項(xiàng)目四 負(fù)債的核算

1、項(xiàng)目四負(fù)債的核算人生概述 第 一 單 元負(fù)債的內(nèi)容借入款項(xiàng)的核算人生概述 第 一 單 元負(fù)債類科目名稱與核算內(nèi)容借入款項(xiàng)的核算短期借款 借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款應(yīng)繳稅費(fèi) 按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）應(yīng)繳財(cái)政專戶款 按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬 按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等應(yīng)付票據(jù) 因購(gòu)買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯

2、票和商業(yè)承兌匯票應(yīng)付賬款 因購(gòu)買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)預(yù)收賬款 按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)其他應(yīng)付款 除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等長(zhǎng)期借款 借入的期限超過(guò)1年(不含1年)的各種借款長(zhǎng)期應(yīng)付款 發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等人生概述 第 一 單 元借入款項(xiàng)的核算短期借款的核算任務(wù)1：（1）某市公立職業(yè)學(xué)院月初向銀行借入經(jīng)營(yíng)用短期借款100000元，年利率為3.5%，期限一個(gè)月。一個(gè)月后還款時(shí)，

3、填貸款償還憑證并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票辦理還款手續(xù)。分別做出借入時(shí)與歸還時(shí)的分錄。（1）“短期借款”科目只核算借入款項(xiàng)的本金；利息直接列“其他支出”。（2）基本分錄借入本金時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款（本金）支付利息時(shí) 借：其他支出利息支出 貸：銀行存款償還借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款無(wú)力支付到期銀行承兌匯票時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款人生概述 第 一 單 元4借入款項(xiàng)的核算短期借款的核算任務(wù)1：借：銀行存款 100000貸：短期借款 100000關(guān)鍵：做短期借款分錄時(shí)不要考慮借款用途；利息開支屬于其他支出。借：短期借款100000其他支出291.66貸：銀行存款 100291.66人生概述

4、 第 一 單 元13借入款項(xiàng)的核算短期借款的核算任務(wù)1：任務(wù)單某市職業(yè)學(xué)院2013年9月份發(fā)生以下借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)。 1.從銀行借入為期三個(gè)月的短期借款20000元，年利率為10%，做出合同規(guī)定到期一次還本付息分錄 2.若上述借入款項(xiàng)用于學(xué)校教學(xué)活動(dòng)，到期還本付息，做出到期的分錄。 3.若上述借入款項(xiàng)用于學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合同規(guī)定每月末支付利息，做出每月付息分錄。人生概述141.借：銀行存款 20 000貸：短期借款 20 000借：短期借款 20 000其他支出利息支出 500 貸：銀行存款 20 5002. 借：短期借款 20 000其他支出利息支出 500 貸：銀行存款20 5003.每月付息時(shí)

5、：借：其他支出利息支出 167 貸：銀行存款 167 借入款項(xiàng)的核算 第 一 單 元短期借款的核算任務(wù)1：人生概述 第 一 單 元借入款項(xiàng)的核算長(zhǎng)期借款的核算任務(wù)2：利息處理：（一）為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息。 1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息列“在建工程” 的同時(shí)列“其他支出” 。 2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息列“其他支出” 。（二）其他長(zhǎng)期借款利息列“其他支出” 。 人生概述 第 一 單 元借入款項(xiàng)的核算長(zhǎng)期借款的核算任務(wù)2：分錄處理：取得專門的長(zhǎng)期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款某銀行項(xiàng)目建設(shè)期間支

6、付利息時(shí) 借：在建工程某項(xiàng)工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí)借：其他支出利息支出 貸：銀行存款 項(xiàng)目完工后支付利息時(shí) 借：其他支出利息支出 貸：銀行存款償還借款本息時(shí) 借：長(zhǎng)期借款某銀行 其他支出利息支出 貸：銀行存款 人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)：含義：指事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。內(nèi)容：包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。明細(xì)科目設(shè)置 工資（離退休費(fèi)）地方（部門）津貼補(bǔ)貼 其他個(gè)人收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金，等人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)：前兩個(gè)明細(xì)科目工資（離退

7、休費(fèi)）行政單位在職人員（職務(wù)工資+級(jí)別工資+年終一次性獎(jiǎng)金）+津貼補(bǔ)貼事業(yè)單位在職人員（崗位工資+薪級(jí)工資+績(jī)效工資）+津貼補(bǔ)貼離退休人員（離休費(fèi)+退休費(fèi)）+津貼補(bǔ)貼地方（部門）津貼補(bǔ)貼各地區(qū)各部門各單位在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定之外出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼 說(shuō)明：工資（離退休費(fèi)）中的各種工資、獎(jiǎng)金均指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的部分，津貼補(bǔ)貼均指經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的部分。人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)：人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)：計(jì)提工資并辦理扣款的分錄人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)：人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款

8、項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)： 1.做出某公立單位計(jì)算本月薪酬的分錄應(yīng)發(fā)基本工資100 000元，應(yīng)為職工繳納醫(yī)?；?0 000元，住房公積金12 000元，應(yīng)由個(gè)人交納的醫(yī)?；?0 000元，住房公積金5 600元，代扣個(gè)人所得稅4 200元。2.本單位屬于財(cái)政直接支付性質(zhì)，做出收到代理銀行的工資發(fā)放明細(xì)表后分錄。任務(wù)單人生概述 第 二 單 元應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)付職工薪酬的核算任務(wù)： 1.借：事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）基本工資100 000 社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi) 10 000 住房公積金 12 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費(fèi)） 80 200社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 20 000 住房

9、公積金 17 600 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 4 2002.借：應(yīng)付職工薪酬工資（離退休費(fèi)） 80 200 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 20 000 住房公積金 17 600 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得 4 200 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出 122 000人生概述 第 三 單 元應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳稅費(fèi)的核算任務(wù)：含義：按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。列舉：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。明細(xì)：應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類設(shè)置。一般納稅人的應(yīng)繳增值稅設(shè) “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。注意：代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)應(yīng)繳稅費(fèi)核算；應(yīng)繳納的印花稅直接通過(guò)“其他支出（稅費(fèi)支出）”科目核算，不在應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算。 人生概述 第 三 單 元應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳稅費(fèi)的核算任務(wù)：人生概述 第 三 單 元應(yīng)繳款項(xiàng)的核算應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的核算任務(wù)：含義：按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（稅費(fèi)除外）。明細(xì)：按照應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類別設(shè)置。注意：“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”與“應(yīng)繳財(cái)政戶款”的區(qū)