2002注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考題及答案

1、納稅服務(wù)網(wǎng) HYPERLINK nsr, nsr, 2002注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10 B.15C.30 D.452.現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（）號碼。A.營業(yè)執(zhí)照 B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼3.下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息C.中國

2、公民從企業(yè)取得的紅利D.職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入4.對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.5 B.10C.15 D.205.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。A.共同責(zé)任B.民事責(zé)任C.連帶責(zé)任D.刑事責(zé)任6.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（）以下罰款。A.10萬元 B.5萬元C.應(yīng)納稅款的5 D.應(yīng)納稅款的57.填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)登記表時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（）規(guī)定，制定本企業(yè)的核

3、算方式。A.會計(jì)制度 B.財(cái)務(wù)準(zhǔn)則C.稅收征收管理法D.審計(jì)法8.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費(fèi)者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時D.建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時9.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”10.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（）的情形應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記。A.法定代表人變更 B.經(jīng)營地址遷移C.被取消一般納稅人資格D.經(jīng)營

4、范圍的調(diào)整11.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為（）。A.基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息B.基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息C.浮動利率計(jì)算的利息D.按平均利率計(jì)算的利息12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個會計(jì)年度內(nèi)（）。A.分別計(jì)算B.可以相抵C.結(jié)轉(zhuǎn)下年D.加權(quán)平均13.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（）。A.退還所得稅B.不再補(bǔ)稅C.按投資方企業(yè)稅率繳稅D.還原成稅前利潤計(jì)算繳稅14.房產(chǎn)稅實(shí)行按

5、年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（）科目攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中。A.“預(yù)提費(fèi)用” B.“待攤費(fèi)用”C.“其他應(yīng)收款”D.“其他應(yīng)付款”15.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（）。A.核對法 B.比較分析法C.控制計(jì)算法D.查詢法16.外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓專利收入B.董事費(fèi)收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入17.自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨(dú)管理辦法的行業(yè)是（）。A.建筑安裝業(yè)B.交通運(yùn)輸業(yè)C.金融保險業(yè)D.零售業(yè)18.納稅人已經(jīng)

6、繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（）。A.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的B.因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的C.納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人D.納稅人將車輛捐贈給他人19.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。A.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為D.審批減免稅和出口退稅行為20.申請人的復(fù)議申請符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的應(yīng)自收到復(fù)議申請書之日起（）日內(nèi)，向申請人發(fā)出受理復(fù)議通知書，

7、書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請。A.10B.15C.20D.30二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）21.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（）。A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保B.核定應(yīng)納稅額C.代理申報 D.通知有關(guān)部門阻止出境22.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（）。A.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)B.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請C.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在

8、同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)D.企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。23.以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（）。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)

9、賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。24.根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細(xì)表中，這些貸款包括（）。A.正常貸款B.委托典當(dāng)C.逾期貸款D.催收貸款25.某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（ ）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.財(cái)政撥款C.附屬單位繳款D.社會各界的捐贈收入26.以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅C.保險總公司集中繳納的

10、營業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅27.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時限的有（）。A.托收承付，已辦妥托收手續(xù)B.交款發(fā)貨C.預(yù)收貨款 D.分期收款28.涉稅文書大致包括（）。A.由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議C.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征、管、查權(quán)力時使用的文書D.發(fā)票領(lǐng)用存月報表29.以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣時間的表述正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫后，才能在當(dāng)期申報

11、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30.以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。A.納稅人稅務(wù)登記證B.代理納稅審查的工作記錄C.歷年納稅檢查報告D.計(jì)稅資料匯總?cè)⒑喆痤}（共3題，每題5分）1.簡述由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？2.簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點(diǎn)。3.簡述印花稅應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的審查要點(diǎn)。四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）綜合分析題可能涉及的稅率一覽表1增值稅：軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17%2營業(yè)稅：“

12、文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5%3城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%4教育費(fèi)附加：附加率為3%5印花稅：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5、“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅率為16個人所得稅：“勞務(wù)報酬所得”稅率為20%7企業(yè)所得稅：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18%年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27%年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，稅率為33%（一） 要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計(jì)算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊地

13、在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的軟件產(chǎn)品證書。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在研究并報有關(guān)部門批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即

14、征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件的同時銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：1.12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會計(jì)處理：借：原材料 200465 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34035 貸：銀行存款 234000 現(xiàn)金 5002

15、.12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用低值易耗品 1200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204 貸：銀行存款 14043.12月4日10日，在申報期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報名人數(shù)480人），企業(yè)會計(jì)認(rèn)為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別

16、為：（1）軟件產(chǎn)品收入借：銀行存款 477360 貸：產(chǎn)品銷售收入軟件408000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69360（2）讀卡器收入借：銀行存款56160 貸：產(chǎn)品銷售收入硬件 48000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8160（3）培訓(xùn)費(fèi)收入借：銀行存款42480 貸：其他業(yè)務(wù)收入42480借：其他業(yè)務(wù)支出2336.4 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 2124 應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅148.68 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 63.724.12月15日，舉辦培訓(xùn)班時，又有零散企業(yè)20戶財(cái)會人員參會，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會計(jì)將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)每戶1200元，全部開具在一張普通

17、發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會計(jì)處理為：借：銀行存款24000 貸：產(chǎn)品銷售收入軟件 19000 其他業(yè)務(wù)收入培訓(xùn) 1770 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3230借：其他業(yè)務(wù)支出97.35 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 88.50 應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.20 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 2.655.12月30日支付供電部門電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費(fèi)3000元，稅額510元；支付供水部門水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費(fèi)600元，稅額36元，企業(yè)會計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用水費(fèi) 600 管理費(fèi)用電費(fèi) 3000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）546 貸：銀行存款 41466.12月31日

18、，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會計(jì)處理為：借：原材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 貸：應(yīng)付賬款 93600（二）要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計(jì)算企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)（退）各稅稅額（需列計(jì)算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。資料：融合印刷集團(tuán)股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動。2002年2月誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公

19、司2001年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：（一）企業(yè)會計(jì)人員編報但尚未報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（部分）企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅款所屬時間年月日至年月日金額單位：萬元納稅人識別號：納稅人名稱納稅人地址郵政編碼納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型納稅人所屬行業(yè)納稅人開戶銀行賬號收入總額行次項(xiàng)目金額1銷售（營業(yè)）收入132002減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3）132005其中：免稅的銷售（營業(yè)收入）06特許權(quán)使用費(fèi)收益07投資收益08投資轉(zhuǎn)讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產(chǎn)盤盈凈收益012補(bǔ)貼收入013其他收入014收入總額合計(jì)(4

20、+6+7+8+9+10+11+12+13）13210扣除項(xiàng)目15銷售（營業(yè)）成本1096016銷售（營業(yè)）稅金及附加112.517期間費(fèi)用合計(jì)（18+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會經(jīng)典、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）136.520固定資產(chǎn)折舊516.1721無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷022研究開發(fā)費(fèi)用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)027業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準(zhǔn)備金031資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失032投資轉(zhuǎn)讓凈損失033社會保險繳款103.6834勞動保護(hù)費(fèi)27.235

21、廣告支出28036捐贈支出2037審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)3038差旅費(fèi)11039會議費(fèi)5040運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用7041礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)042其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目10應(yīng)納稅所得額的計(jì)算43納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調(diào)整增加額（45+59）350.4545其中：工資薪金納稅調(diào)整額22846職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額39.947利息支出納稅調(diào)整額048業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額72.5549廣告支出納稅調(diào)整額050贊助支出納稅調(diào)整額051捐贈支出納稅調(diào)整額052折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額053壞賬損失納稅調(diào)整額054壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)

22、整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價準(zhǔn)備057短期投資跌價準(zhǔn)備058長期投資減值準(zhǔn)備059其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目060減：納稅調(diào)整減少額（61+62）7561其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額7562其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目063納稅調(diào)整后所得（43+44-60）6.864減：彌補(bǔ)以前年度虧損065減：免稅所得（66+72）066其中：國債利息所得067免稅的補(bǔ)貼收入068免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加069免于補(bǔ)稅的投資收益070免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應(yīng)納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應(yīng)繳所得稅額1.83676減：期

23、初多繳所得稅額077已預(yù)繳的所得稅額078應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額079應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額080經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額081應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75-76-80）1.836納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期：聯(lián)系電話：代理申報中介機(jī)構(gòu)簽章：日期：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：經(jīng)辦人：受理申報稅務(wù)機(jī)關(guān)公章：受理申報日期：審核人：審核日期：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 金額單位：萬元行次項(xiàng)目應(yīng)付工資薪金總額職工福利費(fèi)職工工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本60084-3制造費(fèi)用7210.08-4銷售（營業(yè)費(fèi)

24、用）14420.16-5管理費(fèi)用（不含科研人員工資及三項(xiàng)費(fèi)用）46264.6827.620.76在建工程4810.92-7職工福利費(fèi)182.52-8職工工會經(jīng)費(fèi)60.84-9合計(jì) 10實(shí)際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項(xiàng)費(fèi)用1380193.227.620.711準(zhǔn)予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28說明納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項(xiàng)費(fèi)用在“研究開發(fā)費(fèi)用”專欄中反映）基建工程50人，福利部門15人，工會組織5人。工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額：228萬元職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

25、納稅調(diào)整額：39.9萬元 （二）注冊稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業(yè)務(wù)：1.企業(yè)在1999年度股份制改造時，請中價機(jī)構(gòu)對其資產(chǎn)進(jìn)行評估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對上述固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實(shí)際按10年計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用為516.17萬元。2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用

26、于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)得了貸款利息支出120萬元，全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。3.企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計(jì)制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款甲單位80000 貸：資本公積其他資本公積800004.企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。2001年共收取租16萬元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款160000 貸：其他應(yīng)付款160000

27、企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費(fèi)用支出6萬元借：其他應(yīng)付款60000 貸：銀行存款60000出租房屋凈收益借：其他應(yīng)付款100000 貸：營業(yè)外收入1000005.企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費(fèi)用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)7.4萬元，原材料、半成品試制費(fèi)48萬元，技術(shù)圖書資料費(fèi)4萬元，研究機(jī)構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)12.6萬元，其他經(jīng)費(fèi)6萬元。經(jīng)核實(shí)，附表四“管理費(fèi)用”中核算的工資總額及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中不含研發(fā)人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)84.6萬元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元人月。6.申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中

28、10萬元系通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災(zāi)委員會”；5萬元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈。7.申報正表第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）1.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁?？己四康模簩{稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其處理辦法的管理。2.標(biāo)準(zhǔn)答案：C依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第28頁?？己四康模洪_業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容。3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第557頁?？己四康模浩髽I(yè)向個人支付股息、

29、紅利的審查。4.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第30頁?？己四康模嘿~簿、憑證的保存和管理。5.標(biāo)準(zhǔn)答案：C依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第35頁?？己四康模簩{稅人合并分立情形的稅收規(guī)定。6.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第二章第三節(jié)，第43頁?？己四康模和刀愋袨榧疤幜P。7.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第三章第一節(jié)，第49頁。考核目的：代理填報稅務(wù)登記表及附表。8.標(biāo)準(zhǔn)答案：D依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第105頁?？己四康模喊l(fā)票填開的操作要點(diǎn)。9.標(biāo)準(zhǔn)答案：C依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第142頁?？己四康模阂郧澳甓葥p益科目的內(nèi)容。10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C依據(jù)：教材第七章第一節(jié)，第220頁。考核目的：納入防偽稅控系統(tǒng)的

30、認(rèn)定和登記。11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁。考核目的：一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。12.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第233頁?？己四康模航鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。13.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第264頁?？己四康模浩髽I(yè)所得稅的計(jì)算方法。14.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第九章第三節(jié)，第387頁?？己四康模悍慨a(chǎn)稅的計(jì)算方法。15.標(biāo)準(zhǔn)答案：C依據(jù)：教材第十章第一節(jié)，第400頁?？己四康模杭{稅審查的基本方法。16.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第十二章第三節(jié)，第554頁?？己四康模和饧畟€人（包括港澳臺同胞）工資、薪金收入的審查要點(diǎn)。17.標(biāo)準(zhǔn)答案：C

31、依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第232頁?？己四康模籂I業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A依據(jù)：教材第十三章第二節(jié)，第578頁。考核目的：車輛購置稅退稅的審查要點(diǎn)。19.標(biāo)準(zhǔn)答案：A依據(jù)：教材第十四章第一節(jié)，第587頁?？己四康模憾悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍。20.標(biāo)準(zhǔn)答案：A依據(jù)：教材第十四章第二節(jié)，第592頁?？己四康模憾悇?wù)行政復(fù)議的受理。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）21.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁。考核目的：稅款征收措施。22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D依據(jù)：

32、教材第三章第二節(jié)，第82頁?？己四康模涸鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記。23.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D依據(jù)：教材第六章第一節(jié)，第139頁?？己四康模涸鲋刀悪z查調(diào)整賬戶的內(nèi)容。24.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D依據(jù)：教材第七章第三節(jié)，第248頁?？己四康模何匈J款利息收入的填報。25.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D依據(jù)：教材第八章第一節(jié)，第297頁?？己四康模菏聵I(yè)單位所得稅的申報。26.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C依據(jù)：教材第二章第一節(jié)，第16頁。考核目的：國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍。27.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D依據(jù)：教材第四章第二節(jié)，第104頁?？己四康模涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票開具的時限規(guī)定和銷售收入確認(rèn)的時間。28.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D依據(jù)：教材第

33、十五章第一節(jié)，第609頁?？己四康模荷娑愇臅姆N類。29.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第437頁?？己四康模哼M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的審查要點(diǎn)。30.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C依據(jù)：教材第十七章第二節(jié)，第638頁?？己四康模憾悇?wù)代理工作底稿的分類。三、簡答題（共3題，每題5分）1.答案：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

34、申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。依據(jù)：教材第二章第二節(jié)，第33頁?？己四康模褐鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的規(guī)定。2.答案：保險業(yè)審查要點(diǎn)：保險業(yè)以向投保者收取的全部保險費(fèi)為營業(yè)額。在會計(jì)核算中，保險公司主要通過保費(fèi)收入、追償款收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入等科目核算。將企業(yè)的納稅申報表與保費(fèi)收入等賬戶相核對，看企業(yè)的納稅申報是否正確，有無少報、瞞報收入的現(xiàn)象。將保費(fèi)收入明細(xì)賬與有關(guān)會計(jì)憑證相核對，看有無分解收入或?qū)①M(fèi)用支出沖減收入的現(xiàn)象。審查分保險業(yè)務(wù)，應(yīng)結(jié)合保險合同和分保賬單，審查保費(fèi)收入、應(yīng)付分保賬款、分保費(fèi)支出等明細(xì)賬及有關(guān)原始憑證，記賬憑證，看其保

35、費(fèi)收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險費(fèi)，而減少應(yīng)稅營業(yè)額。審查無賠款獎勵業(yè)務(wù)，保險機(jī)構(gòu)的無賠款獎勵支出，進(jìn)行沖減保費(fèi)收入處理時，在計(jì)征營業(yè)稅時仍要以沖減前的侏費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人如有無賠款獎勵支出，計(jì)算納稅時是否扣除了這部分支出而少納營業(yè)稅。審查有無收費(fèi)收入長期掛賬的問題。按規(guī)定對保戶采取分期收費(fèi)，必須全額貸記保費(fèi)收入.審查時應(yīng)注意，企業(yè)有無收取保費(fèi)，但長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)的問題。依據(jù)：教材第十一章第三節(jié)，第485頁?？己四康模罕ｋU業(yè)審查要點(diǎn)。3.答案：合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容時，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花稅。未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按

36、規(guī)定貼花。以外幣計(jì)價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計(jì)算納稅。依據(jù)：教材第十三章第一節(jié)，第565頁?？己四康模簩彶橛』ǘ悜?yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)。四、綜合分析題（共1題，第1題20分，第2題25分）（一）答案：一、存在的影響納稅的問題1.12月5日外購材料取得的貨運(yùn)定額發(fā)票不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，影響增值稅。（2分）2.隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，未按現(xiàn)行增值稅有關(guān)混合銷售行為的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，（2分）錯繳了營業(yè)稅，進(jìn)而少繳了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。（1分）3.對隨同計(jì)算機(jī)硬件一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分

37、別核算銷售額，凡未分別核算或核算不清的，應(yīng)全部按計(jì)算機(jī)硬件適用的稅率計(jì)算征收增值稅，不予退稅（2分）；企業(yè)錯按軟件產(chǎn)品進(jìn)行收入核算，計(jì)征增值稅，影響退稅額。（1分）二、應(yīng)納稅額的計(jì)算國家稅務(wù)總局對軟件產(chǎn)品退稅做了原則規(guī)定，各地對隨同軟件產(chǎn)品銷售的價外費(fèi)用或混合銷售行為的非應(yīng)稅勞務(wù)執(zhí)行分兩種方式，故標(biāo)準(zhǔn)答案為兩種：答案一：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所繳增值稅不予退稅的情形。1.應(yīng)稅收入及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（1）軟件產(chǎn)品不含稅收入=480994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）銷項(xiàng)稅額=40800017%=69360（元）（0.5分）（1）硬件產(chǎn)品及混合銷售不含稅收入=48000+42

38、480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）銷項(xiàng)稅額=84307.6917%+14332.31（元）（0.5分）未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項(xiàng)稅額=24000/（1+17%）17%=3487.18（元）（1分）2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13600（元）（1分）（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）故：軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750408000/512820.51=27647.1（元）（1分）硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

39、進(jìn)項(xiàng)稅額=34750-27647.17102.9（元）（1分）3.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）（2）硬件產(chǎn)品及混合費(fèi)用應(yīng)納稅額=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅稅額=41712.9-4080003%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）答案二：混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)所交增值稅予以退稅的情形。1.應(yīng)稅收入及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（1）軟件產(chǎn)品不合稅收入=480994.5/（1

40、+17%）=408000（元）（0.5分）銷項(xiàng)稅額=40800017%=69360（元）（0.5分）隨同軟件銷售一并收取的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=42480/（1+17%）17%=6172.31（元）（1分）（2）硬件產(chǎn)品不合稅收）-48000（元）（0.5分）銷項(xiàng)稅額=4800017%=8160（元）（0.5分）未分別核算硬件產(chǎn)品及混合銷售銷項(xiàng)稅額=24000/（1+17%）17%=3487.18（元）（1分）2.進(jìn)項(xiàng)稅額確定（1）硬件產(chǎn)品直接負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13600（元）（1分）（2）軟件、硬件產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）故：軟件產(chǎn)

41、品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）硬件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）3.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）（2）硬件產(chǎn)品及混合銷售應(yīng)納稅額=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）4.軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅額=45424.91-（408000+36307.6

42、9）3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）5.應(yīng)退營業(yè)稅=2124+88.5=2212.5（元）（1分）依據(jù)：教材第十一章第一節(jié)，第429、430、第433頁，稅法（1）第153頁?？己四康模很浖_發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅計(jì)算、審核。（二）答案：一、存在的問題1.折舊費(fèi)多計(jì)提，虛增期間費(fèi)用。（1分）（1）允許列支折舊費(fèi)=5000（1-5%）/10+（72+1000）（1-5%）/20（3/12）=475+12.73=487.73（萬元）（1分）（2）企業(yè)實(shí)際計(jì)提折舊費(fèi)=516.17（萬元）（3）超標(biāo)準(zhǔn)列支=516.17-487.73=28.44（萬元）（1分）2.利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用。（1分）（1）允許稅前列支利息支出=100012%（200/1000）+80012%（3/12）=14+24=48（萬元）