高新技術(shù)企業(yè)認定七大硬性標準講解

1、高新技術(shù)企業(yè)認定七大硬性標準根據(jù)新的工作指引，我們認為高新技術(shù)企業(yè)的認定條件依然可以分為門檻性 指標和評價性指標，其中門檻性指標屬于必要條件，即有任一條件不滿足即不能 認定為高新技術(shù)企業(yè)。門檻性指標包括以下七項。一、精確到天數(shù)的年限要求企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；當年”最近一年”和近一年” 都是指企業(yè)申報前1個會計年度；近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個 會計年度（不含申報年）； 申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申 報年）。二、兩層分級制的知識產(chǎn)權(quán)要求該要求的特點主要體現(xiàn)在一票否決權(quán)，兩級分層制；強調(diào)知識產(chǎn)權(quán) 的核心性、排他性、有效性；同時弱化了時效性限制。1、一票

2、否決權(quán)：不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。2、兩級分層制：擴大了知識產(chǎn)權(quán)的范圍，將國防專利、國家新藥、國家一級中藥 保護品種等納入進來，更為合理，利好于涉農(nóng)、涉醫(yī)藥等特殊行業(yè)的企業(yè)。而兩級分類的模式，也充分考慮了不同知識產(chǎn)權(quán)的價值、創(chuàng)造性要 求、授權(quán)審批嚴格程度等方面，這有利于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)充分利用其知識產(chǎn)權(quán)、 合理維持其高新資質(zhì)。兩級區(qū)分的意義在于I類知識產(chǎn)權(quán)在有效期限內(nèi)可以無限制使用， 而 II類知識產(chǎn)權(quán)則只能使用一次。2iLl-ge-發(fā)明（含國防專利*植物新品種*國療級農(nóng)作物品種國家新藥*國咸一錢中藥偎護品種*集炭電路市罔i殳計專育權(quán)等實用新型專利*外觀設計專利軟件著作權(quán)萼（不

3、含裔標）3、排他性權(quán)屬要求要求須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПＷo期內(nèi)， 且知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應為申請企業(yè)。同時，在申請高新技術(shù)企業(yè)期間及高新技術(shù)企 業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。 這表明，不少集團企業(yè)內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司已經(jīng)不能通過共享的方式分別申請高新資 質(zhì)。4、核心性要求知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)技術(shù)對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作 用。所謂主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核 心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務） 收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。5、有效性要求（1）專利有效性證明申請認定

4、時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準。該要求明確了專利等有效性的認定標準 一書面證明 資料。雖然授權(quán)通知書專利有效性的證明力較授權(quán)證書弱，但是繳費收據(jù)提供了 強有力的輔助。（2）知識產(chǎn)權(quán)有效性的查詢驗證方式：知識產(chǎn)權(quán)類型査詢陽站證內(nèi)容發(fā)明S實用新型、 外觀設計、集成電 貉布圍設計專有權(quán)國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站http: / /專利標記和專利 號國防專利國家知識產(chǎn)權(quán)局 授予國防專利證 書埴物新品種農(nóng)業(yè)部桓旳祈品種保護辦公室網(wǎng)站（http: / f “VW. cnpvp .cn.）和壞業(yè)岸 植物新品珂除護辦公室兩站（http:/.）査詢植物新品種國家紙農(nóng)俺物新品 種

5、盤業(yè)餉國家農(nóng)作須新吊種評定委員會評定會告農(nóng)作物品種國家新藥國家靠品藥甜監(jiān) 售管理局簽發(fā)的 申藥睡護屈種證 韋軟件著作權(quán)國家氐權(quán)局中國版枉派護中心網(wǎng)詁（http:/ / www.ccopyiih t. co m. cn ）軟件著作杖標記 （亦稱版權(quán)標 記）6、弱化時效性要求考慮到知識產(chǎn)權(quán)獲取的難易程度等因素，工作指引弱化了時效性的要求。具體來說，按U類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時， 僅限使用 一次，而對于I類知識產(chǎn)權(quán)則沒有次數(shù)限制。 較于舊管理辦法和工作指引 的近三年內(nèi)取得”而言，其時效性限制弱化。從時效性限制改為次數(shù)限制，U類知 識產(chǎn)權(quán)依然可以使用三年（因為一次高新認定的有效期為三年），

6、而 I類知識產(chǎn) 權(quán)則以其本身的有效期作為限制。三、主要產(chǎn)品（服務）核心技術(shù)的領(lǐng)域要求1、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；2、主要產(chǎn)品（服務）是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。這是新提出的定量性要求，事實上有利于知識產(chǎn)權(quán)核心支持作用”的認定四、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占比的要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入與同期總收入的比值，要求不低于 60%。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入分為兩大類，主要是指企業(yè)通過研發(fā) 和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入的總和。對企 業(yè)取得

7、上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。 其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技 術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng) 等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù) 項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究 開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。對總收入進行了界定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企 業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施

8、條例（以下稱實 施條例）的規(guī)定計算。新的工作指引刪減了技術(shù)性收入中的技術(shù)承包收入。五、科技人員與職工總數(shù)的比值要求管理辦法要求，高新技術(shù)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動 的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于 10%。工作指引對人員統(tǒng) 計的要求進行了明確：取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，取消了對科技 人員學歷限制，明確了科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍，明確了具體的統(tǒng)計方法。1統(tǒng)計方法：全年月平均數(shù)企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)=（月初數(shù)+月末數(shù)）十2全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和 十12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指

9、標。2、職工總數(shù)的統(tǒng)計口徑企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費（增加了一種鑒別方式，實踐中早有采用，資料準備時應考慮直接提供相應證明資料）來鑒別；兼職、 臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作 183天以上。當然，職工總數(shù)的統(tǒng)計要 將科技人員包括在內(nèi)。3、科技人員的范圍企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員， 包括在職、兼職和臨時聘用人員， 并且累計工作時間在183天以上。六、精細化但仍不完美的研發(fā)費用要求1、研發(fā)費用占銷售收入比例（注意是總額比例而非分年比例）企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企

10、業(yè)近三個會計年度 （實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比 值。管理辦法要求：最近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)， 比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)， 比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。2、企業(yè)研究開發(fā)活動（研發(fā)項目）的確定研發(fā)活動的確定方法與此前類似，包括行業(yè)標準判斷法、專家判斷

11、法和目標或結(jié)果判定法。其中，目標或結(jié)果判定方法是前兩種方式的輔 助方法。企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫 中四.企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。3、研發(fā)費用的歸集方法企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合工作指引相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計數(shù)的。以單個研發(fā)活動為基本單位則省去了運用費用分攤機制的 麻煩。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā) 生的費用進行歸集，并填寫高新技術(shù)企業(yè)認定申請書 中的企業(yè)年度研究 開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。企業(yè)應按照 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 ”設置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按要求進行核算。4、研發(fā)費用的歸集范圍包括人員人工費用；直接投入費用；折舊費用及長期待攤費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；設計費用；裝備調(diào)試費用與試驗費用；委托外部研究開 發(fā)費用和其他費用，并且其他費用由不得超過研究開發(fā)總費用的 10%調(diào)整為20%，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等其他費用所占比例有所提高。七、企業(yè)無重大特別事項的要求企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、 重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)