價格的升降來實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)代國家的價格決定模式主要有兩大 類：市場定價和計(jì)劃定價。(3)供求彈性：在市場價格下，流轉(zhuǎn)稅通過影響商品價格而引起稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，但流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁多 少取決于商品的供給彈性和需求彈性。(4)課稅范圍：課稅范圍寬的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的商品稅負(fù)則難以轉(zhuǎn)嫁。.簡述增值稅的類型(P64)(1 )生產(chǎn)型增值稅(2)收入型增值稅(3)消費(fèi)型增值稅.簡述增值稅的優(yōu)點(diǎn)(P65)(1)消除重復(fù)征稅(2)促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作(3)穩(wěn)定財(cái)政收入(4)有利于出口退稅(5)保持稅收“中性”(6)強(qiáng)化稅收制約.簡述小規(guī)模納稅人的認(rèn)

14、定標(biāo)準(zhǔn)(P66)(1 )第一，應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額在500萬以下的(2)第二，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅(3)第三，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非 企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(4)第四，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食物，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅(5)第五，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅.簡述營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)行業(yè)有哪些(P67-P73 )(1)交通運(yùn)輸服務(wù)

15、：運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)(2)郵政服務(wù)(3)電信服務(wù)(4)現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)登記咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù).簡述我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)(P123 P124)(1)以特定消費(fèi)品為課稅對象(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性(3)采用從價定率和從量定額的征收方式(4)稅率具有較大的差別(5)屬于價內(nèi)稅.簡述我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)范圍(P124)一是一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品；二是奢侈品、非生活必需品；三是高能耗及高檔消費(fèi)品；四是不可再生和替代的石油類消費(fèi)品.簡述關(guān)稅的分類(P139 P

16、141 )(1)按征稅目的不同劃分：財(cái)政性關(guān)稅和保護(hù)性關(guān)稅(2)按征稅商品的流向劃分：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅(3)按關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)劃分：從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和滑動關(guān)稅(4)按征稅有無優(yōu)惠及優(yōu)惠的程度劃分：普通稅和最惠國稅(5)按征稅的依據(jù)劃分：正稅和特別關(guān)稅.簡述所得稅的特點(diǎn)(P158)(1)稅負(fù)的直接性：所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。(2)分配的累進(jìn)性(3)征收的公開性(4)管理的復(fù)雜性(5)收入的彈性.簡述企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目(P168)(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(2)企業(yè)所得稅稅款(3)稅收滯納金(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失(5)超過規(guī)定

17、標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(6)贊助支出(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許全使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(9)與取得收入無關(guān)的其他支出.簡述我國個人所得稅的特點(diǎn)(P186)(1)實(shí)行分類分率課征(2)實(shí)行定額定率扣除(3)實(shí)行扣繳申報(bào)結(jié)合.個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目有哪些(P189 P190)(1)工資、薪金所得(2)個體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(4)勞務(wù)報(bào)酬所得(5)稿酬所得(6)特許權(quán)使用所得(7)利息、股息、紅利所得(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(10)偶然所得(11)經(jīng)

18、國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得.簡述對資源稅課證的意義(P203)(1)第一，有利于促進(jìn)國有資源合理開采、節(jié)約使用、有效配置(2)第二，合理調(diào)節(jié)由于資源條件差異形成的資源級差收入，促進(jìn)企業(yè)公平競爭(3)第三，為國家取得一定的財(cái)政收入，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整.簡述財(cái)產(chǎn)稅的分類(P218)(1)依課證方式，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅與特種財(cái)產(chǎn)稅(2)依課證對象，可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅(3)依課稅依據(jù)，可分為財(cái)產(chǎn)價值和財(cái)產(chǎn)增值稅(4)依課證的持續(xù)性，可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅與臨時財(cái)產(chǎn)稅(5)依財(cái)產(chǎn)性質(zhì)，可分為動產(chǎn)稅與不動產(chǎn)稅.簡述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)(P218 P219)(1)財(cái)產(chǎn)稅是一種存量稅(2)財(cái)產(chǎn)稅大多屬于直接

19、稅(3)財(cái)產(chǎn)稅稅源的廣泛性(4)財(cái)產(chǎn)稅課證的區(qū)域性(5)財(cái)產(chǎn)稅征收管理的復(fù)雜性.簡述財(cái)產(chǎn)稅的作用(P219-P220 )(1 )符合公平原則(2)具有穩(wěn)定性，有利于增加財(cái)政收入(3)有利于貫徹效率原則，促進(jìn)社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展(4)有利于彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅和收益額稅調(diào)節(jié)的不足.簡述財(cái)產(chǎn)稅實(shí)施的局限性(P220)(1)難以充分體現(xiàn)公平原則(2)難以符合財(cái)政原則(3)難以完全體現(xiàn)效率原則.簡述契稅的征稅對象(P225 P226)(1)國有土地使用權(quán)出讓(2) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(3)房屋買賣(4)房屋贈與(5)房屋交換(6)承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金29.簡述行為目的稅的特點(diǎn)(P234 P235)(1)具

20、有特殊的政策目的性(2)具有“寓限于征”的性質(zhì)(3)具有較強(qiáng)的靈活性和分散性(4)具有收入的不穩(wěn)定性30.簡述行為目的稅的作用(P235 P236)(1)有利于靈活調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活(2)有利于完善稅制結(jié)構(gòu)(3)有利于增加國家財(cái)政收入.簡述稅款征收的主要方式(P263 P264)(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗(yàn)征收(4)定期定額征收(5)委托代征稅款 (6)郵寄納稅(7)其他征收方式.何為稅收保全措施(P264)稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，在由于納稅人行為或某種客觀原因而導(dǎo)致稅 款難以保證的情況下而采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施，其目 的是保證國家

21、稅款及時、足額入庫。稅收保全措施有兩種主要形式：一是書面通知納稅人開戶 銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價值 相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。.簡述稅務(wù)代理的基本特點(diǎn)(P268 P269)(1 )主體資格的特定性(2 )稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性(3)自愿性(4)有償性.簡述稅務(wù)代理的作用(P269)(1)有利于建立制約機(jī)制，維護(hù)征納雙方的合法權(quán)益(2)有利于降低稅收成本，增加稅收收入(3)有利于強(qiáng)化征收管理.何為稅務(wù)行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議的原則是什么(P284)稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作

22、 出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān) 的具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動第一，一事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則第二，不適用調(diào)解原則第三，以及復(fù)議原則，即申請人依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果仍不服的，可向 法院起訴，而不能逐級向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議第四，復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止原則三、選擇、判斷改錯P1稅收是國家為了滿足社會公共需求，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、 無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財(cái)政收入。稅收是國家財(cái)政收入的一種形式稅收分配的目的是滿足社會公共需求國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利。行使征稅權(quán)的主體是國

23、家P6籌集資金職能：政府提供公共品和服務(wù)所資金功能。它是稅收最基本的職能。稅收的收入分配職能是指稅收所具有的影響社會成員收入分配格局的功能。P14征收成本是指稅務(wù)部門實(shí)施稅收政策、組織稅收收入所投入的各項(xiàng)費(fèi)用納稅成本是指納稅人為履行納稅義務(wù)所付出的費(fèi)用和代價P16稅收公平原則應(yīng)是設(shè)計(jì)稅收制度的首要原則P17利益原則又稱受益原則或利益稅，是指根據(jù)納稅人從政府提供的服務(wù)中享受利益的多少而 相應(yīng)地納稅。能力原則又稱能力說，是指以納稅人的納稅能力來確定征稅及其額度。納稅能力強(qiáng)的多納 稅，納稅能力弱的少納稅，無納稅能力的不納稅P19擴(kuò)張性稅收政策是經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)萎縮時政策采取的稅收政策緊縮性稅收政策是經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)

24、通貨膨脹時政府采取的稅收政策P21稅收負(fù)擔(dān)以稅額與稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比值表示宏觀稅收負(fù)擔(dān)反映一個國家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平P24稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑的方式將其所繳納的稅款全部或部分地轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān) 的過程，是稅負(fù)運(yùn)動的一種方式。P26稅負(fù)歸宿是稅負(fù)運(yùn)動的終點(diǎn)或最終歸結(jié)點(diǎn)。稅收歸宿可分為法定歸宿何經(jīng)濟(jì)歸宿。P28稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出反應(yīng)，從另一個角度 說是指國家課稅對消費(fèi)者選擇以及生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)在理論上一般分為收入效應(yīng)與替代效應(yīng)兩個方面P42納稅人又稱納稅主體，是享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)、直接繳納稅款的單

25、位或個人。負(fù)稅人是指稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者P43課稅對象規(guī)定了征稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種的主要標(biāo)志稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源稅目是根據(jù)課稅對象確定的具體征稅項(xiàng)目和范圍計(jì)稅依據(jù)是指課稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)稅基又稱課稅基礎(chǔ)，是指建立稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)P44稅率是稅額與課稅對象數(shù)額的比例比例稅率是不論課稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個比例的稅率累進(jìn)稅率是就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率依額累進(jìn)又分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)是將課稅對象的全部數(shù)額按 照與之相適應(yīng)的級次稅率計(jì)稅。P45依率累進(jìn)也可分為全率累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種定額稅率也稱固定稅率，是對課稅對象按固定稅額計(jì)征的稅，

26、一般適用于從量計(jì)征的稅收。納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)P46免征額是稅法規(guī)定的課稅對象中免予征稅的數(shù)額P47直接稅是指納稅人不能把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種間接稅是指納稅人能夠?qū)⒍愂肇?fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種P48所得稅又稱收益稅，是以收益額為課稅對象的稅種P49特定目的稅主要是為了對某些特定對象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用以課稅對象的價格和金額為計(jì)稅依據(jù)課證的稅稱為從價稅，如我國現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅等以課稅對象的自然計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)課稅的稅稱為從量稅，包括鹽稅、耕地占用稅、車船使 用稅、屠宰稅等凡是稅金構(gòu)成價格的內(nèi)涵，作為課稅對象價格的組成因素的稅種，稱為價內(nèi)稅。

27、消費(fèi)稅 屬于價內(nèi)稅。P50以稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為勞務(wù)稅、實(shí)物稅與貨幣稅貨幣稅是納稅人以貨物形式繳納的稅P52對于大多數(shù)以所得稅為主體稅種的西方發(fā)達(dá)國家稅制結(jié)構(gòu)的形成產(chǎn)生了重要影響在稅源的選擇問題上，主要是考慮稅源與稅本的關(guān)系P54我國稅制結(jié)構(gòu)選擇流轉(zhuǎn)稅和所得稅和所得稅并重的目標(biāo)模式P63 2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2014 年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2014 年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍P64世界上大多數(shù)國家實(shí)行消費(fèi)型增值稅。我國從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅P67下列納

28、稅人不辦理一般納稅人資格登記：（1）個體工商戶以外的其他個人（自然人）；選擇按照小規(guī)模納稅人的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指非增值稅納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶 然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為P75單位或個體經(jīng)營者視同銷售貨物:（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷（2）銷售代銷貨物（3）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為涉及貨物又涉及服務(wù)P80稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注冊，可按折扣后的余額作為銷售額 計(jì)算增值稅；如果

29、將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣 額P84準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）從銷售方或提供方（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品P111 一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，又t其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策P123在我國，消費(fèi)稅的征收對象是某些特定的消費(fèi)品P125啤酒每噸出廠價在 3000元以上的是甲類啤酒，每噸出廠價在 3000元以下的是乙類啤酒 （從量計(jì)稅）P128比例稅率主要適用于價格差異大、計(jì)量單位難以規(guī)范的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括煙、（除卷煙外）、酒（除白酒、黃酒和啤酒外）、高檔化妝品、鞭炮焰火、貴重首飾、珠寶玉石、摩托車和小汽車P

30、135消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按貸款結(jié)算方式或行為發(fā)生時間分別確定P139以增加國家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅，稱為財(cái)政性關(guān)稅P140以保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)目的而征收的關(guān)稅，稱為保護(hù)性關(guān)稅進(jìn)口稅是對進(jìn)口商品征收的關(guān)稅出口稅是對出口商品征收的關(guān)稅過境稅是對進(jìn)入本國港口停留轉(zhuǎn)運(yùn)他國的貨物征收的關(guān)稅從價關(guān)稅是指以貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)征的關(guān)稅P141按征稅有無優(yōu)惠及優(yōu)惠的程度劃分，可以把進(jìn)口關(guān)稅分為普通稅和最惠國稅正稅是指正常關(guān)稅，依據(jù)公布的稅率征收特別關(guān)稅是在正常進(jìn)口以外額外征收關(guān)稅，是一種臨時性特定措施特別關(guān)稅：反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅P145關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品P1

31、50根據(jù)海關(guān)法的規(guī)定，進(jìn)口貨物完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)P154納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)向指定銀行繳納稅款P158所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁P160居民企業(yè)應(yīng)以來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境 內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅P161應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)一般收入的確認(rèn)：銷售貨物收入、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、 利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接

32、受捐贈收入、其他收入P162不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、其他不征稅收入P163免稅收入：國債利息收入、股息紅利收益、符合條件的非營利組織的收入、非營利組織性 的免稅收入P165-P167 準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目：（1）工資、薪金支出（2）職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)（3）社會保險費(fèi)（4）利息費(fèi)用（5）借款費(fèi)用（6）匯兌損失（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)P168計(jì)算應(yīng)納稅所得額，不得扣除：稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年P(guān)169自

33、行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除P170無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計(jì)算。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年P(guān)175國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅P176小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅P178非居民企業(yè)減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅P188自2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者也是個人所得稅的納稅人P190工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%45%P191稿酬所得適用比例稅率，說率為 20% ,并按應(yīng)納稅額 減征30%

34、 ,故其實(shí)際稅率為 14%勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅稅率級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過2000050000 元的部分3020003超過50000元的部分407000P192稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除P195個人所得稅免稅項(xiàng)目：福利費(fèi)

35、、撫恤金、救濟(jì)金P205煤炭：對原煤征稅，對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅黑色金屬礦原礦：鐵礦石、鎰礦石和銘礦石鹽：海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽P212免征耕地占用稅：（1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地（2）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院、診所用地P214 土地增值稅實(shí)行 4級超率累進(jìn)稅率P218依課證方式，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅與特種財(cái)產(chǎn)稅依課稅對象，可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅依課稅依據(jù)，可分為財(cái)產(chǎn)價值和財(cái)產(chǎn)增值稅依課征的持續(xù)性，可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅與臨時財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)性質(zhì)，可分為動產(chǎn)稅與不動產(chǎn)P221自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的征稅

36、范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)P222我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率P223房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策:（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的原辦公用房和公務(wù)用房。上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍（2）由國家財(cái)政部分撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（3）醫(yī)療機(jī)構(gòu)（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅P236印花稅屬行為課稅，其征收對象為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為P239適用0.05 %。稅率的為借款合同適用1 %。稅率的為財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險合同P243自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及

37、外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅P244城市維護(hù)建設(shè)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，在出口環(huán)節(jié)不退，對消費(fèi)稅延期繳納加罰的滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)P246車輛購置稅的稅率為 10%P263稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收管理工作的目的和歸宿P289法定管轄是按法律規(guī)定賦予的管轄權(quán)限，包括級別管轄和地域管轄P290裁定管轄是人民法院依法可以自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及轉(zhuǎn)移管轄四、計(jì)算公式（1）增值稅的計(jì)算增值稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額= 當(dāng)期銷售額X適用稅率一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額X適用稅率(2)視同銷售不同時征收消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價格=成本X (1

38、+成本利潤率)(3)不含稅的消銷項(xiàng)稅：不含稅銷項(xiàng)稅=含稅銷售額+ 1+稅率(4)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=買家X扣除率(10% )(5)運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率(10% )普通發(fā)票(7% )(6)小規(guī)模應(yīng)納稅額 =銷售額X征收率(3% )進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額(7)不繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價格X增值稅稅率(8)繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格+消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價格X增值稅稅率(10)從價定率：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額X適用稅率應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額

39、=含增值稅的銷售額+ 1+增值稅稅率或征收率(13 )從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額數(shù)量X單位稅額(14)從價兼從量復(fù)合稅應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅銷售額數(shù)量X定額稅率 +應(yīng)稅銷售額X比例稅率(15)若沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，則按照組成計(jì)稅價格組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)+ (1 消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價格X適應(yīng)稅率(16)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，則按照組成計(jì)稅價格組成計(jì)稅價格=材料成本+加工費(fèi)+ 1消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價格X適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算：(17 )從價定率：組成計(jì)稅價格 =關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅 1 消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅稅

40、額=組成計(jì)稅價格X適用消費(fèi)稅稅率(18)從量定額：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量x消費(fèi)稅單位數(shù)量(19)復(fù)合計(jì)征：組成計(jì)稅價格x適用消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量X消費(fèi)稅單位數(shù)量關(guān)稅稅額的計(jì)算：(20)從價稅：關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量x單位完稅價格x稅率(21 )從量稅：關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量x單位貨物稅額(22)復(fù)合稅：關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率+關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額(23)滑動關(guān)稅：關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額X滑動稅稅率征收的關(guān)稅稅收滯納金：(25 )關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X滯納金征收稅率X滯納天數(shù)